Файл: Баланс и отчетность ( ООО «СоюзДорСтрой»).pdf

В расчет берутся коммерческие расходы, учитываемы на счете 44 «Расходы на продажу», управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет НДС).

Счет 99 «Прибыли и убытки». Также применяются: счет 77 «Отложенные налоговые обязательства», счет 09 «Отложенные налоговые активы».

При составлении бухгалтерского баланса применяются счета:

- 01 «Основные средства»;

- 04 «Нематериальные активы»;

- 02 «Амортизация основных средств»;

- 05 «Амортизация нематериальных активов»;

- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

- 10 «Материалы»;

- 19 «НДС»;

- 20 «Основное производство»;

- 26 «Общехозяйственные расходы»;

- 25 «Общепроизводственные расходы»;

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные счета»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- 80 «Уставный капитал»;

- 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток».

Также применяются и другие счета рабочего плана счетов.

Таким образом, рассмотрели технологию составления отчетности ООО «СоюзДорСтрой» и переходим к анализу ликвидности и платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой.

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой по данным бухгалтерского баланса

Баланс является основным отчетным документом любой организации.

Состав его показателей может быть разным у различных организаций, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Бухгалтерский баланс – это одна их главных форм бухгалтерской отчетности, которая отражает «финансовую картину» предприятия на определенный момент ее деятельности.

В балансе представлены все виды имущества предприятия, расположенные по степени ликвидности, и все источники образования такого имущества, расположенные в виде собственного капитала компании и обязательств по срокам срочности их погашения.

Рассмотрим показатели ликвидности и платежеспособности общества по данным бухгалтерского баланса.

Анализ ликвидности позволяет установить, насколько ликвиден баланс, то есть финансовую устойчивость организации и ее платежеспособность.

Рассмотрим анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой».

В приложение 4 представлены данные бухгалтерского баланса общества.

В таблице 4 представлен анализ платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой».

Таблица 4

Анализ платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой», тыс. руб.

Из таблицы 4, мы видим, что показатели платежеспособности не все близки к рекомендуемым.

Коэффициент финансовой зависимости составил – 41,04.

Коэффициент финансовой зависимости указывает на степень зависимости общества от внешних заимствований. Данный показатель является своего рода антиподом коэффициента независимости [14, c. 342].

Коэффициент финансовой зависимости показывает, какой размер всех финансовых ресурсов компании приходится на 1 руб. собственного капитала.

Коэффициент финансовой зависимости общества значительно превышает рекомендуемое значение. Это считается отрицательным развитием общества с точки зрения инвесторов и потенциальных заемщиков.

Коэффициент финансовой независимости – 0,02.

Коэффициент финансовой независимости указывает на удельный вес активов общества, которые могут быть сформированы за счет собственных источников. Этот коэффициент важен для определения финансовой привлекательности потенциального заемщика или партнера банковскими учреждениями и инвесторами.

Данный вид коэффициента значительно ниже рекомендуемого.

Коэффициент общей платежеспособности – 40,12.

Данный коэффициент значительно выше рекомендуемого значения.

Данный коэффициент - это отношение величины собственного капитала к суммарным активам общества. Это финансовый коэффициент, характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в его имущество, определяет степень независимости от кредиторов [14, c. 343].

Коэффициент задолженности – 1,02.

Данный коэффициент соответствует рекомендуемому значению.

Он отражает долю активов, сформированных в результате привлечения долгового финансирования

Приближение коэффициента к 1 указывает на то, что практически весь собственный капитал сформирован за счет заемных средств. В большинстве случае такое значение коэффициента показывает высокую степень зависимости от контрагентов и кредиторов, что может негативно повлиять на финансовую устойчивость общества при неблагоприятном развитии событий.

Коэффициент текущей задолженности равен 0,95.

Данный коэффициент значительно выше рекомендованного значения.

Коэффициент текущей задолженности - характеризует долю краткосрочного заемного капитала в общей сумме капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости равен 0,04.

Данный коэффициент значительно ниже рекомендованного значения.

Коэффициент финансовой устойчивости демонстрирует, насколько активы компании профинансированы за счет надежных и долгосрочных источников. Т. е. показывает долю источников для финансирования своей хозяйственной деятельности, которые общество может привлечь на добровольной основе.

Чем ближе его значение к 1, тем стабильнее положение общества, поскольку доля долговременных источников финансирования гораздо выше, чем краткосрочных.

Идеальное значение, равное 1, говорит о том, что общество не привлекает краткосрочные источники финансирования, что, однако, не всегда экономически правильно [14, c. 343].

В таблице 5 представлен анализ ликвидности ООО «СоюзДорСтрой».

Таблица 5

Анализ ликвидности ООО «СоюзДорСтрой», тыс. руб.

Из таблицы 5, мы видим, что коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Коэффициент автономии выявляет зависимость организации от кредитных средств. Рост показателя в динамике говорит об укреплении финансовой независимости. В нашем случае, данный коэффициент равен – 0,02, что говорит о высокой зависимости общества от кредитных средств.

Коэффициент Клевериджа дает представление о реальном соотношении собственных и заемных средств на предприятии. На основании данных о коэффициенте финансового Клевериджа можно судить об устойчивости экономического субъекта, уровне его рентабельности [14, c. 344].

Рекомендуемое значение данного коэффициента – 0,5-1. Из таблицы видно, что значение данного коэффициента равно 1,02. Т.е. можно говорить об устойчивости общества и его рентабельности.

Рассмотрим анализ чистых активов общества.

Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.).

Чистые активы - это те средства общества, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами.

Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.

В таблице 6 приведен расчет суммы чистых активов общества.

Таблица 6

Расчет суммы чистых активов, тыс. руб.

При анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный будет говорить о том, что общество убыточно и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособным, то есть несостоятельным [14, c. 347].

Из таблицы видно, что чистые активы на конец года составили – 9947 тыс. руб., что на 1489 тыс. руб. больше, чем на начало года. Это положительное значение. Доля чистых активов на конец года составила – 2,87 %, что на 0,83 % больше, чем на начало года.

В приложениях 5 и 6 представлены - Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности и анализ ликвидности и платежеспособности с помощью финансовых коэффициентов.

Можно по данному анализу можно сделать вывод о том, что общество вполне успешно функционирует.

Таким образом, рассмотрели анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой.

Таким образом, во 2 главе рассмотрели анализ ликвидности и платежеспособности (ООО «СоюзДорСтрой»).

3. Рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «СоюзДорСтрой»

В соответствии с действующим законодательством вести бухгалтерский учет и своевременно предоставлять в налоговые органы отчетную документацию обязаны все организации, вне зависимости от системы налогообложения. Информация же, представленная в отчетных документах должна быть полно и достоверной [20].

Поэтому очень важно правильно составлять все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также правильно формировать все бухгалтерские документы и регистры, по которым составляется отчетность.

В целях рекомендаций по совершенствованию бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «СоюзДорСтрой» можно рекомендовать следующее:

При исправлении ошибок в бухгалтерской отчетности применять нормативный акт, регулирующий порядок исправления ошибок в учете - ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» [7].

Согласно ПБУ ошибкой не может быть неточность в учете или отчетности, возникшая из-за появления сведений уже после внесения в учет факта хозяйственной деятельности.