Файл: Методы прогнозирования и  оптимизации прибыли.pdf

Прибыль до налогообложения, полученная в 2015 г. выше показателя 2014 г. на 100 тыс.руб., или 17,33 %. После уплаты налогов в распоряжении предприятия в 2015 г. осталось 542 тыс.руб., что на 80 тыс.руб., или на 17,32 % выше, чем в 2014 г.

Проведенные ранее расчеты, результаты которых представлены в таблице 2.9, позволили определить факторы, влияющие на валовую прибыль:

1. Изменение объема проданной продукции: +82 тыс.руб.;
2. Изменение структуры и ассортимента продукции: - 1 тыс.руб.;
3. Изменение себестоимости продукции: + 2 005 тыс.руб.;
4. Изменение средних цен на продукцию: - 2 211 тыс.руб.

Итого влияние факторов на валовую прибыль: - 125 тыс.руб.

Факторный анализ чистой прибыли проведем методом цепной подстановки (таблица 14).

Таблица 14

Факторный анализ чистой прибыли

Из данных таблицы 14 видно, что положительно на чистую прибыль повлияли следующие факторы: снижение коммерческих расходов увеличило чистую прибыль на 60 тыс.руб.; рост прочих доходов увеличил чистую прибыль на 193 тыс.руб. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли оказало: снижение валовой прибыли (снижение чистой прибыли на 125 тыс.руб.); рост прочих расходов снизил чистую прибыль на 28 тыс.руб.; увеличение уплаченного налога на прибыль на 20 тыс.руб. Итого влияние факторов: + 80 тыс.руб.

Таким образом, проведенный во второй главе работы анализ позволяет сделать следующие выводы.

Основную часть прибыли ООО ПКП «Техно-Центр» получает от обычных видов деятельности. Фактическое сокращение валовой прибыли в 2015 г. по сравнению с показателем 2014 г. составило 125 тыс.руб. Главным фактором сокращения валовой прибыли явилось снижение средних цен на продукцию предприятия. Предприятие было вынуждено предпринять эти меры в связи с высокой конкуренцией.

В то же время величина чистой прибыли, полученной в 2015 г. выше показателя 2014 г. на 80 тыс.руб., или 17,32 %. Факторами, оказавшими положительное влияние на чистую прибыль, явились снижение коммерческих расходов; рост прочих доходов. В то же время отрицательное влияние на величину чистой прибыли оказало снижение валовой прибыли; рост прочих расходов, а также уплаченного налога на прибыль.

Оценка системы планирования и прогнозирования прибыли на предприятии показала, что она отличается от оптимальной. На предприятии отсутствует финансовая стратегия и долгосрочное финансовое планирование прибыли и рентабельности; не применяются бюджетные методы планирования. Кроме того, в процессе планирования и прогнозирования прибыли не используются возможности программных средств.

Глава 3. Пути совершенствования планирования и прогнозирования прибыли на предприятии

В целях совершенствования планирования прибыли и прогнозирования в ООО ПКП «Техно-Центр» предлагается внедрение технологии бюджетирования. Алгоритм данного процесса представлен на рис. 2.

Рис. 2. Алгоритм внедрения бюджетирования в ООО ПКП «Техно-Центр»

Бюджетирование позволит ООО ПКП «Техно-Центр» реализовывать общую стратегию экономического развития. В этих целях необходимо формировать бюджет доходов и расходов, показывающий формирование финансового результата, в виде «бюджета развития». При этом в структуре бюджета доходов и расходов предприятия формируются промежуточные значения маржинального дохода, по которым можно оценить эффективность принятия решений инвестиционного характера (лизинг оборудования, расширение масштабов деятельности за счет открытия новых цехов).

Внедрение бюджетирования в ООО ПКП «Техно-Центр» целесообразно осуществить на основе создания модели финансовой ответственности с выделением центров финансового учета и мест возникновения затрат. В этом случае ООО ПКП «Техно-Центр» рассматривается как единый центр финансовой ответственности, а его структурные подразделения как центры финансового учета и места возникновения затрат.

Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются:

• помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования (включая платежи во внебюджетные фонды);
• в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;
• бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия.

