Файл: Порядок отабражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – один из важных элементов операционной деятельности предприятия. Учет денежных средств способствует своевременному контролю операций, связанному с наличностью предприятия. Управление денежными средствами находится на предприятии главным инструментом, при помощи которого есть большая возможность достижения того результата, который будет считаться желаемым для деятельности предприятия, то есть для получения прибыли.

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого напрямую зависят финансовые результаты предприятия.

Денежные средства организации определяют начальный и конечныйэтапнепрерывного оборота хозяйственных средств, а экономическая эффективность предпринимательскойдеятельности определяется скоростью их движения. Ее платежеспособность, как важный атрибут финансового состояния, определяется совокупностью имеющихся денежных средств.Их правильное использование может принести организации большие доходы и поэтому нужно рационально использовать временно свободные денежные средства для получения дополнительной прибыли. Одной из основных задач является организация денежного обращения и денежных расчетов.

Данная тема курсовойработы является актуальной и значимой, так как денежные средства являются посредником в проведении расчетов,и очевидно, что для осуществленияполноценного оборота денежных средств, веденияпредпринимательской деятельности возникает необходимость в своевременноми правильном проведении всех расчетов. Важное значение в повышении результативностирасчетных операций в настоящее времяимеет бухгалтерский учет и контроль денежных средств.

Цель – изучить порядок бухгалтерского учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели необходимо в ходе работы решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретическую и методическую базу, посвященную учету кассовых операций;
• изучить методику учета операций с наличной иностранной валютой;
• дать краткую характеристику анализируемой организации;
• изучить вопрос учета денежных средств в кассе организации;
• предложить мероприятия по улучшению учета и контроля денежных средств.

Объект исследования является ООО «Ветт Транс».

Предметом исследования – организация бухгалтерского учета кассовых операций.

Информационную базу исследования составляют законодательные акты и нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, научные труды и учебная литература в области теории и практики учета и анализа денежных средств, периодическая печать, а также финансовая, бухгалтерская отчетность и первичная документация за 2014-2016 гг.

Выпускная квалификационнаяработа выполнена на основе изучения трудов российских специалистов Н.П.Кондракова, Р.З.Тумасян, Е.П.Козловой, В.Я.Кожинова, А.Д.Шеремета в области бухгалтерского учета денежных средств предприятия.

Глава1. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета кассовых операций

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций

В Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета регламентируется различными нормативными документами, некоторые из них обязательны к применению, другие же носят лишь рекомендательный характер.

Основными нормативными документами, регулирующимибухгалтерский учет денежных средств, в соответствии с их назначением и статусом являются:

Первый уровень: Конституция РФ, кодексы и законы, постановления Правительства РФ, которые определяют направления организации, ведения учета. К этому уровню документов можно отнести:

- Конституция Российской Федерации;

- Гражданский кодекс РФ;

-Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

- Налоговый кодекс РФ;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

В этом законе даютсяпонятия - сущностьи задачи бухгалтерскогоучета, перечисляются его объекты, приведены основополагающие термины бухгалтерского учета, установлено регулирование бухгалтерского учета,представлены требования к порядку ведения бухгалтерского учета, обязанности документирования учетных операций, обязательному применению регистров бухгалтерского учета, обязанности оценки обязательств и имущества, методам проведения инвентаризации обязательств и имущества, определен состав бухгалтерскойотчетности и перечислены основные требования к ее составлению, указан порядок представления бухгалтерскойотчетности и правила оценки ее статей, установлены правила хранения бухгалтерских документов и порядок составлениясводной бухгалтерской отчетности[2, c. 25].

- Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

В этом законе установленыосновные принципывалютного регулирования и валютного контроля в РФ,права органов валютного регулирования, он устанавливает права иобязанности нерезидентов и резидентов по отношению к владению, пользованию и распоряжению валютой РоссийскойФедерации, валютными ценностями и внутренними ценными бумагами, а также права и обязанности органови агентов валютного контроля.

- Федеральный закон «О применении контрольно - кассовой техники приосуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов сиспользованием платежных карт».

В этом федеральном законе определеныобласти применения контрольно-кассовой техники, способы ведения Государственного реестраконтрольно-кассовой техники, порядок и условия ее применения и регистрации, основные требования к ней, круг обязанностейпо применению контрольно-кассовой техники у индивидуальных предпринимателей и организаций, и осуществлениеконтроля заприменением контрольно-кассовой техники.

Второй уровень: Положения и стандарты бухгалтерского учета. Это совокупность порядков по учету и оценке хозяйственных объектов. Они конкретизируют законодательство. Министерство финансов РФ-регулирующий орган. К этому уровню документов можно отнести:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в Российской Федерации.

