Файл: Роль комплексного анализа в управлении производством и повышении эффективности хозяйственной деятельности.pdf

Таблица 6

Расчетно-аналитические показатели исследования сезонности производства

При условии сглаживания сезонности возможно получение дополнительного объема продажи, который можно определить по формуле:

∆ О сез = Оф * К вар, (13)

По данным за 2015 г. недоданный объем продажи составляет:

∆ О сез = 1 435 765 * 0,027 = 38 766 (тыс.руб.).

Практическая реализация мероприятий, направленных на сглаживание сезонных колебаний спроса, позволит получить дополнительный прирост объема продажи продукции в размере 38 766 тыс. руб.

Исходные показатели и результаты расчетов для анализа выполнения договорных обязательств и продажи продукции представлены в таблице 7. Анализируя данные таблицы 7 можно увидеть, что запланированный выпуск продукции 2015 г. не выполнен. По плану было предусмотрено выпустить продукции на 14 400 тыс.руб. в сопоставимых ценах. Темп роста фактического производства продукции по сравнению с планом 2015 г. составил 99,78 %, его снижение в абсолютном выражении равно 32 тыс.руб. В сравнении с фактическим показателем производства продукции 2014 г. темпы роста производства по плану равняются 110,03 %, фактически – 109,78 %. Наиболее высокие темпы роста имеет фактический выпуск продукции в 2015 г. по отношению к фактическому выпуску в 2014 г.

Таблица 7

Выполнение плана и динамики показателей объема производства и продаж продукции в сравнении с базисным годом

Объем продаж за 2015 г. был запланирован на уровне 14 370 тыс.руб., а фактически в ценах-нетто реализация продукции составила 14 358 тыс.руб. В 2014 г. объем продаж в сопоставимых ценах составлял 13 065 тыс.руб. Динамика объема продаж такова: темп его фактического роста по отношению к плану предприятия в 2015 г. равен 99,91 %, фактические продажи ниже плановых в 2015 г. на 12 тыс.руб. План продаж 2015 г. к отчету 2014 г. – 109,99 % (увеличение объема продаж на 1 305 тыс.руб.), фактические продажи 2015 г. к отчету 2014 г. – 109,90 % (увеличение объема продаж на 1 293 тыс.руб.). Можно отметить сравнимые темпы роста продаж и темпы роста производства продукции.

Важное значение для устойчивого финансового положения предприятия имеет характеристика доли отгруженной продукции, не оплаченной покупателями в общем составе продаж. На конец 2014 г. размер отгруженной, но еще не оплаченной покупателями продукции, составлял 283 тыс.руб., или 28 % от величины реализованной за год. На 2015 г. по плану предполагалось снижение данного показателя до 258 тыс.руб. или до 1,8 % в плановой продажи 2015 г. Фактически же по балансовым данным на конец 2015 г. неоплаченная покупателями продукция составила 518 тыс.руб., или 3,6 % от фактически проданной. Таким образом, предприятию не удалось сократить долю отгруженной, но не оплаченной продукции в составе объема продаж. Темпы роста указанного показателя составили: при сопоставлении фактического значения с плановым в 2015 г. – 201, 2 %, при сравнении планового показателя 2015 г. с фактическим 2014 г. 91,1 % (то есть было намечено снижение на 8,9 %), фактического показателя 2015 г. с фактическим 2014 г. – 183,2 %.

Отчетное значение остатка непроданной продукции (120 тыс.руб.) больше запланированного на конце 2015 г. (70 тыс.руб.) на 171, 4 % или на 50 тыс.руб. Отношение планового остатка 2015 г. к фактическому остатку непроданной продукции 2015 г. составляет 87,5 %, а фактического остатка 2015 г. с тем же показателем 2014 г. – 150 %. Таким образом, план по снижению остатков непроданной продукции в 2015 г. выполнен не был.

