Файл: Баланс и отчетность ( ООО «СоюзДорСтрой»).pdf

Предприятие имеет право принять решение для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенных данных применять другой критерий, отличающийся от указанного. Основываясь на принципе существенности данные об отдельных активах, доходах, обязательствах, расходах и различных хозяйственных операциях должны отражаться в бухгалтерской отчетности обособлено, если без информации о них пользователями невозможна корректная оценка финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия [16, c. 168].

Несущественные значения сходного характера могут быть объединены.

Отдельные показатели, не являющиеся существенными для обособленного отражения в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах, могут являться достаточно существенными для обособленного представления в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Нейтральность отчетных данных заключается в беспристрастности по отношению к любому пользователю бухгалтерской отчетности. Исходя из данного принципа, при создании бухгалтерской отчетности компания должна исключить одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей перед иными [20].

Сопоставимость отчетности дает возможность сравнительного анализа отчетных данных с расчетными показателями предыдущего периода. В связи с этим по каждому показателю в бухгалтерской отчетности необходимо приводить данные за два года - отчетный и предшествующий ему. В противном случае данные отчетности не характеризуют динамику работы предприятия и не дают возможности проведения анализа. Формирование бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет сравнивать данные о деятельности аналогичных компаний. Сопоставимость показателей также достигается последовательным применением учетной политики из периода в период [29].

Требование к соблюдению отчетного периода: годовую отчетность нужно сдать в налоговую не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики [1, ч. 2 ст. 18]. 

Требование правильного оформления заключается в соблюдении формальных принципов отчетности, в частности: составление отчета на русском языке, составление отчета в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем предприятия и специалистом, который ведет бухгалтерский учет [20].

Соблюдение обозначенных бухгалтерских принципов и требований способствует составлению правдивой и объективной картины о деятельности организации пользователям отчетной информации.

Таким образом, рассмотрели общие требования к составлению бухгалтерской финансовой отчетности и переходим к балансу – источнику информации о деятельности организации.

1.3. Баланс – источник информации о деятельности организации

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, который является основной формой отчета предприятия о проделанной работе за прошедший год.

Анализ бухгалтерского баланса очень важен для принятия управленческих решений. Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных организаций, но в основе анализа лежат общие принципы и методики [21].

Анализ бухгалтерского баланса позволяет сделать выводы о финансовом состоянии предприятия. Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля [1, ст. 19]. А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка [2, п. 3].

В отдельных случаях это обязательно [2, ст. 5].

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и т.д.

Вертикальный анализ баланса организации демонстрирует структуру отдельных его элементов. Горизонтальный анализ баланса организации демонстрирует динамику изменения отдельных его элементов.

На основании полученных данных, пользователи бухгалтерской информации могут принимать соответствующие решения:

- собственники или руководители предприятия планируют дальнейшее развитие организации;

- кредиторы и заемщики принимают решение о возможности предоставления кредита или займа и определяют его лимит;

- инвесторы принимают решение об инвестировании капитала в данную организацию[28].

При вертикальном анализе баланса определяют удельный вес каждой строки (статьи) баланса по отношению к валюте баланса.

Удельный вес (Увес)определяется по формуле 1:

Увес =Уi / Увб * 100, (1)

где: Уi – показатель анализируемой строки баланса,

Увб – валюта баланса

Таким образом, удельный вес – это показатель в процентном выражении [28].

Общая сумма удельного веса каждой статьи должна быть равна 100%.

Например, показатели актива баланса следующие:

Основные средства – 4587412 руб.

Запасы – 1274874 руб.

Денежные средства – 123487 руб.

Дебиторская задолженность – 1574878 руб.

Итог баланса (валюта баланса) – 7560651 руб.

Таким образом, удельный вес каждой статьи будет:

Основные средства – 4587412 / 7560651*100 = 60,7%.

Запасы – 1274874 / 7560651*100 = 16,9%.

Денежные средства – 123487 / 7560651*100 =1,6%.

Дебиторская задолженность – 1574878 / 7560651*100 = 20,8%.

На основании полученных показателей можно сделать вывод, что доля наиболее ликвидных активов – денежных средств незначительна, что плохо влияет на платежеспособность предприятия.

Аналогично анализируется и пассив баланса.

При горизонтальном анализе баланса организации определяют динамику отклонений за несколько периодов и темп роста показателей баланса [14, c. 322].

Отклонение в абсолютных величинах (Оабс) определяется по формуле 2:

Оабс = Утек – Убаз, (2)

где: Утек – показатель строки баланса за текущий период,

Убаз – показатель строки баланса за предыдущий (базовый) период [28]

Например, показатель строки «Запасы» на конец 2016 г. составил 1564854 руб., а наконец 2015 г. 874512 руб.

Отклонение составит:1564854 - 874512 = 690342 руб.

То есть, стоимость запасов увеличилась на 690342 руб.

Показатель строки «Денежные средства на конец 2016 г. составил 845795 руб., а наконец 2015 г. - 1254785 руб.

Отклонение составит:

845795 - 1254785 = – 408990 руб.

То есть, денежные средства уменьшились на 408990 руб.