Положение устанавливает порядки: по организации и ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерскойотчетности организациями и взаимные отношения между организациями и внешними пользователями по вопросам информации о бухгалтерском учете. Даются основные принципы ведения бухгалтерского учета. Изложены порядки: по ведениюбухгалтерских учетных регистров, по оформлению документов хозяйственных операций, по оценке обязательств и имущества, по порядку инвентаризацииобязательств и имущества [2, c. 125].

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организации и инструкция по его применению.

План счетов бухгалтерского учета - это схема группировки и регистрации вбухгалтерском учете событий хозяйственной деятельности. Основываясьна Плане счетов, инструкции по егоприменению организациями утверждаются рабочие планы счетов бухгалтерскогоучета, в которых содержатсяперечнибухгалтерских счетов и субсчетов.

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,стоимость которых выражена в иностранной валюте».

В этом положении представлены требованияк ведению бухгалтерскогоучета и отражению в бухгалтерской отчетности в организациях обязательств и активов,выраженных в иностранных валютах, в связи с осуществлением пересчета их стоимости в рубли РФ [2, c. 75].

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизации».

Положение определяет методологические основыформирования бухгалтерской отчетности, требования кее составу и содержанию. Оно подлежит применению:

когда в организациях устанавливаются типовые формы бухгалтерской отчетности, разрабатываются инструкции по порядку составления отчетности;

при формировании бухгалтерской отчетности для малых предприятий в упрощенном порядке.

Также оно устанавливает: особенности при формировании сводной бухгалтерской отчетности, в том числе в случае ликвидации и реорганизации организаций; особенностипри формировании бухгалтерскойотчетностипрофессиональными участниками рынка ценных бумаг, негосударственными пенсионнымифондами, страховщиками; порядокопубликования бухгалтерской отчетности [2, c. 84].

Третий уровень: Указания и методики, письма и инструкции Министерства финансов, Центрального банка РФ и прочих органов власти. Они конкретизируют стандарты учета по отраслевому и другим признакам. К этому уровню документов можно отнести:

- Методические указания но инвентаризации имущества и финансовыхобязательств.

Эти методические указания определяютметодику по проведению в организациях инвентаризаций имущества и финансовых обязательств, а также по оформлениюих итогов.

- Положение о Правилах осуществления перевода денежных средств.

Оноустанавливает правила совершения безналичных расчетов в рублях на территории РФ между организациями в законодательно разрешенных формах, а также требования к форматам и порядку заполнения документов, связанных с проведением расчетов.

- Положение о Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации.

Вышеуказанное положение определяет порядки по приему, выдаче наличныхденежных средств и составлению кассовых документов, по хранению денежных средств и заполнению кассовой книг, по соблюдению кассовой дисциплины и ревизии кассы.

- Указание «О предельном размере расчетов наличными деньгамии расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лицаили кассу индивидуального предпринимателя».

Осуществление расчетов наличными денежными средствами в Российской Федерации с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в рамках одного договора не могут производиться в размере свыше ста тысяч рублей.

Четвертый уровень: документы, регламентирующие бухгалтерский учет на предприятии. В них определяются особенности по ведению в нем учета. К этому уровню документов можно отнести:

- Приказ об учетной политике;

- Перечень форм первичных документов бухгалтерского учета,которые утвержденыприказом руководителя предприятия;

- График по документообороту, который утвержден приказом руководителя предприятия;

- План счетов бухгалтерского учета, который утвержден приказом руководителя предприятия;

- Перечень форм отчетности, применяемых внутри предприятия.

1.2. Методика бухгалтерского учета кассовых операций

Конституция РФ гарантирует свободное перемещение финансовых средств на территории нашей страны, любое ограничение их перемещения не имеет под собой правовых оснований. Денежные средства являются самой ликвидной частью активов предприятия, которая представляет из себя средства платежа в рублях и иностранной валюте в наличной или безналичной форме и денежные, платежные документы и ценные бумаги [1].

Денежные средства в кассе. Это деньги в наличной форме в рублях или в иностранной валюте, денежные документы, ценные бумаги, которые хранятся напрямую на предприятии и составляющие его кассу. Необходимо, чтобы касса могла обеспечить все настоящие потребности в наличных деньгах (необходимых для выдачи заработной платы, денег для оплаты на командировочных расходов и других целей), в тоже время основную сумму денег предприятия соответствует хранить на банковских счетах.

Объектами бухгалтерского учета являются все операции движения денежных средств. В Плане счетов бухгалтерского учета указан перечень синтетических счетов, используемых в учете денежных средств:50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» [14].

Эти счета предназначаются в целях сбора и обработки информации по наличию, движению денежных средств в рублях и валюте иностранных государств, которые имеются в кассе и на всех банковских счетах предприятия, а также сведений по ценным бумагам, платежным и денежным документам. Вышеуказанные счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Осуществление операций приема, хранения, расхода наличных денег, денежных документов является кассовыми операциями. Порядок их совершения установлен приказами и указаниями Центрального банка РФ.