Наряду с этим отмечается и увеличение незавершенного производства, которое на конец 2014 г. было на уровне 100 тыс.руб., на конец 2015 г.: по плану – 110 тыс.руб., фактически – 130 тыс.руб. По сравнению с планом 2015 г. незавершенное производство увеличилось на 20 тыс.руб. Темп роста незавершенного производства по отношению фактического значения к плановой величине на конец 2015 г. составил 118,2 %, планового значения 2015 г. к фактическому 2014 г. – 110 %, фактического показателя 2015 г. к фактическому значению 2014 г. – 130 %.

На основании проведенного предварительного анализа можно прийти к следующим выводам по операционной деятельности предприятия в 2015 г.:

• объемные показатели производства продукции и продаж возросли по сравнению с фактическими значениями 2014 г. Вместе с тем, плановые показатели по выпуску и продажи продукции не выполнены;
• не выполнен план мероприятий по снижению удельного веса отгруженной, но не оплаченной продукции, размер остатка непроданной продукции, величины незавершенного производства на конец 2015 г.;
• значительное увеличение неоплаченной покупателями отгруженной продукции свидетельствует о возможном ухудшении расчетов предприятия с работниками, поставщиками, диспропорции в снабжении материальными ресурсами, что, в конечном счете, могло наряду с другими факторами, повлиять на рост незавершенного производства.

В бизнес-плане предприятия на 2015 г. запланирована ритмичная отгрузка продукции по заключенным с покупателями договорами на поставку.

Ежемесячный объем отгруженной продукции по плану должен был составлять в стоимостном выражении: в первом квартале – 1 190 тыс.руб., во втором – 1 195 тыс.руб., в третьем квартале – 1 200 тыс.руб., в четвертом квартале – 1 205 тыс.руб. Всего по плану было необходимо отгрузить по договорам поставки продукции на сумму 14 370 тыс. руб. Фактически же за 2015 г. было отгружено продукции на 14 358 тыс.руб., в том числе по договорам поставки и сверх плана. Ежемесячный учет отгрузки продукции позволил выявить наличие недопоставки всего за 2015 г. на сумму 128 тыс.руб., возмещение которой составило 10 тыс.руб., а также сверхплановую отгрузку продукции на сумму 105 тыс.руб.

Таблица 8

Анализ выполнения обязательств по поставкам продукции

Продолжение таблицы 8

По данным таблицы 8 можно определить уровень недовыполнения бизнес-плана по продажи продукции с учетом выполнения договорных обязательств по поставкам за каждый отчетный месяц, нарастающим итогом с начала года или в целом за год. При этом фактический объем отгрузки по договорам принимается сначала без учета возмещения недопоставленной продукции в следующих месяцах работы предприятия, а затем с учетом возмещения. Рассчитаем показатель уровня недовыполнения бизнес-плана по продажи за 2015 г.: без учета возмещения недопоставленной продукции: 14 252 *100 / 14 370 = 99,18 %; с учетом возмещения в следующие месяцы недопоставленной продукции: (14 252 + 10) * 100 / 14 370 = 99,25 %. Из расчета следует, что за 2015 г. не выполнены в срок договорные обязательства, соответственно, отклонение составило 14 370 – 14 252 = 118 тыс.руб., или 0,82 %. Однако в 2015 г. часть недопоставленной продукции была, хотя с задержкой, но отгружена. С учетом возмещения на конец года остаток неотгруженной по договорам продукции составляет 118 тыс. руб., или 0,81 %.

В целом, в течение 2015 г. договорные обязательства почти полностью были выполнены. Вместе с тем срыв поставок может отрицательно сказаться на деловых отношениях с покупателями и заказчиками, а также привести к негативным финансовым последствиям в идее пени и штрафов за просрочку по условиям хозяйственных договоров. Для предприятия рационально рассмотреть возможности продажи продукции с применением следующих форм расчетов: с поэтапным авансированием за установленный срок до отгрузки очередной партии продукции; продажа в кредит – продажа с отсрочкой платежа в форме товарного (коммерческого кредита).