Файл: Методы прогнозирования и  оптимизации прибыли.pdf

Показатель

2013 год

2014 год

2015 год

Выручка

11628

14118

12583

Себестоимость продаж

10640

12415

11005

Валовая прибыль

988

1703

1578

Коммерческие расходы

315

611

551

Прибыль от продаж

673

1092

1027

Прочие доходы

189

167

360

Прочие расходы

282

682

710

Прибыль до налогообложения

580

577

677

Налог на прибыль

116

115

135

Чистая прибыль

464

462

542

№ этапа

Название этапа
составления
сводного бюджета

Используемые планово-аналитические инструменты и методы планирования

«Выходная» форма
(отчет)

1

2

3

4

Этап 1

Определение целевого объема продаж

1) Анализ взаимосвязи «издержки-объем-прибыль» для определения:

физического объема продаж

уровня цен

динамики производственных и сбытовых затрат,

которые обеспечивали бы максимальный уровень чистого (маржинального) дохода по продукту

2) Оптимизация структуры продаж с учетом планируемых величин маржинального дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям

Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж

Этап 2

Определение плана производства (товарного выпуска) и целевого (конечного) уровня запасов по номенклатуре выпуска

Расчет физического объема и номенклатуры выпуска 

Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска)

Этап 3

Определение объема выпуска

Метод условных единиц

Предварительный вариант плана валового выпуска

Этап 4

Определение потребности в основных материалах

Метод сравнительного анализа счетов 

Смета расхода материалов по основному производству

Этап 5

Определение прямых затрат труда

Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация

Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат

Этап 6

Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах.

1)Методы нормирования вспомогательных материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска

2) Сметное планирование материальных затрат (в разрезе отдельных подразделений)

Первичный вариант бюджета закупок

1

2

3

4

Этап 7

Расчет себестоимости списания материалов в производство, калькуляция суммарных прямых затрат

Методы:

средневзвешенный

ФИФО

на основе величины начальных запасов материалов и производственной потребности

Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат

Этап 8

Определение совокупной величины общепроизводственных расходов (ОПР)

Методы нормирования общепроизводственных расходов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант бюджетов общепроизводственных расходов, производственных затрат

Этап 9

Расчет себестоимости выпуска

Метод условных единиц (при поточном и массовом производстве)

Калькуляция себестоимости выпуска

Этап 10

Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов

Методы нормирования переменных коммерческих (сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант бюджета переменных коммерческих (сбытовых) расходов

Этап 11

Расчет величины постоянных расходов

Методы сметного планирования в разрезе подразделений (планирование «от нулевой точки», планирование «от достигнутого уровня»)

Первичный вариант бюджета постоянных расходов

Этап 12

Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции

Метод средневзвешенной на основе начального уровня товарных остатков (запасов) и баланса отгрузки по видам продукции («начальные запасы + план выпуска — план отгрузки = целевые конечные запасы)

Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции)

Этап 13

Расчет конечных финансовых результатов

На основе этапов 1,11 и 12

Первичный вариант Отчета о финансовых результатах

Этап 14

Расчет инвестиционных потребностей

1) Сметное планирование капитальных затрат

2) Составление долгосрочного «бюджета развития» (инвестиционного бюджета)

Первичный вариант инвестиционного бюджета

1

2

3

4

Этап 15

Расчет величины финансовых поступлений и расходов

Составление плановых балансовых таблиц:

движения дебиторской задолженности

движения кредиторской задолженности

прочих активных и пассивных расчетов

Первичный вариант бюджета движения денежных средств

Этап 16

Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода

На основе фактического баланса на начало бюджетного пери­ода и первичного проекта отчета о прибылях и убытках (этап 12)

первичного варианта инвестиционного бюджета (этап 13)

первичного варианта бюджета движения денежных средств (этап 14)

Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода)

Этап 17

Расчет величины первичного финансового дефицита

Определение финансовых нормативов (коэффициентов)

Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния

Этап 18

Корректировка показателей сводного бюджета

На основе финансовых нормативов (коэффициентов)

Окончательные варианты:

операционного бюджета

инвестиционного бюджета

финансового бюджета

Окончательный вариант сводного бюджета на текущий период