Файл: Понятие нарушения налогового законодательства.pdf

2) повторное привлечение к ответственности за совершение того же налогового правонарушения не допускается;

3) предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая ответственность физических лиц, наступает только за те деяния, которые не содержат признаков состава преступления, перечисленных в уголовном законодательстве;

4) привлечение к ответственности юридических лиц за налоговые правонарушения не исключает административной, уголовной или иной ответственности их руководителей и т.п.

Административная ответственность за налоговые правонарушения установлена гл. 15 КоАП РФ, содержащей составы правонарушений в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг. Согласно нормам гл. 15 КоАП РФ, с должностных лиц, в действиях которых было обнаружено налоговое нарушение, взыскивается штраф.

Административная ответственность может быть применена к правонарушителю, как в судебном порядке, так и в досудебном. Это предусмотрено Гражданско-процессуальным кодексом Российской Федерации. Административная ответственность может применяться исключительно к должностным лицам. Законодательство допускает, что субъектом в редких случаях может выступать также гражданин, выступающий как третье лицо. Чаще всего им выступает руководитель организации или главный бухгалтер, то есть должностное лицо.

Некоторые деяния в сфере налогообложения представляют большую общественную опасность, нежели налоговые и административные правонарушения. По мнению авторов, это обосновывается тем, что налоговые преступления, установленные Уголовным кодексом РФ, несомненно, вредны по той причине, что подрывают материальное положение государства, несут угрозу для бюджетов страны. В Уголовном кодексе РФ налоговым преступлениям посвящены четыре статьи: 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.

Ответственность за налоговые правонарушения – это одна из видов финансовой ответственности. Налоговая ответственность не предполагает арест и конфискацию, а подразумевает денежное взимание, которое называется налоговой санкцией. Она зафиксирована в статье 114 НК РФ, согласно которой налоговая санкция – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Санкция устанавливается в виде штрафа в определенно установленном денежном выражении. Других санкций Налоговый Кодекс РФ не предусматривает.

Существует два вида санкций, которые охраняют налоговые отношения – это правовосстановительные, направленные на устранение ущерба, нанесенного противоправными действиями финансовым интересам государства и принудительное осуществление налоговых обязательств, а также направленные на восстановление нарушенных государственных прав, и карательные, направленные на предупреждение правонарушения и воспитание ответственности у налогоплательщиков перед государством и правовой культуры общества.

Штрафная санкция – это метод карательного воздействия налоговой ответственности, задача которой не только наказать, но и предупредить налоговое правонарушение. Следует отметить, что налоговые санкции в соответствии с Налоговым законодательством налагаются в виде штрафов, размеры которых изложены в главах 16, 18 НК РФ.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с учетом последних поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 21.07.2014 № 11-ФКЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/]
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/]
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 03.04.2017 № 58-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/]
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ в ред. от 17.04.2017 № 78-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/]
5. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63894/]
6. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64996/]
7. Постановление по делу об административном правонарушении № 5-5- 422/16 // РосПравосудие. Режим доступа: [https://rospravosudie.com/court-sudebnyj-uchastok-5-g-shaxty-rostovskojoblasti- s/act-231571936/]

Специальная литература и монографии

1. Великосельская И. Е. Состав правонарушения // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Самара, 2010. С. 7.
2. Вигдорчик Д.Г. Налоговое правонарушение: правовая характеристика // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2009. С. 10.
3. Грачева Е.Ю. Финансовое право: учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2013. – 576 с.
4. Долгополов О.И. Налоговая санкция как мера ответственности. – М.: ГроссМедиа; Россбух. – 2012. – С. 23.
5. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 296 с.
6. Елизарова Н.В. Налоговое право: учебный курс. - М.: Центр дистанционных технологий МИ ЭМП, 2013. – 151 с.
7. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление: монография. – М.: 2006 – 96 с.
8. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства . М.: Проспект, 2001.С. 29.
9. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебное пособие для вузов / под ред. В.Г. Панскова – М.: Юрайт, 2011. – 367 с.
10. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Е.Н. Евстигнеева – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2012. – 520 с.
11. Налоговое право: учебное пособие / под ред. Ю.А. Крохиной - 3-е изд., перераб. и доп. ― М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. ― 463 с.
12. Рассолова М.М. Коммерческое право: учебник для ВУЗов, 4-изд. – М., 2015. – 503с.