Для предприятия в целом, представляющего собой центр финансовой ответственности, составляются все основные бюджеты; руководство несет полную ответственность за доходы, расходы и денежные потоки предприятия. Центры финансового учета (склад, отдел продаж, бухгалтерия, транспортная служба) осуществляют определенный набор видов деятельности и оказывают непосредственное влияние на доходы и расходы от этой деятельности, не генерируя при этом собственных денежных потоков. Подразделения, относимые к категории мест возникновения затрат (производственные цехи), отличаются от центров финансового учета меньшей степенью своей финансовой ответственности. Места возникновения затрат (производственные цехи) отвечают только за расходы, которыми руководство данных подразделений может управлять, разрабатывая регулирующие мероприятия. Для подразделений, относимых к категории центров финансового учета (склад, отдел продаж, бухгалтерия, транспортная служба), из основных бюджетов составляются только бюджеты доходов и расходов, которые консолидируются в бюджет доходов и расходов на уровне предприятия в целом. На основе консолидированного бюджета доходов и расходов ООО ПКП «Техно-Центр» составляется бюджет движения денежных средств. Для подразделений – мест возникновения затрат (производственных цехов), составляются только операционные бюджеты по отдельным видам расходов, непосредственное регулирование которых может осуществлять их руководство.

Сводный бюджет состоит из трех бюджетов первого уровня — операционного, инвестиционного и финансового. Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла. В Приложении 2 представлена рекомендуемая технология составления сводного бюджета.

Отметим, что существующие компьютерные программы (SАP/R3, «Проджект Эксперт», «Альт-инвест») предназначены для постановки бюджетирования на крупных предприятиях и трудно адаптируемы под нужды ООО ПКП «Техно-Центр» ввиду следующих причин:

• отсутствия гибкости, необходимой для адаптации бюджетных форматов под специфику и структуру предприятия;
• высокой стоимости закупки и сопровождения.

В связи с этим ООО ПКП «Техно-Центр» целесообразно привлечь специалистов в области информационных технологий для разработки специальной автоматизированной системы бюджетирования, учитывающей специфику работы предприятия.

Выводы. В целях совершенствования планирования и прогнозирования прибыли в ООО ПКП «Техно-Центр» предлагается внедрение технологии бюджетирования. Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются: помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования; в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий; бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия.

Заключение

Прибыль – это положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами; это денежное выражение прибавочного продукта; она является основным внутренним источником расширенного воспроизводства.

Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений.

Финансовые прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов при оптимистичном, пессимистичном и усредненном сценариях развития экономики, конъюнктуры рынка и составить наиболее оптимальный план развития предприятия и его деятельности.

Во второй главе работы дана оценка планирования и прогнозирования, а также проведен анализ прибыли ООО ПКП «Техно-Центр».

Проведенный анализ показал, что основную часть прибыли ООО ПКП «Техно-Центр» получает от обычных видов деятельности. Фактическое сокращение валовой прибыли в 2015 г. по сравнению с показателем 2014 г. составило 125 тыс.руб. Главным фактором сокращения валовой прибыли явилось снижение средних цен на продукцию предприятия. Предприятие было вынуждено предпринять эти меры в связи с высокой конкуренцией.

В то же время величина чистой прибыли, полученной в 2015 г. выше показателя 2014 г. на 80 тыс.руб., или 17,32 %. Факторами, оказавшими положительное влияние на чистую прибыль, явились снижение коммерческих расходов; рост прочих доходов. В то же время отрицательное влияние на величину чистой прибыли оказало снижение валовой прибыли; рост прочих расходов, а также уплаченного налога на прибыль.

Оценка системы планирования и прогнозирования прибыли на предприятии показала, что она отличается от оптимальной. На предприятии отсутствует финансовая стратегия и долгосрочное финансовое планирование прибыли и рентабельности; не применяются бюджетные методы планирования. Кроме того, в процессе планирования прибыли не используются возможности программных средств.

В целях совершенствования планирования и прогнозирования прибыли в ООО ПКП «Техно-Центр» предлагается внедрение технологии бюджетирования. Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются: помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования; в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий; бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия.