Файл: Методы прогнозирования и  оптимизации прибыли.pdf

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что система планирования прибыли на предприятии имеет определенные недостатки: отсутствие финансовой стратегии и долгосрочного финансового планирования.

2.3. Анализ прибыли предприятия

Дадим оценку выполнения плановых показателей по прибыли в 2015 г. Анализ выполнения плана по прибыли в 2015 г. представлен в табл. 6.

Таблица 6

Анализ выполнение плана по прибыли в 2015 г.

По данным таблицы 6 видно, что план по прибыли в 2015 г. не выполнен. Главная причина этой ситуации состоит в снижении объема производства и продаж. В то же время показатель рентабельности продаж в 2015 г. на 0,48 процентного пункта выше планового, что обусловлено экономией затрат (затраты на единицу продукции в 2015 г. ниже плановых).

Проведем анализ прибыли за 2013-2015 гг.

В таблице 7 представлен анализ выручки предприятия.

Таблица 7

Динамика выручки

В 2015 г. произошло снижение объема производства в стоимостном выражении с 14 118 тыс.руб. до 12 583 тыс.руб., то есть на 10,87 %. Средние цены в 2015 г. снизились на 6,32 тыс.руб., однако негативное влияние этого фактора на величину объема производства было несколько снижено за счет роста числа заказов (с 334 до 350).

Анализ полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат представлен в таблице 8.

Таблица 8

Затраты на производство продукции, тыс.руб.

Из данных таблицы 8 видно, что в 2015 г. полная себестоимость продукции ниже показателя 2014 г. на 1 410 тыс.руб., или на 11,36 %; ниже плана на 1 659 тыс.руб., или на 13,10 %. Наиболее существенно отклонение показателя полной себестоимости продукции в 2015 г. от аналогичного показателя 2014 г. произошло по материальным затратам – снижение на 826 тыс.руб., или на 12,44 %. Затраты на оплату труда сократились на 437 тыс.руб., или на 11,37 %. Соответственно произошло увеличение и отчислений на социальное страхование и обеспечение.

Данные о результатах основной деятельности предприятия представлены в таблице 9. В 2015 г. выручка составила 12 583 тыс.руб., что на 8,21 % больше, чем в 2013 г., однако на 10,87 % меньше, чем в 2014 г. В 2015 г. выручка от продажи продукции предприятия снизилась относительно показателя 2014 г. на 1535 тыс.руб., или на 10,87 %. Себестоимость работ и услуг сократилась на 1410 тыс.руб., или на 11,36. Коммерческие расходы уменьшили в 2015 г. валовую прибыль на 551 тыс.руб. Прибыль от продажи продукции предприятия в 2015 г. составила 1027 тыс.руб., что на 65 тыс.руб., или на 5,95 % ниже, чем в 2014 г.

Таблица 9

Анализ динамики прибыли от продажи продукции, тыс.руб.

Проведем факторный анализ валовой прибыли, для чего определим влияние на изменение прибыли факторов: изменение объема продажи продукции, структуры продукции, себестоимости и цен на продукцию.

Общее изменение валовой прибыли:

(тыс.руб.)

Влияние факторов можно определить с помощью формул:

1. Влияние изменения цен на продукцию:

(тыс.руб.)

где - фактическая выручка;

- выручка фактическая по базисным ценам.

В результате изменения средних цен прибыль сократилась на 2 211 тыс. руб.

1. Влияние изменения уровня себестоимости продукции:

(тыс.руб.)

где - себестоимость фактически проданной продукции по базисным ценам;

- фактическая себестоимость.

В результате снижения уровня себестоимости продукции прибыль возросла на 2 005 тыс.руб.

Таблица 10

Факторный анализ валовой прибыли

1. Влияние изменения объема проданной продукции:

,

где К₁ - изменение объема проданной продукции в расчете по себестоимости:

,

где С_б - себестоимость проданной продукции в базисном периоде.

Таким образом, за счет увеличения объема проданной продукции в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 0,048 пункта валовая прибыль увеличилась на 82 тыс.руб.

1. Влияние изменения структуры определяется с помощью коэффициента изменения объема продажи продукции К₂:

,

где В_б - выручка в базисном периоде.

Влияние этого фактора складывается из двух частей:

а) ;

б) (тыс.руб.)

Следовательно, из-за снижения доли более рентабельных видов продукции в общем объеме выручки прибыль сократилась на 1 тыс.руб.

Расчеты влияния факторов на изменение валовой прибыли в 2015 г. против показателя 2014 г. обобщены в таблице 11.

Таблица 11

Обобщение результатов факторного анализа валовой прибыли (тыс.руб.)

Фактическое сокращение валовой прибыли в 2015 г. по сравнению с показателем 2014 г. составило 125 тыс.руб. Увеличение прибыли на 82 тыс.руб. обусловлено увеличением объема проданной продукции, на 2005 тыс.руб. – сокращением себестоимости. Сокращение прибыли на 2 211 тыс.руб. вызвано изменением средних цен и на 1 тыс.руб. – изменением структуры и ассортимента продукции.

На прибыль от продаж, кроме рассмотренных факторов, в ООО ПКП «Техно-Центр» влияют также коммерческие расходы. Их снижение в 2015 г. на 60 тыс.руб. относительно 2014 г. увеличило на соответствующую величину прибыль от продаж.

На прибыль до налогообложения влияют также прочие доходы и расходы. Динамика прочих доходов и расходов предприятия представлена в таблице 12. Из данных таблицы 12 видно, что прочие доходы в 2015 г. на 171 тыс.руб., или на 90,48 % выше, чем в 2013 г. и на 193 тыс.руб., или на 115,57 % выше, чем в 2014 г. Прочие расходы в 2015 г. превысили показатель 2013 г. на 428 тыс.руб., или на 151,77 %, а показатель 2014 г. – на 28 тыс.руб., или на 4,11 %.

Таблица 12

Анализ динамики прочих доходов и расходов, тыс.руб.

Следует отметить, что финансовый результат от прочих операций в течение всего исследуемого периода был отрицательным, то есть прочие расходы превышали прочие доходы. Убыток от прочих операций в 2015 г. составил 350 тыс.руб., что на 257 тыс.руб., или на 276,34 % выше, чем в 2013 г., однако ниже показателя 2014 г. – на 165 тыс.руб., или 32,04 %.

Далее проведем факторный анализ чистой прибыли на основе данных, представленных в табл. 13.

Таблица 13

Анализ динамики прибыли предприятия, тыс.руб.