Периодические издания

1. Алпатов Ю. Повышение эффективности контрольной работы – важная задача налоговых органов /Ю. Алпатов // Налоги. - 2013 - № 4. – С. 2
2. Гагиева А.В. Налоговые правонарушения и административная ответственность за их совершение в Российской Федерации // Вопросы современной юриспруденции. - 2016. - № 7 (58). - С. 78-82.
3. Демин А.В. Санкции в структуре норм налогового права: понятие, виды, тенденции // Вектор науки ТГУ. – 2013. – № 3 (3). – С. 56-58. Демин А.В. Санкции в структуре норм налогового права: понятие, виды, тенденции // Вектор науки ТГУ. – 2013. – № 3 (3). – С. 56-58.
4. Драгунова В.А. Налоговая санкция как мера ответственности // Законность и правопорядок в современном обществе. - 2013. - № 13. - С. 286-289.
5. Клеймёнов М.П., Немцев М.Ю. По материалам круглого стола «налоговые правонарушения: административные и уголовные» // Вестник Омского университета. Серия «Право». – 2016. – № 2 (47). – С. 230–232.
6. Кольцова Т.А. Об администрировании налоговых санкций // Академический вестник. - 2014. - № 1 (27). - С. 187-193.
7. Латышев С.Н. Особенности уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений // Вопросы современной юриспруденции. - 2016. - № 4 (55). - С. 40-46
8. Лобачев А.А. Понятие налогового правонарушения // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата . – 2015. - №1 (36) . – С. 89-93
9. Сидорович Ю.С. Ответственность за совершение налоговых правонарушений и ее место в системе юридической ответственности // Юриспруденция. – 2013. – № 3. – С. 83

Интернет источник

1. Алексеев В. Сроки давности по налоговым правонарушениям: Электронный ресурс. Режим доступа: [http://www.pnalog.ru/material/ sroki-davnosti-po-nalogovym-pravonarusheniyam ] (дата обновления: 14.05.2017).
2. Макаров А.В., Архипенко Т.В. Характеристика налоговой ответственности. Санкция за нарушение налогового законодательства [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [www.lawmix.ru/comm/718]

1. Сидорович Ю.С. Ответственность за совершение налоговых правонарушений и ее место в системе юридической ответственности // Юриспруденция. – 2013. – № 3. – С. 83 ↑

2. Лобачев А.А. Понятие налогового правонарушения // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата . – 2015. - №1 (36) . – С. 89-93 ↑

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/] ↑

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ в ред. от 17.04.2017 № 78-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/] ↑

5. Великосельская И. Е. Состав правонарушения // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук.. Самара, 2010. С. 7. ↑

6. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: монография. М.: Проспект, 2010. С. 29. ↑

7. Вигдорчик Д.Г. Налоговое правонарушение: правовая характеристика // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2011. С. 10. ↑

8. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/] ↑

9. Там же ↑

10. Рассолова М.М. Коммерческое право: учебник для ВУЗов, 4-изд. – М., 2015. – С.200 ↑

11. Гагиева А.В. Налоговые правонарушения и административная ответственность за их совершение в Российской Федерации // Вопросы современной юриспруденции. - 2016. - № 7 (58). - С. 78 ↑

12. Рассолова М.М. Коммерческое право: учебник для ВУЗов, 4-изд. – М., 2015. – С.470 ↑

13. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование. – М.: Дашков и Ко, 2014. – С.41-42 ↑

14. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ в ред. от 17.04.2017 № 78-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/] ↑

15. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/] ↑

16. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление: монография. – М.: 2006 – С.7 ↑

17. Гагиева А.В. Налоговые правонарушения и административная ответственность за их совершение в Российской Федерации // Вопросы современной юриспруденции. - 2016. - № 7 (58). - С. 80 ↑

18. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование. – М.: Дашков и Ко, 2014. – С.210 ↑

19. Латышев С.Н. Особенности уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений // Вопросы современной юриспруденции. - 2016. - № 4 (55). - С. 40 ↑

20. Постановление по делу об административном правонарушении № 5-5- 422/16 // РосПравосудие. Режим доступа: [https://rospravosudie.com/court-sudebnyj-uchastok-5-g-shaxty-rostovskojoblasti- s/act-231571936/] ↑

21. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64996/] ↑

22. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64996/] ↑

23. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ в ред. от 17.04.2017 № 71-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/] ↑

24. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ в ред. от 17.04.2017 № 71-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/] ↑

25. Там же ↑

26. Клеймёнов М.П., Немцев М.Ю. По материалам круглого стола «налоговые правонарушения: административные и уголовные» // Вестник Омского университета. Серия «Право». – 2016. – № 2 (47). – С. 230 ↑

27. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63894/] ↑

28. Драгунова В.А. Налоговая санкция как мера ответственности // Законность и правопорядок в современном обществе. - 2013. - № 13. - С. 286 ↑

29. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/] ↑

30. Демин А.В. Санкции в структуре норм налогового права: понятие, виды, тенденции // Вектор науки ТГУ. – 2013. – № 3 (3). – С. 56 ↑

31. Грачева Е.Ю. Финансовое право: учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2013. – С.23 ↑

32. Елизарова Н.В. Налоговое право: учебный курс. - М.: Центр дистанционных технологий МИ ЭМП, 2013. – С.43 ↑

33. Драгунова В.А. Налоговая санкция как мера ответственности // Законность и правопорядок в современном обществе. - 2013. - № 13. - С. 288 ↑

34. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/] ↑

35. Макаров А.В., Архипенко Т.В. Характеристика налоговой ответственности. Санкция за нарушение налогового законодательства [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [www.lawmix.ru/comm/718]. ↑

36. Елизарова Н.В. Налоговое право: учебный курс. - М.: Центр дистанционных технологий МИ ЭМП, 2013. – С.49 ↑

37. Демин А.В. Санкции в структуре норм налогового права: понятие, виды, тенденции // Вектор науки ТГУ. – 2013. – № 3 (3). – С. 57 ↑

38. Долгополов О.И. Налоговая санкция как мера ответственности: монография – М.: ГроссМедиа; Россбух. – 2012. – С. 23. ↑

39. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/] ↑

40. Демин А.В. Санкции в структуре норм налогового права: понятие, виды, тенденции // Вектор науки ТГУ. – 2013. – № 3 (3). – С. 58 ↑

41. Налоговое право: учебное пособие / под ред. Ю.А. Крохиной - 3-е изд., перераб. и доп. ― М.: Юнити-дата, 2011. ― С.202 ↑

42. Кольцова Т.А. Об администрировании налоговых санкций // Академический вестник. - 2014. - № 1 (27). - С. 189 ↑

43. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебное пособие для вузов / под ред. В.Г. Панскова – М.: Юрайт, 2011. – С.42 ↑

44. Кольцова Т.А. Об администрировании налоговых санкций // Академический вестник. - 2014. - № 1 (27). - С. 190 ↑

45. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Е.Н. Евстигнеева – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2012. – С.302 ↑

46. Алексеев В. Сроки давности по налоговым правонарушениям: Электронный ресурс. Режим доступа: [http://www.pnalog.ru/material/ sroki-davnosti-po-nalogovym-pravonarusheniyam ] (дата обновления: 14.05.2017). ↑

47. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/] ↑