Файл: Баланс и отчетность ( ООО «СоюзДорСтрой»).pdf

ПБУ 22/2010 делит ошибки в учете на существенные и несущественные.

Существенная ошибка - та, которая сама по себе или в совокупности с другими ошибками за отчетный период способна повлиять на экономические решения пользователей, принимаемых на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период.

Законодательство не устанавливает фиксированный размер существенной ошибки - налогоплательщик должен выявить его самостоятельно в абсолютном или процентном выражении [29]. Уровень, свыше которого ошибка становится существенной, должен быть указан в учетной политике.

Пример формулировки для учетной политики может выглядеть следующим образом:

Ошибка признается существенной, если сумма искажений превышает … тыс. руб. или величина ошибки составляет 5% от общего размера актива (обязательства), значения показателя бухгалтерской отчетности.

Если отдельная ошибка не является существенной, согласно установленному критерию, но в отчетном периоде аналогичных ошибок много - например, бухгалтер неправильно принимает к учету средства индивидуальной защиты, - то рассматривать эти ошибки нужно в совокупности, поскольку суммарно они могут быть признаны существенными.

Для существенных ошибок в бухгалтерском учете установлены отдельные правила исправления. Алгоритм исправления неточностей в бухгалтерском учете зависит от того, где была совершена ошибка - в первичных документах и регистрах или в самой отчетности, сроков выявления ошибки и от того, является ли она существенной [29].

Существуют следующие способы исправления в первичных документах и регистрах:

Корректурный - используется в бумажных документах; неправильные сведения зачеркивают так, чтобы можно было прочесть первоначальную информацию, и рядом делают верную запись. Исправление должно быть заверено Ф. И. О. и подписью ответственного лица, датой и печатью компании [1, п. 7 ст. 9].

«Красное сторно» - применяется в случае неправильной проводки счетов [12, c. 113].

При рукописном вводе ошибочная проводка повторяется красными чернилами, при этом выделенные красным суммы при подсчете итогов нужно вычитать. В итоге неверная запись аннулируется, а вместо нее нужно сделать новую проводку с верными счетами и суммой.

Если учет ведется в типовой компьютерной программе, то обычно достаточно сделать проводку с той же корреспонденцией, но сумму указать со знаком минус. Запись в регистрах будет вычитаться и нивелировать неверную проводку. Далее следует сделать верную.

Дополнительная проводка - используется если первоначальная корреспонденция счетов была правильной, но с неверной суммой, либо если операция не была зафиксирована вовремя. Компания на недостающую сумму составляет дополнительную проводку, а если первоначальная сумма была завышена, то делает проводку на необходимую разницу с применением красного сторно. Также бухгалтер обязан составить справку-пояснение о причине исправления [29].

Порядок исправлений зависит от существенности ошибки и периода выявления: Так, например, ошибки 2018 года, выявленные до конца 2018 года, исправляют в том месяце, в котором они были выявлены.

Несущественную ошибку, допущенную в 2018 году, но выявленную в 2019-м, уже после утверждения отчетности за 2018 год, исправляют записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце 2018 года, в котором ошибку выявили; прибыль или убыток, полученные в результате исправления ошибки, относят на счет 91.

Ошибка 2018 года, которую обнаружили в 2019 году, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за 2018 год, исправляют путем внесения записи в операции бухучета за декабрь 2018 года. Аналогично исправляются и существенные ошибки в учете, которые были обнаружены после подписания отчетности за 2018 год, но до даты ее предоставления госоргану или собственникам (акционерам).

Если ошибка 2018 года существенная, а отчетность за 2018 год уже подписана и предоставлена собственникам (акционерам) и госорганам, но не утверждена, исправляем ее учетными записями, которые будут датированы декабрем 2018 года. При этом в новом варианте бухгалтерской отчетности нужно указать, что эта отчетность заменяет первоначально предоставленную и указать основания для замены. Новую отчетность нужно обязательно предоставить всем адресатам, кому предоставлялась предыдущая неисправленная отчетность.

Существенная ошибка за 2018 год выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за 2018 год - исправляем записями по счетам бухучета уже в 2019 году. В проводках будет задействован счет 84 [29].

Предусмотрены штрафы за ошибки в бухгалтерском учете при составлении отчетности. Причем с 10.04.2016 размеры штрафов за неправильное ведение учета выросли - со вступлением в силу закона от 30.03.2016 № 77-ФЗ [23].Ст. 15.11 КоАП [3] содержит следующий перечень нарушений и наказаний за них (таблица 6):

Таблица 6

Перечень нарушений и наказаний за них

Таким образом, рассмотрели рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «СоюзДорСтрой». Таким образом, в 3 главе рассмотрели рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «СоюзДорСтрой».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования мы можем сделать следующие выводы:

1) Бухгалтерская отчетность - это совокупность данных, отражающих результаты деятельности предприятия за конкретный период. Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета. Цель бухгалтерской отчетности - предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам.

Состав бухгалтерской отчетности определяется статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Применяются следующие формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, пояснительная записка, приложение к бухгалтерскому балансу.

