Файл: Порядок отабражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой.pdf

Кассовые операции проводит кассир, который несет ответственность за сохранность денежных средств и документов, так как с ним подписывается договор о полной материальной ответственности. Наличные денежные средства и документы подлежат хранению в особо защищенном помещении кассы или в сейфовом шкафу [52, c.48]. Обязательно нужно соблюдать нижеследующие правила совершения кассовых операций:

- необходимость соблюдения лимита по остатку средств в кассе;

В соответствии с положением Центрального банка РФ предприятие ежегодно должно рассчитать и утвердить приказом руководителя ежедневный размер предельно допустимого остатка сумм наличных денег в его кассе. Необходимо ежедневно сдавать в банк все суммы денежных средств, превышающих лимит на конец дня, за исключением хранения средств на выплату заработной платы в течение трех дней.

- расходование наличной выручки;

Использование выручки, полученной наличными денежными средствами ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Нельзя вносить наличные средства из кассы на счета прочих предприятий.

- соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами;

В соответствии с указанием Центрального банка РФ он в пределах одной сделки равен ста тысячам рублей. Расчеты по договорам суммами наличных денег сверх указанной являются нарушением.

- применение контрольно-кассовой техники;

Продажу товарно-материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг за наличные денежные средства и путем оплаты по пластиковым картам в случаях, установленных Законом необходимо производить с применением контрольно-кассовой техники, которая включена в Государственный реестр.

В соответствии с КОАП РФ в случае нарушения правил работы с наличными деньгами виновные должностные лица привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в сумме от четырех до пяти тысяч рублей, а предприятия, как юридические лица в сумме от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Поступление наличных денежных средств в кассу происходит со счетов в банках, в виде выручки от покупателей, в виде возврата сумм от подотчетных лиц, в качестве оплаты за денежные документы, в виде возвратов средств или возмещения ущербов от работников, в качестве взноса учредителя в уставный капитал и прочий приход.

Поступление денег в кассу - оформляется приходным кассовым ордером по форме КО-1. Бухгалтерия печатает на компьютере один экземпляр, а квитанцию отрывают, заверяют оттиском печати и выдают лицу, который внес денежные средства.

Все предприятия, кроме плательщиков единого налога на вмененный доход, обязаны при поступлении выручки за товары, работы, услуги применять кассовый аппарат, а покупателю необходимо выдать кассовый чек. В случае если у предприятия, например у магазина розничной торговли за день происходит большое количество этих операций, то покупатели получают кассовый чек и выписывается один ПКО [54, c.13].

Выдача наличных денежных средств из кассы производится на основании расходных кассовых ордеров по форме КО-2, а также платежных ведомостей, счетов, заявлений и других документов, на которых проставляется специальный штамп. Руководитель и главный бухгалтер предприятия обязательно подписывают все документы по выдаваемым денежным средствам Деньги выдаются по документам, которые удостоверяют личности получателей средств. Все их реквизиты указываются в РКО и проставляется подпись получателя денежных средств.

Денежные средства принимаются и выдаются по ордерам только в тот день, в который они составлены. Погашение кассовых ордеров осуществляется при помощи штампа с надписями «оплачено» или «получено. Выдача зарплаты и других выплат работникам производится с помощью платежных или расчетно-платежных ведомостей. При этом расходные кассовые ордера на оформляются [51, c.15]. Когда срок по выдаче денежных средств на основании ведомостей (три дня) заканчивается, кассиром проставляются штампы «депонировано» по лицам, которые вовремя не получили деньги и составляется реестр по депонированным суммам. Вся суммы, выданная по ведомостям, отражается в оформленном РКО.

Все приходные и расходные ордера подлежат регистрации в журнале кассовых документов по форме КО-3 и прикрепляются к отчету кассира (отрывному листу Кассовой книги).

Счет 50 «Касса» предназначается для учета поступления и выдачи наличных денег. Он считается активным, его дебетовое сальдо отражает остаток наличных денег в кассе. По дебету счета 50 «Касса» проводятся операции по поступлению в кассу, по его кредиту – расходные кассовые операции. Коррес­понденция по счету связана с содержанием хозяйственных операций. По счету открываются субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и другие.

Дебетовые обороты по счету 50 отражаются в различных журналах-ордерах. Кредитовые обороты по нему формируются в журнале-ордере №1. Отчет кассира является источником для записей в этом журнале. Не смотря на период составления кассового отчета исполняется правило каждый отчет кассира – это строчка в регистре учета. Поэтому количество строчек, которые заняты в журнале-ордере всегда соответствуют числу отчетов кассира.

При документооборота поступлении и результаты выбытии денежных оценки средств в платежей кассу организации методика производятся бухгалтерские расходов записи, представленные резервов в таблице в 1.

Таблица 1

Основные бухгалтерские записи по учету кассовых операций

Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной валюты. Нужно неукоснительно соблюдать следующие правила оформления кассовых документов:

- все приходные и расходные кассовые документы подлежат заполнению либо ручным методом (с помощью чернил или шариковой ручки) или изготавливаются с помощью пишущих машин или ЭВМ;

- в этих документах недопустимы любые подчистки, помарки или исправления;

- операции с наличными средствами должны производиться только в день составления приходных и расходных кассовых ордеров.

- в приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления, а также перечислены реквизиты (номера и даты) прилагаемых к ним документов.

В кассовой книге отражаются любые приходные и расходные операции с наличными деньгами. Запись ведется в 2-х экземплярах с помощью чернил или шариковой ручки. Каждая запись в ней соответствует отдельному кассовому документу. По окончанию работы кассир обязан подсчитать сумму приходных и расходных операций за день и вывести остаток денежных средств на конец дня.

На всех предприятиях заводится одна кассовая книга. Она подлежит нумерации, шнурованию и опечатыванию печатью. Подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия подтверждают количество листов кассовой книги. Номера первых и вторых экземпляров листов кассовой книги должны быть одинаковыми. После проведения кассовой операции первый экземпляр останется в кассовой книге, а второй экземпляры должен быть отрывным для передачи в качестве отчета кассира в бухгалтерию предприятия. В кассовой книге недопустимы любые подчистки, помарки или исправления, которые не оговорены и не заверены подписью кассира и главного бухгалтера [48, c.70].

Ответственность за правильное оформление кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. А налоговые органы обязаны проводить периодические проверки по соблюдению предприятиями правил проведения кассовых операций. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФнеобходимо ежемесячное проведение ревизии наличия денежных средств в кассе. Инвентаризация кассы производится комиссионно, без предупреждения, но с участием кассира. Сплошной проверке подлежат все денежные средства и документы, которые находятся в кассе [30, c.15].

1.3. Методика бухгалтерского учета операций с наличной иностранной валютой

Все предприятия могут осуществлять валютные операции. Для этого можно открыть текущий валютный счет в банке, у которого имеется лицензия, позволяющая совершать операции в иностранной валюте Центрального банка России. Это - уполномоченные банки.

Ценные бумаги, хранящиеся в кассах и банковских депозитариях в бумажной и электронной форме также относят к денежным средствам. Ценные бумаги можно разделить по видам:

- акция, свидетельствует, что в капитал акционерного общества внесен пай на определенную сумму. У владельцев акций имеются права на часть прибылей акционерного общества в виде дивидендов;

- облигация, обычно выпускается не именной, дает собственнику права получения фиксированного годового процентного дохода;

- вексель, разновидность денежного обязательства;

- варрант, дает льготу при покупке акций предприятия, при этом фиксируется время и цена их покупки;

- опцион дает возможность собственнику совершить сделку купли или продажи другой ценной бумаги при этом фиксируется время и цена сделки с контрагентом, у которого имеется обязанность реализации сделки за денежное вознаграждение [42, c.115].

Операции с денежными средствами в валютах иностранных государств подлежат учету в рублях, с помощью пересчета валюты согласно ПБУ 3\2000 при одновременном отражении этих средств и операций в иностранной валюте.

Пересчет стоимости иностранной валюты в рубли обязательно производится по курсу, соответствующему дате совершения операции в иностранной валюте и дате составления бухгалтерской отчетности. При этом используется курс Центрального банка РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранных денежных знаков может производиться и по мере изменения курса иностранной валюты.

Датами совершения кассовых операций являются даты оприходования и выбытия иностранной валюты из кассы.

Наличная иностранная валюта используется, прежде всего, на оплату расходов по загранкомандировкам. Иностранная валюта выдается банком на ранее чем за 10 рабочих дней до даты отъезда сотрудников. Вернувшись из командировки, сотрудник должен в течение 10 календарных дней сдать неиспользованную валюту в кассу предприятия и представить авансовый отчет в бухгалтерию. Неизрасходованные подотчетные суммы в течение 10 дней с момента возврата подотчетным лицом должны быть внесены в банк.

При оформлении первичных кассовых документов, а также в регистрах бухгалтерского учета проставляется две суммы – в иностранной валюте и в рублях. В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе «Сумма», а по строке «Сумма прописью» ставится сумма в рублях по курсу Центрального Банка РФ (на дату совершения операции).

Кассовые операции в российской и иностранной валюте учитываются в единой кассовой книге. На основании суммы, указанной в кассовых ордерах в рублях, кассир делает соответствующую запись в российской валюте в соответствующей графе кассовой книги.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются также в едином журнале.

Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты.