Файл: Порядок отабражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой.pdf

Рисунок 3. Порядок совершения операций по расходу наличных денежных средств в ООО «Ветт Транс»

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером, выписанным бухгалтерией и за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере.

ООО «Ветт Транс» оформляет реестр приходных и расходных кассовых ордеров за месяц. Все приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют в порядковой последовательности от начала до конца года и до подачи их в кассу регистрируют в журнале.

При выдаче заработной платы деньги из кассы выдаются на основании платежных ведомостей. При этом расходный кассовый ордер выписывается на общую сумму заработной платы, выданной по ведомости. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

На предприятии осуществляют перевод денежных средств, как с использованием бумажных носителей, так и посредством электронных переводов с использованием программы Сбербанк онлайн.

Для осуществления безналичных расчетов предприятие пользуется платежным поручением, которым владелец расчетного счета поручает банку провести операцию со своими деньгами и осуществить перевод средств.

Платежное поручение может быть заполнено как в бумажном виде, так и в электронном – в специальной программе без распечатки на бумаге.

В платежном поручении заполняются реквизиты плательщика и получателя денежных средств: наименование плательщика (получателя), ИНН, КПП, банк плательщика (получателя), БИК и корреспондирующий счет банка, расчетный счет плательщика (получателя), а также сумма, дата платежного поручения, назначение платежа, очередность платежа.

Достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятие получает из банковской выписки. По сути, выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, и составляется банком по каждому операционному дню, в котором производились операции со счетом клиента.

Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Один раз в месяц проводится инвентаризация кассы; при этом фактическое наличие денежных средств сверяется с бухгалтерскими данными.

Кассовые операции в ООО «Ветт Транс» отражаются в журнале-ордере № 1. Он используется для отражения оборотов и по дебету, и по кредиту счета 50 по всем субсчетам.

Основанием для записей в журнале-ордере № 1 являются отчеты кассира с приложенными первичными кассовыми документами. Остаток на конец месяца, выведенный в кассовой книге, соответствует сальдо по счету 50 в журнале-ордере № 1, который также соответствует сальдо в главной книге.

В таблице 3 приведена основная корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств в кассе организации.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по движению наличных денежных средств в ООО «Ветт Транс»

В кассе ООО «Ветт Транс» существует лимит наличных денежных средств, превышение которого допускается только в случае выдачи заработной платы, командировочных средств. Сумма, превышающая обозначенный лимит, может находиться в кассе только с подтверждающими ее целесообразность документами и на срок не более трех дней. После проверки документации и при соблюдении кассиром правил ее ведения осуществляется пересчет наличности.

2.3. Документальное оформление и учёт кассовых операций в иностранной валюте

На предприятии могут осуществляться кассовые операции в иностранной валюте, но крайне редко. Это связано с тем, что ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты в валюте между российскими организациями запрещены. Поэтому российские компании не могут рассчитываться друг с другом не рублями, а иностранной валютой. В противном случае будет нарушен закон, что приведёт к штрафным санкциям.

Но, тем не менее, такие случаи встречаются. Например, выдача из кассы валюты работнику для загранкомандировки.

Для совершения валютных операций на предприятии необходимо иметь валютную кассу, заключить договор о материальной ответственности с кассиром, соблюдать порядок ведения кассовых операций.

В большинстве случаев валютные денежные средства в кассе не хранятся. Поэтому для выдачи в подотчёт на командировочные расходы для загранкомандировки валюту необходимо купить.

При наличии у предприятия валютного счёта покупка валюты осуществляется в безналичном порядке. Для получения наличной иностранной валюты предприятие оформляет заявку в произвольной форме. В заявке указываются реквизиты предприятия, дата получения валюты, сумма и наименование валюты, информация о получателе, ставится дата составления заявки, печать и подпись лица имеющего право подписи.

Первичными документами по учёту кассовых операций валютной кассы являются:

• приходный кассовый ордер, который выписывается при оприходовании валюты в кассу;
• расходный кассовый ордер, по которому производится выдача валюты из кассы;
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• кассовая книга;
• авансовый отчет.

Бухгалтерские проводки по покупке и выдаче иностранной валюты подотчётному лицу отражены в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерские проводки по покупке и выдаче иностранной валюты

Для получения иностранной валюты из кассы подотчётное лицо пишет заявление, на основании которого выдача оформляется расходным кассовым ордером. В кассовой книге выдача оформляется двумя суммами: в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции.

Согласно ПБУ 3/2006 в бухгалтерский учёт всех активов и обязательств ведётся в рублях. Поэтому суммы выданные под отчёт пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи денег. При возврате неизрасходованных подотчетных сумм используют курс, установленный на дату поступления валюты в кассу предприятия. При этом возникают курсовые разницы, которые в бухучете отражаются в составе прочих доходов или расходов.

Проводки по учёту курсовой разницы отражены в таблице 5.

Таблица 5

Проводки по учёту курсовой разницы

Таким образом, учет кассовых операций в иностранной валюте в целом аналогичен рублевому учету. При этом также нужно соблюдать кассовый порядок (оформлять кассовые ордера, вносить записи в кассовую книгу и т.д.). Для выдачи валюты нужна валютная касса, а в учете нужно использовать отдельный субсчет к счету 50 «Касса» по каждому наименованию валют.

Итак, для осуществления сделок, предусматривающих в качестве средства платежа иностранной валюты, российские предприятия имеют право открывать валютные счета в российских и зарубежных банках для расчетов с иностранными партнерами.

Валютные операции в бухгалтерском учете отражаются исключительно в рублях.

Для ведения учета безналичных валютных операций в плане счетов имеется отдельный синтетический активный счет 52.

Так же на предприятии могут осуществляться кассовые операции в наличной иностранной валюте, например, для выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки.

Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Ветт Транс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

• оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
• некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
• нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Ветт Транс»;
• главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• реестр депонированных сумм не составляется;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12Федерального закона «О бухгалтерском учете».