Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков (Банки как субъекты налоговых отношений).pdf

Рисунок 2 - Тяжесть налогового бремени за 2014–2016 года, в % к прибыли^[34]

По отношению к прибыли налоги занимают довольно значительное положение. И, если предположить, что организация вообще не платит налоги, то прибыль могла бы возрасти практически в полтора раза. Однако, на протяжении данного периода, имеется тенденция к снижению налогового бремени. Если сравнивать 2015 г. с 2014, когда сумма уплаченных налогов довольно резко возросла, а коэффициент снизился на 4,94 пункта, можно с уверенностью говорить что прибыль остающаяся в распоряжении банка довольно значительно возросла, такая же ситуация присутствовала и в 2016 г.

Для банковского сектора применяется также специфический показатель – коэффициент налогов, который показывает отношение налоговых платежей к работающим активам, то есть к активам, которые непосредственно приносят доход. Коэффициент налогов равен:

Аналогично второму показателю, суммы уплаченных налогов, если бы организация не платила налоги, могли бы пойти в работающие активы и приносить доход.

В 2014 г. коэффициент налогов равен:

В 2015 г.:

В 2016 г.:

Динамика налогового бремени, сложившаяся на протяжении 2014-2016 годов имеет тенденцию к уменьшению, главным образом за счет увеличение прибыли, полученной банком и увеличение оборотных средств задействованных им же. Такая ситуация может говорить только о положительной тенденции в финансовом состоянии банка: во-первых, работа организации стала более эффективной.

Выводы

Проведенный анализ налогообложения коммерческого банка «ФИА-Банк» показал, что в целом по всем налогами видим динамику роста их платежей, а это говорит о том, что организация расширяет рамки своей работы. Повышения уплаты налога на прибыль, говорит, что банк с каждым годом увеличивает свою прибыль, повышение платежей во внебюджетные фонды, говорит об увеличении заработной платы сотрудников, увеличение платежей налога на имущество показывает на то, что банк постепенно технически перевооружается, повышение платежей сбора за пользование автомобильными дорогами, говорит о росте выручке, увеличение сумм уплаченных по НДС, показывает, что банк расширяет сферу своей деятельности. Итак, динамика роста налоговых платежей показывает усиление позиций банка в сфере предоставления банковских услуг.

Динамика налогового бремени, сложившаяся на протяжении 2014-2016 годов имеет тенденцию к уменьшению, главным образом за счет увеличение прибыли, полученной банком и увеличение оборотных средств задействованных им же. Такая ситуация может говорить только о положительной тенденции в финансовом состоянии банка: во-первых, работа организации стала более эффективной.

Глава 3. Пути совершенствования налогообложения банков

В целях совершенствования налогообложения банков представляется целесообразным предпринять следующее:

– устранить применение в бухгалтерском и налоговом учете разных методов признания доходов и расходов (кассового метода и метода начислений) и перейти к применению единого метода;

– по возможности максимально сблизить ведение налогового и бухгалтерского учета;

– законодательным путем структурировать налоговый учет, унифицировать формы налогового учета и только потом ввести санкции за уклонение от ведения налогового учета, что возможно только при наличии четкого законодательства в отношении налогового учета^[35];

– пересмотреть деление доходов и расходов банков на внереализационные и связанные с реализацией с учетом специфики банковской деятельности;

– принимать соответствующие меры по устранению допущенных противоречий и неточностей в налоговом законодательстве, а также к повышению общего уровня налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков^[36].

Для совершенствования системы налогообложения инвестиционной деятельности коммерческих банков целесообразно:

• ввести пониженные ставки налога на прибыль в части доходов от инвестиционной деятельности для банков;
• к расходам необходимо отнести затраты инвестиционного характера, а также расходы, связанные с организацией инвестиционной деятельности;
• расширить перечень льгот предоставляемым коммерческим банкам, участвующим в инвестиционных операциях;
• освободить от налогообложения проценты, полученные от выданных кредитов приоритетным отраслям экономики или на финансирование конкретных инвестиционных проектов;
• резервы на возможные потери по ссудам необходимо принимать в расчет затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме, что позволит повысить устойчивость банков и, таким образом, даст дополнительный стимул заниматься инвестиционными вложениями^[37].

При реализации указанных преобразований система налогообложения инвестиционной деятельности коммерческих банков будет сочетать в себе максимальные ставки и значительные объемы предоставляемых льгот, при этом будет выполнена фискальная функция налогов и обеспечены приоритетные направления развития России на долгосрочную перспективу. Выдвинутые предложения предусматривают изменение механизма налогообложения прибыли, через изменение формирования финансовых результатов, применение дифференцированных налоговых ставок при налогообложении доходов банков-участников инвестиционной деятельности, и направлены на совершенствование механизма налогообложения инвестиционной деятельности коммерческих банков^[38].

Представляется, что реализация перечисленных мер по совершенствованию налогообложения прибыли банков позволит в недалеком будущем существенно увеличить эффективность осуществления налогообложения прибыли.

Выводы

Направления совершенствования налогообложения банков:

• налоговые инструменты должны иметь явно выраженный косвенный характер влияния при преимущественном значении прямых форм государственного и гражданско-правового регулирования деятельности банков со стороны уполномоченных органов, что обусловлено объективными общественно-экономическими причинами, нашедшими выражение в специфике роли банковской системы в экономике страны, основных направлениях деятельности банков;
• механизм формирования налоговой базы по отдельным налогам должен учитывать специфику экономического содержания доходов и операций банков, а также меры, предпринимаемые для регулирования их деятельности органами, законодательно и нормативно определяющими требования к функционированию банковской системы;
• должны быть приняты меры по эффективному контролю за налоговыми платежами банков в бюджет, ибо независимость банков в оперативной профессиональной деятельности не означает отсутствия государственного контроля, в том числе со стороны налоговых органов за выполнением кредитными организациями законодательства РФ по налогам и сборам.

Заключение

Во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах: непосредственно как самостоятельный налогоплательщик; как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; как налоговый агент (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет. Налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской деятельности. Одной из таких отличительных черт является

Наибольшую значимость и особенности исчисления кредитными организациями в Российской Федерации имеют налог на прибыль банков, налог на добавленную стоимость и налог на имущество банков.

Проведенный анализ налогообложения коммерческого банка «ФИА-Банк» показал, что в целом по всем налогами видим динамику роста их платежей, а это говорит о том, что организация расширяет рамки своей работы. Повышения уплаты налога на прибыль, говорит, что банк с каждым годом увеличивает свою прибыль, повышение платежей во внебюджетные фонды, говорит об увеличении заработной платы сотрудников, увеличение платежей налога на имущество показывает на то, что банк постепенно технически перевооружается, увеличение сумм уплаченных по НДС, показывает, что банк расширяет сферу своей деятельности. Итак, динамика роста налоговых платежей показывает усиление позиций банка в сфере предоставления банковских услуг.

Динамика налогового бремени, сложившаяся на протяжении 2014-2016 гг. имеет тенденцию к уменьшению, главным образом за счет увеличение прибыли, полученной банком и увеличение оборотных средств задействованных им же. Такая ситуация может говорить только о положительной тенденции в финансовом состоянии банка: во-первых, работа организации стала более эффективной.

Проведенное исследование позволило выделить следующие направления совершенствования налогообложения банков:

- налоговые инструменты должны иметь явно выраженный косвенный характер влияния при преимущественном значении прямых форм государственного и гражданско-правового регулирования деятельности банков со стороны уполномоченных органов, что обусловлено объективными общественно-экономическими причинами, нашедшими выражение в специфике роли банковской системы в экономике страны, основных направлениях деятельности банков;

- механизм формирования налоговой базы по отдельным налогам должен учитывать специфику экономического содержания доходов и операций банков, а также меры, предпринимаемые для регулирования их деятельности органами, законодательно и нормативно определяющими требования к функционированию банковской системы;

- должны быть приняты меры по эффективному контролю за налоговыми платежами банков в бюджет, ибо независимость банков в оперативной профессиональной деятельности не означает отсутствия государственного контроля, в т.ч. со стороны налоговых органов за выполнением кредитными организациями законодательства РФ по налогам и сборам.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
4. Васьковский Д.В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70-75.
5. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24.
6. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162.
7. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179.
8. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42.
9. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163.

1. Васьковский Д.В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70-75. ↑

2. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179. ↑

3. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42. ↑

4. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179. ↑

5. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

8. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179. ↑

9. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42. ↑

10. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179. ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

12. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

13. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

15. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179. ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

17. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42. ↑

18. Васьковский Д.В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70-75. ↑

19. Васьковский Д.В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70-75. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

21. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42. ↑

22. Васьковский Д.В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70-75. ↑

23. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179. ↑

24. Составлено по данным банка. ↑

25. Составлено по данным банка. ↑

26. Составлено по данным банка. ↑

27. 1 ↑

28. Составлено по данным банка. ↑

29. Составлено по данным банка. ↑

30. Составлено по данным банка. ↑

31. Составлено по данным банка. ↑

32. Составлено по данным банка. ↑

33. Составлено по данным банка. ↑

34. Составлено по данным банка. ↑

35. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

36. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

37. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑

38. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