Файл: СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ (Двойная запись и ее контрольное значение).pdf

Рис. 5. Отражение хозяйственных операций на счетах

Остатки на конец месяца:

«10» - 400

«20»-340

«43»-830

«50»-120

«51»-450

«60»-560

«70»-15

1.3.Счета синтетического и аналитического учета, их взаимодействие

По степени детализации учета счета подразделяются на:

• Синтетические;
• Аналитические
• Субсчета.

Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На них учет ведется по видам средств или их источникам только в стоимостном выражении. Эти счета являются счетами I порядка («01», «10», «70», «60» и т.д.).

Но для управлении предприятием синтетических (обобщенных) данных недостаточно. Поэтому в развитие синтетических счетов открываются аналитические счета – детализированные. Учет на них осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Эти счета являются счетами III порядка. Например, синтетический счет «10», а аналитические счета к нему – «Ткань шелковая», «Ситец», «Фурнитура» и т.д.[1]

Промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими являются субсчета счета II порядка, открываемые в пределах соответствующего синтетического счета. Учет на них ведется в стоимостном выражении. Например, к счету «10» Материалы открываются субсчета: «10-1», «10-2», «10-.», «10-9».

Аналитический учет ведется:

1. Либо на карточках количественного - суммового учета (по счету «10») (рис.6);
2. Либо если учет не требует количественного отражения на конкретных карточках (по счету «60», «62», «76») (рис.7).[4]

Форма количественно-суммовой карточки

Рис. 6. Форма количественно-суммовой карточки

Форма контокоррентной карточки

Рис. 7. Форма контокоррентной карточки

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, то и на синтетических, но более дробными экономическими группировками. Поэтому общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

Бухгалтеру самому предоставлено право принимать решения о необходимости открытия конкретных аналитических счетов. Используемый на предприятии план счетов должен быть отражен в учетной политике предприятия.

• 1. Обобщение данных средством составления оборотных ведомостей

Прежде чем приступить к составлении баланса, следует проконтролировать правильность записей на счетах, составив оборотную ведомость.

Оборотные ведомости – это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяце на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.[3]

В оборотную ведомость (рис. 8) записываются все используемые на предприятии счета в порядке отражения их в плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары колонок:

первая пара – Сн.д. и Сн.к;

вторая пара – Од и Ок;

третья пара – Ск.д. и Ск.к.

обязательно должно соблюдаться попарное равенство этих колонок. Оно следует из:

1. Строения баланса;
2. Применения метода двойной записи.

Попарное равенство колонок имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие его свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Рис. 8. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Итоговая сумма оборотов (90 300) должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды. Следует найти и исправить ошибку. Оборотная ведомость служит для составления баланса предприятия.

Оборотные ведомости заполняются и для контроля записей по аналитическим счетам (рис. 9), ее итоги сверяют с итогом соответствующего синтетического счета.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «60»

Рис. 9. Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Попарного равенства итогов колонок оборотной ведомости по аналитическим счетам быть не должно, но итоги должны быть равны итогам по счету «60».[1]

• 1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс составляется по итогам хозяйственной деятельности за определенный отчетный период на основе проверенных бухгалтерских записей, которые подтверждаются правильно оформленными документами. Это обеспечивает достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой хозяйственной операции, каждой суммы, указанной в статьях баланса и бухгалтерской отчетности.

Баланс, с которого начинается хозяйственная деятельность, называется вступительным, а составленный по итогам года – заключительный. По периодам предоставления балансы бывают месячный, квартальный, полугодовой, за девять месяцев и годовой. При ликвидации предприятия составляется так называемый ликвидационный баланс, а при преобразовании предприятия и выделении одного из его подразделений в самостоятельное предприятие – разделительный.

Статьи баланса несу определенную экономическую информацию. Знание, понимание статей баланса, умение «читать» баланс позволяет получить и понять при рассмотрении баланса общую картину финансового состояния и дать оценку результатов финансово-экономической деятельности предприятия за рассматриваемый период.

Статьи баланса показывают величину средств и имущества предприятия и источники образования, создания, получения этих средств, имущества на определенную дату. Статьи актива баланса отражают конкретные виды имущества: основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, денежные средства, созданные товары и продукцию, финансовые вложения, средства в расчетах (дебиторы). Статьи пассива баланса отражают источники образования, создания, получения средств имущества предприятия: собственный капитал, в том числе взносы учредителей, нераспределенную прибыль, специальные фонды и привлеченные заемные средства (ссуды банка, займы, кредиторы). Статьи аквтива баланса показывают, во что вложены средства предприятии, на что потрачены полученные из различных источников средства. Статьи пассива баланса показываю, какая часть средств, имущества предприятия создана за счет собственных средств, а какая за счет привлеченных заемных средств; сколько предприятию необходимо отдать по полученным заемным средствам. Дебиторская задолженность говорит, в частности, об отвлечении оборотных средств в неоплаченную готовую продукцию, переданную покупателям. Кредиторская задолженность говорит, в частности, о необходимости оплаты заемных средств, в том числе за их использование за счет прибыли предприятия. [4]

Глава 2. Классификация счетов

2.1.План счетов

План счетов – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию:

- счета для учета имущества;

- счета для учета хозяйственных процессов и их результатов.

Приказом Минфина РФ действующий План счетов введен с 1 января 2001 года. Инструкция по его применению устанавливает единые подходы к применению и отражению однородных фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии любой формы собственности, любой формы собственности и подчиненности, любой отрасли народного хозяйства должен быть организован по этому Плану счетов (кроме банковских и бюджетных организаций). Для учета специфических операций предприятия могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации при необходимости вводить в План счетов дополнительные коды счетов. В плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов (I порядка) и субсчетов (II порядка. Все счета объединены в разделы.[1]