Файл: Баланс и отчетность ( ООО «СоюзДорСтрой»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена изучению баланса и отчетности.

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных о финансовом и имущественном положении предприятия, а также о результатах его хозяйственной деятельности. Составляется отчетность на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность предприятий является завершающим шагом системы бухгалтерского учета, которая обобщает и систематизирует информацию о деятельности предприятия и которая необходима всем заинтересованным лицам для принятия эффективных экономических решений [29].

Хорошо составленная отчетность предприятий является, несомненно, условием правильно организованного бизнеса. Финансовая отчетность предприятий - это система обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности за период (квартал, год).

Требования к составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности указаны в ст. 15-18 Закона №402-ФЗ [1].

Баланс - основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности [23].

Цель работы – рассмотреть баланс и отчетность.

Задачи исследования:

1) Рассмотреть понятие и состав бухгалтерской финансовой отчетности.

2) Рассмотреть общие требования к составлению бухгалтерской финансовой отчетности.

3) Рассмотреть баланс – источник информации о деятельности организации.

4) Рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «СоюзДорСтрой».

5) Рассмотреть технологию составления отчетности ООО «СоюзДорСтрой».

6) Провести анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СоюзДорСтрой».

7) Дать рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «СоюзДорСтрой».

Объект исследования - ООО «СоюзДорСтрой».

Предмет исследования - баланс и отчетность.

Исследование проводилось на базе ООО «СоюзДорСтрой».

По структуре работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая глава исследования посвящена теоретическим основам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Во второй главе работы нами рассматриваются практические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере (ООО «СоюзДорСтрой»). Третья глава исследования посвящена рекомендациям по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «СоюзДорСтрой».

Источниковую базу исследования составили основные нормативные документы, действующие на сегодняшний день в Российской Федерации.

Учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету и анализу: Агеевой О.А., Булгаковой С.В., Кондракова Н.П., Лупиковой Е.В. и других. Статьи российского журнала «Главбух», интернет - ресурсы, бухгалтерская отчетность ООО «СоюзДорСтрой»).

1. Теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1. Понятие и состав бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность - итоговый результат работы специалистов бухгалтерии и обобщенная информация о финансовом состоянии предприятия.

Бухгалтерская отчетность - это совокупность данных, отражающих результаты деятельности предприятия за конкретный период. Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета.

Цель бухгалтерской отчетности - предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам [8, c. 318].

Выделяют следующие виды бухгалтерской отчетности:

Статистическую - для органов статистики.

Управленческую. Используется руководством компании для контроля, управления и повышения эффективности работы предприятия.

Непосредственно бухгалтерскую отчетность как систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах хозяйственной деятельности за период (месяц, квартал, год) [13, c. 167].

Состав бухгалтерской отчетности определяется статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ [1].

Регламентирует порядок составления и формы бухгалтерской отчетности приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66 н [5]. Общие формы бухгалтерской отчетности приведены в приложении № 1 к приказу № 66н. Упрощенные формы - в приложении № 5 к этому же документу. Кроме того, при составлении отчетности опираются на ПБУ и нормативно-правовые акты Госкомстата.

Применяются следующие формы бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс. Показывает размер активов и обязательств компании [22].

- Отчет о финансовых результатах. Демонстрирует доходы и расходы компании, а также окончательный финансовый результат (прибыль или убыток) [24]. Отчет о финансовых результатах - обязательная форма, которая входит в состав бухгалтерской отчетности. Министерство финансов закрепило это правило в ПБУ 4/99 [6].

- Отчет об изменениях капитала. Характеризует движение капитала фирмы за отчетный период. Отчет об изменениях капитала содержит информацию о формировании уставного, добавочного и резервного капитала организации, о величине нераспределенной прибыли и создаваемых организацией резервах [25].

- Отчет о движении денежных средств. Включает информацию об их источниках и использовании. Из отчета о движении денежных средств видны поступления и расход денег, остатки средств на начало и конец года [26].

- Отчет о целевом использовании средств. Заполняется, как правило, некоммерческими организациями для предоставления информации о взносах и прочих безвозмездных поступлениях [27].

Состав предоставляемых форм бухгалтерской отчетности организации зависит от размера организации, ее организационно-правовой формы и осуществляемой деятельности. Самым важным отчетом является бухгалтерский баланс. Баланс составляется за отчетный период и содержит данные еще за 2 предыдущих года.

Раньше организации были обязаны прикладывать к бухгалтерскому балансу пояснительную записку. Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ [1] в 2017-2018 годах пояснительная записка в состав обязательной бухгалтерской отчетности не входит, однако в некоторых случаях данные нуждаются в комментариях.

В данном документе указывается информация, необходимая для реальной оценки финансового положения организации, результатов ее деятельности, а также для полноты сформированных сведений. Пояснительная записка заполняется в произвольной форме.

Еще одним документом, позволяющим проанализировать бухгалтерскую отчетность, является приложение к бухгалтерскому балансу.

Приложение составляется в произвольной форме и представляет собой совокупность таблиц и отчетных форм, в которых отражается состояние показателей.

В состав форм бухгалтерской отчетности включают также аудиторское заключение, которое подтверждает ее достоверность, и пояснительная записка.

Заключение аудиторов входит в состав отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту [18, c. 161].

Но не все компании представляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Бухгалтерская отчетность для субъектов малого предпринимательства состоит лишь из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. А приложения к бухгалтерской отчетности (отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств) заполнять и прикладывать только в том случае, если есть важная информация, которая отражается именно в таких отчетах [20].

Таким образом, рассмотрели понятие и состав бухгалтерской финансовой отчетности и переходим к общим требованиям к составлению бухгалтерской финансовой отчетности.

1.2. Общие требования к составлению бухгалтерской финансовой отчетности

Регламентируются основные требования к формированию бухгалтерской отчетности Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также приложением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» [9, c. 118].

Основываясь на единых и основополагающих принципах, правилах ведения бухгалтерского учета для всех предприятий, которые являются юридическими лицами, независимо от их организационно-правовой формы, данные отчетов должны взаимно увязываться и друг друга дополнять [10, c. 287].

Основные пользователи бухгалтерской отчетности представлены в приложение 1.

Под понятием «внутренние пользователи» бухгалтерской информации понимают работников данного предприятия, которые, получая данную информацию, принимают управленческие, административные и прочие решения или используют ее в личных целях. Обычно у внутренних пользователей бухгалтерской информацией есть доступ к ней [15, c. 92].

Это означает, что пользователями в данном случае являются:

- Все прочие, помимо отдела бухгалтерского учета, отделы организации - узнают о факте поступления денег от покупателей за проданные товары, оказанные услуги; о факте оплаты поставщику по полученным оригиналам документов; о выставленном счете покупателю и т.п.

- Руководители организации изучают результаты деятельности всего предприятия; утверждают бухгалтерскую отчетность; принимают стратегические управленческие решения на ее основе [20].

- Работники финансовых, планово-экономических, сметных отделов - в большинстве своем они используют данные бухгалтерского учета как основу своей работы, анализов, планирования.

- Работники внутреннего контроля, аудита - их основная обязанность проверять ведение бухгалтерского учета на предприятии и следование утвержденным внутренним политикам, нормативам и предписаниям.

- Любой сотрудник предприятия может запросить и получить данные о своей задолженности перед работодателем по авансам полученным, проведенным авансовым отчетам по командировке или представительских расходах; о начисленной \ удержанной заработной плате, прочих компенсациях и выплатах и т.д.

Внешние пользователи бухгалтерской информации - лица, не работающие на предприятии, но заинтересованные в получении данных бухгалтерского учета. Часть этих пользователей не имеют интереса к бухгалтерским отчетам предприятия, но они обладают правом доступа к ней с целью выполнения своих трудовых обязанностей.

К внешним пользователям бухгалтерской информации относятся:

- Покупатели и поставщики, банки - сверка расчетов с контрагентами.

- Аудиторы (внешние) - для проведения аудиторских проверок.

- Налоговые, статистические органы, фонды страхования - получение и обработка данных бухгалтерского учета, согласно нормам законодательства.

- Налоговые органы непосредственно видят первичные бухгалтерские документы во время камеральных и выездных проверок.

- Потенциальные инвесторы – для принятия решения о целесообразности вложений [17, c. 118].

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и полезность бухгалтерской отчетности представлены в приложение 2,3.

Информация, которая содержится в отчетности, должна соответствовать качественным признакам: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильное оформление [20].

Понятность информации, которая представлена в бухгалтерской отчетности, одно из важных качеств. Соответствие, которому, делает отчетность полезной для пользователей. Смысл данного качества заключается в доступности содержания бухгалтерской отчетности для понимания внешних и внутренних пользователей, даже не обладающих специальной профессиональной подготовкой.

Полной и достоверной является бухгалтерская отчетность, которая сформирована согласно правилам, установленным нормативными законодательными актами по ведению бухгалтерского учета [29].

Данные такой отчетности должны давать правдивую и полную картину о финансовом состоянии, финансовых результатах деятельности предприятия и об изменениях в финансовом положении.

Существенность показателей, которые содержит бухгалтерская отчетность, определяется не только их количественным значением, но и той ролью, которую играет определенная информация в оценке финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

Данные считаются существенными, если их отсутствие в отчете может оказать влияние на экономические решения, принимаемые пользователями на основе отчетной информации. При формировании отчетности компания сама может определять уровень существенности показателей в зависимости от оценки, обстоятельств возникновения и его характера. Существенной при этом признается сумма, составляющая не менее 5% по отношению к общему итогу соответствующих данных за период отчета [29].