В состав форм бухгалтерской отчетности включают также аудиторское заключение, которое подтверждает ее достоверность, и пояснительная записка. Заключение аудиторов входит в состав отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ.

Бухгалтерская отчетность для субъектов малого предпринимательства состоит лишь из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. А приложения к бухгалтерской отчетности (отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств) заполнять и прикладывать только в том случае, если есть важная информация, которая отражается именно в таких отчетах.

2) Регламентируются основные требования к формированию бухгалтерской отчетности Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также приложением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».

Информация, которая содержится в отчетности, должна соответствовать качественным признакам: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильное оформление.

Соблюдение обозначенных бухгалтерских принципов и требований способствует составлению правдивой и объективной картины о деятельности организации пользователям отчетной информации.

3) Бухгалтерский баланс представляет собой документ, который является основной формой отчета предприятия о проделанной работе за прошедший год. Анализ бухгалтерского баланса очень важен для принятия управленческих решений. Анализ бухгалтерского баланса позволяет сделать выводы о финансовом состоянии предприятия. Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации.

Вертикальный анализ баланса организации демонстрирует структуру отдельных его элементов. Горизонтальный анализ баланса организации демонстрирует динамику изменения отдельных его элементов. На основании полученных данных, пользователи бухгалтерской информации могут принимать соответствующие решения. С помощью анализа ликвидности баланса, можно получить полное представление финансового состояния предприятия в части возможностей своевременного осуществления организацией расчетов.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия позволяет: дать оценку эффективности размещения активов организации, их достаточности для осуществления текущей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер, состав и эффективность использования инвестиций; судить о эффективности руководства предприятия, умения развивать бизнес и обеспечивать стабильный рост прибыли.

4) Дана кратко-экономическая характеристика ОООО «СоюзДорСтрой». Рассмотрены финансовые результаты деятельности обществаза 2016-2017 годы. Сделан следующий вывод: ООО «СоюзДорСтрой» можно рассматривать, как развивающееся общество.

5) Рассмотрели технологию составления отчетности ООО «СоюзДорСтрой». Представлены основные этапы ее составления.

Представлен рабочий план счетов общества. А также формы бухгалтерской отчетности ООО «СоюзДорСтрой».

6) Проведен анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой». Рассчитаны основные коэффициенты анализа.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности не все близки к рекомендуемым.

Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

7) Даны рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «СоюзДорСтрой».

Теоретическая значимость проведенного исследования обусловлена балансом и отчетностью.

Практическая значимость определяется практической частью работы, которая может применяться в практической деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/buch/
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/buch/
3. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 11.10.2018) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/buch/
4. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34 н (в ред. от 11.04.2018) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/buch/
5. О формах бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66 н (в ред. от 06.03.2018) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/buch/
6. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43 н (в ред. от 29.01.2018) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/buch/
7. Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. Приказом Минфина от 28 июня 2010 г. № 63 н (в ред. от 06.04.2015) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/buch/
8. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет / Г.И. Алексеева, С. Р. Богомолец. – М.: ООО «Маркет ДС Корпорейшон», 2015. – 209 с.
9. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. – М.: Юрайт, 2016. – 509 с.
10. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Проспект, 2018. – 432 с.
11. Богаченко, В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. - М.: Феникс, 2013. – 312 с.
12. Богаченко, В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко – М.: Феникс, 2015 г. – 334 с.
13. Булгакова, С.В. Теория бухгалтерского учета / С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова. – М.: Кнорус, 2016. – 188 с.
14. Основы бухгалтерского учета и анализа: учебник / Н. Гринчик и др.; Под. общ. ред. Н. Гринчика. – СПб.: Питер, 2017. – 448 с.
15. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2015. - 640 с.
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ - Инфра-М, 2016. - 584 с.
17. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2018 – 512с
18. Лупикова, Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета / Е.В. Лупикова. - М.: Юрайт, 2016. – 244 с.
19. Наумова, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ / Н.А. Наумова, М.В. Беллендир, Е.В. Хоменко. - М.: Кнорус, 2016. - 630 с.
20. Бухгалтерская отчетность за 2018 год // Главбух. 2018. 24.07.2018.
21. Попова, Е. Как составить бухгалтерский баланс/ Попова Е. // Главбух. 2017.
22. Бухгалтерский баланс // Главбух. 31.08.2016.
23. Бухгалтерский баланс за 2018 год // Главбух. 2018. 11.10.2018.
24. Отчет о финансовых результатах за 2018 // Главбух. 2018. 29.05.2018.
25. Отчет об изменениях капитала // Главбух. 2018. 06.03.2018.
26. Отчет о движение денежных средств // Главбух. 2018. 06.03.2018.
27. Отчет о целевом использовании денежных средств // Главбух. 2017. 24.03.2017.
28. Баланс: анализ важнейших показателей // Главбух. 2015. 27.12.2015.
29. Бухгалтерская отчетность // ГЛАВБУХ-ИНФО. 2018. 25.10.2018.
30. Анализ ликвидности баланса // ГЛАВБУХ-ИНФО. 2018. 25.10.2018.