Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Сущность и особенности налоговых систем зарубежных стран. Налоговая система США).pdf

Косвенные налоги, взимаемые во Франции, дают около 60% налоговых доходов бюджетной системы государства, из них налог на добавленную стоимость обеспечивает около 50% налоговых доходов бюджетной системы страны^[39].

Основными видами налогов во Франции признаны три категории: налоги на имущество, налоги на доходы и налоги на сделки^[40]. Налоги на имущество предполагают взимание налогов с недвижимого имущества на уровне местных органов власти. Это такие налоги, как налог на жилые помещения, земельный налог и налог со строений. Ставки для этих налогов устанавливаются местными властями самостоятельно. Обычно это ставки в пределах 1,5% стоимости объектов недвижимости. С общей суммы имущества граждан, включая такие виды имущества, как земля, строения, доли в капитале предприятий, акции, взимается, так называемый, налог на состояния, здесь установлена ставка от 0,5 до 1,5%^[41]. Предусмотрен необлагаемый минимум до 80 000 евро. Налоги на доходы включают в себя подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль крупных компаний, в России они называются юридическими лицами. Подоходный налог с физических лиц взимается с общей суммы доходов налогоплательщика, полученных в отчетном году. Необлагаемый минимум составляет около 3,5 000 евро. Далее применяются прогрессивные ставки обложения, наивысшая из них 56,8% для доходов, превышающих 45 000 евро. Подоходный налог и налог на состояние не могут составлять более 85% дохода налогоплательщика в соответствующем отчетном году^[42].

Операции с недвижимостью и ценными бумагами облагаются особыми налогами. Продажа единственного жилья, а также объекта недвижимости со сроком владения более 30 лет от налога освобождается. Остальные виды сделок с недвижимым имуществом облагаются налогом по прогрессивным ставкам^[43].

Доходы от операций с ценными бумагами облагаются налогом по ставке в 16%, при необлагаемом минимуме. Доходы от продажи произведений искусства облагаются налогом по ставкам от 4 до 7%, от сделок с драгоценными металлами – по ставке 7%. Доходы от инвестиций облагаются особым налогом, который для резидентов Франции засчитывается в счет обязательств по подоходному налогу, в порядке налогового кредита^[44].

Крупные компании, юридические лица, облагаются налогом на прибыль. Объектом обложения признается чистая прибыль^[45]. В авансовом порядке должно быть уплачено не менее 90% общей суммы окончательного налога. Ставки налога прогрессивные и составляют в зависимости от величины облагаемой прибыли от 10 до 42%, при стандартной ставке в 34%. Кроме того, предприятия платят налоги в фонд оплаты труда. Ставки этих налогов составляют 0,6% – на обучение новых работников, 1,5–2,3% – на переподготовку кадров и 0,65% – на строительство жилья. Предприятия также обязаны платить специальный налог с фонда заработной платы, который направляется в фонды социального страхования. Его ставки составляют от 4,5 до 13,6%^[46].

Налоги на сделки включают в себя налог на добавленную стоимость, во Франции он введен впервые в мире в 1954 г. Стандартная ставка 18,6%, повышенная ставка взимается с оборота драгоценных металлов, ювелирных и меховых изделий в размере 22%, при продаже автомобилей 28%. В отношении основных продовольственных товаров и медикаментов применяется пониженная ставка. Она составляет 5,5%.

Выводы.

Суть налоговой системы Соединенных Штатов Америки сводится к следующему: это федеральные налоги, налоги на доходы и налоги на имущество. То есть налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти: налоги, поступающие в федеральный бюджет, поступающие в бюджеты штатов и местные бюджеты.

Налоговая система в Федеративной Республике Германии множественная, в ней насчитывается 45 видов налогов, она довольно разветвленная, имеет трехуровневую структуру. Основную фискальную роль играют в ней подоходные налоги.

Основными видами налогов в Великобритании являются две категории: налоги на имущество и налоги на доходы. Налоги на имущество предполагают взимание денежных средств с недвижимого имущества, которое облагается муниципальным налогом. Муниципальный налог, в свою очередь, входит в ведение местных органов власти. Одиноким гражданам, проживающим в собственных домах, предоставляются скидки, именуемые в британском налоговом законодательстве как налоговые изъятия.

Основными видами налогов во Франции признаны три категории: налоги на имущество, налоги на доходы и налоги на сделки.

Глава 2. Сравнительный анализ налоговой системы России и зарубежных стран

2.1. Анализ налоговых систем стран ЕАЭС

1 января 2015 г. вступил в силу договор о создании Евразийского экономического союза (ЕАЭС), подписанный 29 мая 2014 г. в Астане лидерами Российской Федерации, Казахстана, Беларуси и Армении. В рамках формирования ЕАЭС предполагается унификация налогового законодательства, в том числе в части налогообложения доходов резидентов – граждан государств-членов ЕАЭС, оптимизации налоговой нагрузки, унификации налоговых ставок, стимулирования инвестиционной активности хозяйствующих субъектов. Актуальным представляется исследование особенностей налоговых систем государств-членов ЕАЭС и сравнение с российской налоговой системой^[47]. Такой анализ способствует выявлению мер, которые необходимо предпринять при организации единого экономического пространства среди стран-членов ЕАЭС. В таблице 1 проанализированы основные бюджетообразующие налоги, взимаемые в странах-участницах ЕАЭС, и сопоставлены основные элементы налогообложения.

Таблица 1

Сравнение основных бюджетообразующих налогов, взимаемых
в странах-членах ЕАЭС^[48]

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1