Темп роста определяется по формуле 3:

Трост = Утек / Убаз * 100, (3)

где: Утек – показатель строки баланса за текущий период,

Убаз – показатель строки баланса за предыдущий (базовый) период

Таким образом, темп роста по строке «Запасы» за 2016 г. составил:

1564854 / 874512 * 100 =178,9%.

Темп роста по строке «Денежные средства» за 2016 г. составил:

845795 / 1254785 * 100 = 0,7%.

Аналогично определяются и остальные строки активной и пассивной части баланса.

В результате проведенного горизонтального анализа, можно увидеть динамику и синхронность изменений каждой строки баланса. Кроме того, определяется зависимость таких изменений. Например, увеличение стоимости запасов и уменьшение показателя денежных средств могут быть взаимосвязаны, то есть предприятие вложило денежные средства в товары или материалы для дальнейшей деятельности (реализации или производства).

Рассмотрим анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Ликвидность предусматривает наличие оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. То есть, ликвидность - наиболее критический показатель платежеспособности предприятия.

На основании показателей статей баланса, осуществляется анализ наличия и изменения в динамике оборотных средств предприятия по сравнению с обязательствами [30].

В балансе, источники предприятия расположены в порядке увеличения ликвидности. Сначала расположены данные о внеоборотных активах, после чего в последовательности увеличения ликвидности расположены такие показатели, как запасы, дебиторская и прочая задолженность, денежные средства [28].

Источники активов предприятия расположены в пассиве баланса в последовательности исходя из сроков их погашения.

С помощью анализа ликвидности баланса, можно получить полное представление финансового состояния предприятия в части возможностей своевременного осуществления организацией расчетов.

Информационное обеспечение анализа ликвидности - это система, которая состоит из информационных ресурсов, информационных потоков и технического обеспечения; подсистема информационного обеспечения управления предприятием и один из методологических элементов анализа ликвидности. Эффективно сформирована система информации по факторным подходам создаст предпосылки для результативного факторного анализа ликвидности, ее диагностики и прогнозирования [14, c. 309].

Выполняется анализ ликвидности баланса для оценки синхронности поступления и расходования средств.

Для этого следует статьи актива баланса, сгруппированные по признаку ликвидности и приведенные в порядке ее уменьшения, сопоставить со статьями пассива, которые сгруппированы в порядке возрастания срочности обязательств [30].

Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить итоги приведенных групп по активу и пассиву (приложение 4).

По результатам построения такой таблицы, необходимо сопоставить каждую группу актива с группой пассива одного цифрового значения.

А1>П1 - Выполнение такого неравенства отражает высокую платежеспособность организации, то есть, предприятие владеет достаточным количеством наиболее ликвидных активов для погашения срочных обязательств [14, c. 312].

А2>П2 - Выполнение такого неравенства отражает превышение быстрореализуемых активов над краткосрочными пассивами предприятия.

Это говорит о платежеспособности предприятия в ближайшем будущем при условии своевременных расчетов по обязательствам и получения средств от реализации своих товаров, работ или услуг в кредит.

А3>П3 Выполнение такого неравенства характеризует то, что при поступлении средств от реализации товаров, работ или услуг, предприятие может быть платежеспособным на период, который равен периоду средней продолжительности одного оборота оборотных средств предприятия после даты составления баланса.

A4⇐П4 - Выполнение такого неравенства характеризует то, что первые три неравенства выполнены. То есть, является подтверждением соблюдения минимального условия финансовой устойчивости предприятия и в его распоряжении собственных оборотных средств [9, c. 382].

После сопоставления вышеуказанных групп активов и пассивов организации, оценивается ликвидность баланса по следующим показателям:

Текущая ликвидность определяется по сравнению:

А1+А2⇒П1+П2; А4⇐П4 - Выполнение данных неравенств говорят о платежеспособности предприятия + или –.

Перспективная ликвидность определяется по сравнению:

А3⇐П3; А4⇐П4 - В данном случае анализируется прогноз платежеспособности путем сравнения будущих поступлений активов или платежей.

Недостаточный уровень перспективной ликвидности характеризуется неравенством: АПА4⇐П4 [9, c. 382].

Выполнение условия АПА4⇒П4, говорит о том, что баланс неликвиден [14, c. 313].

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия позволяет:

- дать оценку эффективности размещения активов организации, их достаточности для осуществления текущей хозяйственной деятельности;

- оценить структуру, размер, состав и эффективность использования инвестиций;

- судить о эффективности руководства предприятия, умения развивать бизнес и обеспечивать стабильный рост прибыли [30].

Таким образом, рассмотрели анализ бухгалтерского баланса.

Можно сделать вывод, что в необходимости проведения бухгалтерского анализа на сегодняшний день сомнений нет. Принимать правильные управленческие решения, которые просчитаны вперед на несколько шагов, предвидеть финансовые результаты и достигать новых высот в бизнесе нельзя, не располагая данными о финансовом положении организации и о эффективности ее деятельности.

Таким образом, рассмотрели баланс – источник информации о деятельности организации.

Таким образом, в 1 главе рассмотрели теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности.