Файл: Сущность внутреннего контроля и процедуры внутреннего контроля (ООО «Багира»).pdf

При организации мебельной фабрики решаются следующие задачи:

• защита жизни и здоровья сотрудников охраняемого предприятия;
• немедленное реагирование при возникновении чрезвычайных ситуаций;
• охрана товарно-материальных ценностей от расхищения;
• обеспечение безопасности при перемещении товарно-денежных ценностей;
• ограничение убытков от мелкого воровства, вандализма;
• предотвращение несанкционированного доступа на территорию предприятия или в отдельные помещения с ограниченным в них доступом;
• правильная эксплуатация систем охранно-пожарной сигнализации и средств визуального контроля объекта;
• контроль над выполнением мер противопожарной безопасности;
• подготовка рекомендаций по совершенствованию системы комплексной безопасности объект.

Организационная структура ООО «Багира» представлена на рисунке 1.

Директор

Заместитель директора

Управляющий кадровой службой

Управляющий службой качества

Начальник Школы охраны

Главный бухгалтер

Служба развития персонала

Группа контроля качества

Школа

охраны

Бухгалтерия

Начальник подразделения физической охраны объектов

Подразделение физической охраны объектов

Начальник подразделения пультовой охраны

Подразделение пультовой охраны

Начальник подразделения охраны грузов при транспортировке

Подразделение охраны грузов при транспортировке

Подразделение личной охраны

Начальник подразделения личной охраны

Начальник группы быстрого реагирования

Группа быстрого реагирования

Информационно-аналитическая служба

Начальник информационно-аналитической службы

Рис. 1. Организационная структура ООО «Багира»

Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией предприятия, которое обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта, контроль за сохранностью собственности, правильное расходование денежных средств и материальных ценностей. Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских регистров и на их основе составление отчета. Своевременное получение учетной информации о производственно-хозяйственной деятельности позволяет руководству предприятия оперативно воздействовать на ход продаж, своевременно принимать меры для повышения экономических показателей. Работа аппарата бухгалтерских служб осуществляется согласно нормативным документам, регулирующим порядок организации и ведения бухгалтерского учета.

---

На рис. 2 представлена структура аппарата бухгалтерских служб предприятия.

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Финансовая группа

Группа расчетов

Директор предприятия

Материальная группа

Рис. 2. Структура аппарата бухгалтерии ООО «Багира»

Учетная политика ООО «Багира» определяется приказом № 1 и представляет собой совокупность принципов и правил, регламентирующих методику и организацию бухгалтерского учета согласно действующим нормативным актам. Согласно приказа № 1 по ООО «Багира» учетной политикой предполагается соблюдение основных принципов бухгалтерского учета на предприятии: непрерывность функционирования; бухгалтерские операции, отраженные в отчетности, должны соответствовать периоду времени их осуществления; обеспечение полноты, достоверности и своевременности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете на каждое первое число месяца данным синтетического учета, отчетности.

Согласно требованиям бухгалтерского законодательства, Учетная политика утверждена приказом директора предприятия. В приложениях к учетной политике ООО «Багира» представлены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Способы ведения бухгалтерского учета, которые ООО «Багира» выбрало при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа (приказа).

Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира».

---

2.2. Оценка организации внутреннего контроля в ООО «Багира»

Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира».

---

Система внутреннего контроля в ООО «Багира» создана с целью повышения эффективности выполняемых контрольных процедур, повышения обоснованности принимаемых решений в ООО «Багира», минимизации внутренних операционных рисков. Целью функционирования системы внутреннего контроля в ООО «Багира» является повышение эффективности деятельности предприятия.

Система внутреннего контроля в ООО «Багира» осуществляется посредством:

• процедур внутреннего контроля в рамках формирования и исполнения бюджета, утвержденного Общим собранием участников;
• проведения процедур по выявлению и совершению нестандартных операций путем проведения комплексных и аудиторских проверок, мониторинга и анализа результатов проверок деятельности филиалов и структурных подразделений Общества;
• разработки и реализации программы выявления рисков, мониторинга и минимизации рисков финансово-хозяйственной деятельности, создания системы управления рисками в ООО «Багира», позволяющей прогнозировать рисковые события, минимизировать потери и предотвращать значительные по величине убытки, которые могут иметь существенные негативные последствия;
• проведения процедур превентивного контроля: согласование и корректировка условий сделок на этапе их заключения согласование стандартов и других внутренних нормативных документов внесение изменений в систему контрольных процедур;
• профилактическая работа по предотвращению нарушений путем доведения информации о выявленных существенных нарушениях и недостатках до всех структур Общества.

Основными задачами системы внутреннего контроля в ООО «Багира» являются:

• установление и обеспечение соблюдения эффективных процедур внутреннего контроля;
• организация постоянного и периодического контроля за соответствием совершенных в ООО «Багира», его структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам предприятия, защита активов;
• независимая оценка и анализ финансового состояния предприятия;
• осуществление постоянного и периодического контроля за соблюдением в ООО «Багира» законодательных и других нормативных актов, регулирующих его деятельность, а также решений Общего собрания участников Общества;
• выявление и оценка рисков в бизнес-процессах;
• анализ системы внутреннего контроля, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на надежность системы;
• создание и внедрение контрольных процедур, позволяющих минимизировать или ликвидировать риски в бизнес-процессах;
• создание и внедрение системы мониторинга, обеспечивающей функцию выявления рисковых ситуаций.

---

Система внутреннего контроля основана на разграничении компетенции входящих в систему контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества органов и лиц, осуществляющих разработку, утверждение, применение и оценку эффективности процедур внутреннего контроля: разработка процедур внутреннего контроля осуществляется исполнительными органами; разработанные процедуры внутреннего контроля утверждаются Общим собранием участников; применение процедур внутреннего контроля осуществляется исполнительными органами Общества.

Ревизионная группа не реже одного раза в квартал представляет наблюдательному совету результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля, и в случае необходимости, разработанные предложения по их совершенствованию.

Наблюдательный совет по результатам рассмотрения представленной ревизионной группой информации оценивает эффективность процедур внутреннего контроля и рассматривает представленные предложения по их совершенствованию.

Одобренные Наблюдательным советом предложения по совершенствованию действующих в ООО «Багира» процедур внутреннего контроля, в случае необходимости их внесения в локальные нормативные документы, рассматриваются Советом директоров Общества.

Тест оценки контрольной среды и контрольных процедур в ООО «Багира» представлен в таблице 1.

Таблица 1

Тест оценки контрольной среды и контрольных процедур

Показатели	Критерии		Количество баллов
1	2		3
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия	Высокий	+	5
	Средний
	Низкий
Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да	+	5
	Частично
	Нет
Наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да
	Нет	+	0
Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учет, согласно рекомендациям аудиторов	Да
	Нет	+	0
	Не всегда
Наличие и соблюдение единой методики учета	Да	+	5
	Нет
Проведение проверок своих структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм	Да	+	5
	Нет
2. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
Применение процедур внутреннего контроля:
Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия	Да	+	5
	Нет
	Не всегда
Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии	Да	+	5
	Нет
	Не всегда
Визирование первичных документов на предприятии	Да	+	5
	Нет
	Не всегда
Документальное оформление контрольных процедур	Да	+	5
	Нет
	Не всегда
Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы	Да	+	5
	Нет
	Иногда
Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала регистрация входящих и выходящих документов	Да	+	5
	Нет
	Не всегда

---