Файл: Сущность внутреннего контроля и процедуры внутреннего контроля (ООО «Багира»).pdf

Максимальное количество баллов – 60. Фактическое количество балов в ООО «Багира» - 50.

Фактическая надежность контрольной среды и контрольных процедур в процентах = Фактическое количество баллов / Максимальное количество баллов * 100% = 50 * 100 % / 60 = 83,33 %.

Таким образом, эффективность контрольной среды и контрольных процедур в ООО «Багира» может быть оценена как высокая.

Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Цель работы – исследование организации внутреннего контроля в ООО «Багира». Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих задач: исследование цели, задач, объектов, субъектов и методов внутреннего контроля на предприятии; рассмотрение организации внутреннего контроля в ООО «Багира».

---

2.3. Недостатки в организации внутреннего контроля в ООО «Багира»

В ООО «Багира» используется особый вид основных средств - оружие. Так как это особый вид основных средств, то необходим строгий контроль, за ведением учета оружия, то есть помимо синтетического учета, ведется аналитический и оперативный учет.

Для учета огнестрельного оружия по сериям, номерам и годам их изготовления в ООО «Багира» ведется книга номерного учета оружия. В книгу учета и закрепления вооружения заносятся сведения обо всем оружие, числящемся по основному количественному учету. Также заводятся карточки-заместители формы №18, которые служат для приема и выдачи служебного огнестрельного оружия и боеприпасов. При выдаче оружия (из комнаты хранения) делается запись в книге «Выдачи и приема вооружения», карточка–заместитель сдается лицу, выдавшему оружие.

При выявлении технической комиссией заводского брака (оружия), в ООО «Багира» руководствуются положениями ст. 470 ГК РФ, в котором установлено что в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантий качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ в течение гарантийного срока (установленный договором).

В процессе исследования выявлено, что в ООО «Багира» забракованное оружие учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» без отражения их на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а расчеты по претензиям – на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Обмен забракованного оружия на доброкачественное, осуществляется без отражения в учете. Последствиями этого являются:

• нарушение методологии бухгалтерского учета: ценности, не являющиеся собственностью организации, учитываются на ее балансе;
• переплата налога на имущество, так как забракованное оружие учитывается на счете 08, сальдо которого является объектом обложения вышеуказанным налогом. Учет брака на забалансовом счете 002 выводит это оружие из под налогообложения;
• неправильный учет расчетов по НДС с бюджетом: предъявление к зачету НДС в завышенной сумме.

---

Если бракованное оружие приобретено на заводе – изготовителе или в магазине (ООО «Багира» предпочитает закупать оружие непосредственно у изготовителя), то представитель охранной структуры вывозит некачественный товар на завод (при этом затраты по его командированию и прочие расходы, должны быть компенсированы поставщиком оружия). Завод, в свою очередь: либо выдает заключение о невозможности устранения брака и производит компенсацию расходов покупателя по приобретению и возврату данного товара; либо устраняет неисправности; либо производит замену оружия.

В бухгалтерском учете ООО «Багира» должны быть сделаны следующие записи.

В первом случае:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражается сумма претензии к поставщику на основании акта о барке, выявленном при приемке оружия на склад.

До возврата поставщику оружие хранится в охранно-сыскной структуре и учитывается за балансом: Дт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение ».

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» - уменьшена задолженность перед поставщиком на сумму предъявленной претензии после сообщения поставщика о приеме возвращенного товара.

И одновременно запись: недоброкачественные товары подлежат возврату поставщику из-за невыполнения им существенных условий договора по качеству, и является вследствие этого собственностью поставщика (кредит счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»). Возврат некачественного товара производится без перехода права собственности на него от поставщика покупателю.

В целом, проведенное во второй главе работы исследование позволяет сделать следующие выводы.

Система внутреннего контроля в ООО «Багира» создана с целью повышения эффективности выполняемых контрольных процедур, повышения обоснованности принимаемых решений в ООО «Багира», минимизации внутренних операционных рисков. Эффективность контрольной среды и контрольных процедур в ООО «Багира» оценена как высокая. Общий аудиторский риск: «средний риск».

В процессе исследования выявлен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Багира», требующих устранения.

---

Заключение

Контроль - это непрерывный процесс управления деятельностью организации, включающий сбор информации, анализ ее, принятие на основе данного анализа решений регулирующего характера, обеспечение процедур обратной связи. Процесс контроля имеет две основные формы организации: структурно-функциональную через функциональные связи между структурными подразделениями и форму прямого контроля через специализированные обособленные подразделения, основной функцией которых является контроль деятельности компании. Наличие той или иной специализированной службы внутреннего контроля в структуре компании определяется масштабом деятельности, особенностями ведения бизнеса, отношением руководства к внутреннему контролю и структурой капитала компании.

Система внутреннего контроля в ООО «Багира» создана с целью повышения эффективности выполняемых контрольных процедур, повышения обоснованности принимаемых решений в ООО «Багира», минимизации внутренних операционных рисков. Эффективность контрольной среды и контрольных процедур в ООО «Багира» оценена как высокая. Общий аудиторский риск: «средний риск».

Проведенные исследования показали, что на сегодняшний день, контроль, как функция управления в ООО «Багира» не отвечает в полной мере критериям эффективности. Это связано с тем, что в ООО «Багира» не достаточно разработана методология и методика этой функции управления.

Формирование системы внутреннего контроля требует высококвалифицированного подхода, охвата всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, а также детальную разработку различных направлений данной системы. В связи с этим в дипломной работе представлены основные направления формирования системы внутреннего контроля в ООО «Багира».

Особое внимание при формировании системы контроля необходимо уделить разработкам процедур контроля, при этом они должны быть систематизированы по уровням распределения полномочий и быть одновременно взаимосвязаны между собой.

Представленные в работе рекомендации позволят повысить эффективность внутреннего контроля в ООО «Багира».

Список литературы

1. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47.
2. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125.
3. Суворова С.П., Ханенко М.Е. Внутренний аудит в системе управленческих задач организации // Экономические и гуманитарные науки. 2011. № 7. С. 50-58.
4. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165.
5. Турищева Т.Б.Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации // Международная торговля и торговая политика. 2011. № 4. С. 86-92.
6. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167.
7. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301.

---

1. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125. ↑

2. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47. ↑

3. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

4. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

5. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

6. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47. ↑

7. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

8. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125. ↑

9. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

10. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

11. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47. ↑

12. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125. ↑

13. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

14. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

15. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47. ↑

16. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

17. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

18. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

19. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

20. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

21. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

22. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

23. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

24. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125. ↑

25. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47. ↑

26. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

27. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

28. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

29. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125. ↑

30. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

31. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

32. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

33. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

34. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47. ↑

35. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

36. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

37. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

38. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

39. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125. ↑

40. Тедозашвили Л.Т. Система внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета предприятия: взгляд аудитора // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. № 8. С. 161-165. ↑

41. Брызгалов Д.В. Как выстроить эффективную систему внутреннего контроля // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2014. № 6 (60). С. 41-47. ↑

42. Чайковская Л.А. Система внутреннего контроля в комплексной системе экономической безопасности организации // В сборнике: Университет учета, анализа и аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и проф. Баканова М.И.. 2016. С. 296-301. ↑

43. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

44. Серебрякова Т.Ю., Порфирьева А.В. Внутренний контроль в системах бухгалтерского учета и анализа // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2010. № 2. С. 120-125. ↑

45. Халяпина Е.С. Новый взгляд на систему внутреннего контроля // Аспирант. 2015. № 1 (6). С. 164-167. ↑

---