Файл: Порядок отабражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой.pdf

Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода.

На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход».

Вывод по главе 1:

Кассовые операции проводит кассир, который несет ответственность за сохранность денежных средств и документов, так как с ним подписывается договор о полной материальной ответственности.

Счет 50 «Касса» предназначается для учета поступления и выдачи наличных денег. Он считается активным, его дебетовое сальдо отражает остаток наличных денег в кассе. По дебету счета 50 «Касса» проводятся операции по поступлению в кассу, по его кредиту – расходные кассовые операции. Коррес­понденция по счету связана с содержанием хозяйственных операций. По счету открываются субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и другие.

Глава 2. Практика учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ООО «Ветт Транс»

2.1. Организационно-экономические характеристики предприятия

ООО «Ветт Транс» (ресторан WrightBrothersPub&Restaurant) — это первый гастропаб в г. Жуковский.

ООО «Ветт Транс» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава организации и действующего законодательства РФ.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. ООО «Ветт Транс» имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Организации предоставляется право самостоятельно планировать, организовывать и осуществлять свою хозяйственную деятельность, распоряжаться полученной прибылью, создавать ассоциации, объединения и участвовать в их деятельности, заключать договоры, определять формы, системы и размеры оплаты труда, совершать другие действия в соответствии со своим статусом и Уставом.

Имущество, принадлежащее ООО «Ветт Транс», учитывается на его балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и иными правовыми актами. Финансовый год Общества устанавливается в соответствии с правовыми актами о бухгалтерском учете и отчетности ООО «Ветт Транс» вправе ежеквартально, раз в полгода и раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества, получаемой Обществом после уплаты налогов и других обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, формирования фондов общества.

Общество самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера.

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Основными видами деятельности Общества являются:

-деятельность ресторанов и кафе;

-деятельность баров;

-розничная торговля алкогольными и другими напитками;

-деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров;

-оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами;

-иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Кухня ресторана европейская с широким выбором разнообразных салатов, закусок и горячих блюд. Центральным элементом меню являются блюда, приготовленные на гриле Josper, среди которых стейки Рибай и Нью Йорк, корейка и вырезка ягненка, а также рыбные блюда. Любителям более сложных и изысканных блюд тоже есть из чего выбрать: большой выбор морепродуктов, фуагра из утиной печени, улитки, тартар из тунца и лосося и прочие деликатесы не оставят равнодушными даже самых заядлых гурманов.

В "WrightBrothers" регулярно проходят различные мероприятия - живые концерты музыкальных групп, мастер-классы, детские праздники и тематические вечеринки. 

Организационная структура ООО «Ветт Транс» является линейно-функциональной, так как основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций управления между ними.

Рисунок 1. Структура управления ООО «Ветт Транс»

Органом управления ООО «Ветт Транс» является директор, который назначается (избирается) советом учредителей.

Директор ООО «Ветт Транс» организует текущую деятельность организации, непосредственно руководит всеми подразделениями и персоналом, обладает закрепленными законом правами и обязанностями, решает вопросы по снабжению организации товарами и материалами.

Главный бухгалтер ООО «Ветт Транс» отвечает за организацию бухгалтерского и налогового учета в организации. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору. Главный бухгалтер ООО «Ветт Транс» так же имеет в своем подчинении бухгалтеров, экономистов и бухгалтеров-кассиров.

В целом структура ООО «Ветт Транс» рациональна, позволяет руководству быстро и эффективно оценивать текущую работу подразделений, принимать оперативные решения и планировать стратегические направления деятельности предприятия; связи между подразделениями отлажены и способствуют их эффективной работе.

Основные экономические показатели ООО «Ветт Транс»за 2014-2016 гг. на основании бухгалтерской отчетности (Приложение А) представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные экономические показатели ООО «Ветт Транс» за 2014-2016 гг.

Из анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Ветт Транс» можно сделать вывод, что выручка в 2015 г. выросла относительно 2014 г. на 1600 тыс. руб. или на 14,3%, а в 2016 г. – на 11507 тыс. руб. или на 168,2% относительно 2015 г.

Себестоимость продаж выросла в 2015 г. на 51 тыс. руб. или на 0,8%, а в 2016 г. – на 19437 тыс. руб. или на 301,3%.

В 2016 году были приобретены основные средства на сумму 40,4тыс. руб. Среднесписочная численность на протяжении 2014-2015 гг. не менялась, а в 2016 г. увеличилась на 1 чел.

Производительность труда выросла в 2015 г. на 160руб./чел. или на 14,3%, а в 2016 г. – увеличилась на 1839 руб./чел. или на 143,8%. Среднемесячная заработная плата на протяжении 2014-2015 гг. не менялась, а в 2016 г. увеличилась на 4000 тыс. руб. или на 16,7%.

Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2015 г. выросла на 3324 тыс. руб. или на 76,9%, а в 2016 г. выросла на 2205 тыс. руб. или на 28,8%.

Оборачиваемость оборотных средств в 2015 г. снизилась на 0,9, а в 2016 г. выросла на 1,8. Валовая прибыль выросла в 2015 г. на 1549тыс. руб. или на 32,4%, а в 2016 г. выросла на 2070 тыс. руб. или на 32,7%. Чистая прибыль в 2015 г. снизилась на 602 тыс. руб. или на 56,6%, а в 2016 г. снизилась на 259 тыс. руб. или на 56,2%. Рентабельность продаж по чистой прибыли на протяжении исследуемого периода остаётся низкой.

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Ветт Транс» говорит в основном о положительной их динамике в исследуемом периоде 2014-2016 гг.

2.2. Механизм бухгалтерского учета кассовых операций ООО «Ветт Транс»

Операции с наличными денежными средствами организованы в ООО «Ветт Транс» в соответствии с Правилами наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Помещение кассы Общества представляет собой изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Помещение кассы закрывается на две двери, оборудовано специальным окошком для выдачи денег и имеет сейф, предназначенный для хранения денежных средств.

Как установлено Трудовым кодексом Российской Федерации, работодатель имеет право требовать от работников бережного отношения к своему имуществу, а также привлекать их к материальной ответственности.

Схематично операции по оприходованию в кассу наличных денежных средств ООО «Ветт Транс» представлены на рисунке 2.

Получение приходного кассового ордера

Проверка

Соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью

Наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере

Если вносимая сумма

Не соответствует

Соответствует

Бухгалтер просит о довнесении недостающей суммы или возвращает излишне вносимую сумму

Бухгалтер подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру

Бухгалтер проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеруоттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции

Бухгалтер возвращает внесенную сумму денежных средств вносителю в связи с непредоставлением всей суммы, указанной в ПКО

Бухгалтер выдает вносителю наличных денег квитанцию к ПКО (в качестве подтверждения приема наличных денег)

Рисунок 2.Порядок совершения операций по приему наличных средств

Кассиры относятся к категории сотрудников, с которыми работодатель вправе заключать договоры о полной материальной ответственности. Поэтому обязанности кассира в Обществе исполняет бухгалтер, который несет полную материальную ответственность в соответствии с договором.

Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам.

Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром. После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Расходование денежных средств проводится по расходно-кассовым ордерам и платежным ведомостям. Схематично операции по расходованию наличных денежных средств ООО «Ветт Транс» представлены на рисунке 3.

Формирование расходного кассового ордера

Подписание его руководителем организации

Проверка

Соответствия сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью

Проверка наличия подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере

Проверка соответствия фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходно-кассовом ордере данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность