Файл: Имущественное налогообложение банков Российской Федерации.pdf

Согласно проведенному анализу, можно сделать следующие выводы, что изменение за 2016 г. к 2014 г. практически всех доходов банка возросли за последние три года. Так например, процентная маржа увеличилась с 2016 года на 2014 год на 577 906 тыс. рублей или на 43,85 %, а в 2016 году по сравнению с 2015 возросло увеличение на 379 896 тыс. рублей или на 25,06 %. Чистые доходы с 2016 года увеличились на 893 616 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом или на 57,12 %,а 2016 год с 2015 годом увеличились на 395 105 тыс. рублей или на 19,15 %. Прибыль до налогообложения увеличилась за период с 2014-2016 год на 194 595 тыс. рублей или на 26,33 %. Начисленные налоги снизились на 54 585 тыс. рублей или на 7,80 %.

Таким образом, в анализе отчета о прибылях и убытках позволил изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка.

На основании общих выводов по результатам анализа отчета о прибылях и убытках осуществляется углубленный анализ основных видов доходов и расходов банка [27].

Источниками доходов банка являются различные виды банковской деятельности, но основной доход банка формируют процентные доходы. Структурный анализ процентных доходов позволяет выявить основные виды доходов коммерческого банка для оценки стабильности источников дохода и их динамики. Динамика структура процентных доходов КБ «СДМ-БАНК» за 2014-2016 годы представлена в Таблице 2.

Таблица 2. Динамика и структура процентных доходов КБ «СДМ-БАНК» за 2014-2016 гг, тыс.руб.

Показатели анализа динамики и структуры процентных доходов свидетельствуют о том, что процентные доходы увеличились за три года на 273372 тыс. рублей или на 10,8 %. Размещенные средства в кредитных организациях с 2016-2014 годы увеличились на 26558 тыс. рублей или на 97,7 %, а 2016 год по сравнению с 2015 годом увеличились на 4966 тыс. рублей или на 16,2 %. Таким образом выяснено, что вложения в соответствующие активы оправдываются адекватным уровнем дохода банка. Далее необходимо проанализировать процентные расходы. К процентным расходам коммерческого банка относят: расходы по уплате процентов по вкладам юридических и физических лиц; уплаченные проценты по долговым обязательствам банка. КБ «СДМ-БАНК» за 2014-2016 годы представлена в Таблице 3.

Таблица 3. Динамика и структура процентных расходов КБ «СДМ-БАНК» за 2014-2016 гг, тыс. руб.

Согласно проведенному анализу можно сделать выводы, что все расходы за период с 2014-2016 годы увеличились на 47 875 тыс. рублей или на 4,7 %. Привлеченные средства по кредитам увеличились на 12 994 тыс. рублей или на 16,8 %. Привлеченные средства по кредитам увеличились на 237 211 тыс. рублей или на 5.7 %, выпущенные долговые обязательства на 4 274 тыс. рублей или на 9,4 %.

Финансовая устойчивость коммерческого банка – это устойчивость его финансового положения в долгосрочной перспективе. Она отражает такое состояние финансовых результатов, при котором коммерческий банк, свободно маневрируя денежными средствами, способен путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс осуществления своей экономической деятельности.

Финансовая устойчивость является одной из важнейших характеристик финансовой деятельности коммерческого банка. Ее обеспечение представляет собой одну из наиболее сложных задач в управлении банком. Финансово устойчивый коммерческий банк обладает значительными конкурентными преимуществами перед другими коммерческими банками. Эти преимущества проявляются в привлечении дополнительных ресурсов, увеличении вкладов населения, усилении позиций в определенных направлениях банковской деятельности, внедрении новых банковских услуг.

Финансовая устойчивость определяется внутренними и внешними факторами [22].

К внутренним факторам относятся: уровень ликвидности и платежеспособности банка, стабильность банка, достаточность капитала. Влияние внутренних факторов подлежит количественной оценке путем расчета соответствующих показателей финансовой устойчивости. Внешними факторами являются экономические и политические условия внешней среды, включая и положение банка на финансовом рынке.

Первоначальным этапов анализа финансовой устойчивости является анализ ликвидности. Ликвидность – одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обусловливающая его надежность. Ликвидность банка – способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами. При анализе ликвидности банка с использованием официальной бухгалтерской отчетности можно оценить только общие показатели. Обязательства банка складываются из реальных и потенциальных. Реальные обязательства отражены в балансе банка в виде депозитов до востребования, срочных депозитов, привлеченных межбанковских ресурсов, средств кредиторов [28].

Получение максимального уровня доходности при поддержании оптимального уровня ликвидности – главная задача при управлении ликвидностью кредитной организации, поскольку существует обратная связь между ликвидностью и доходностью.

С учетом вышесказанного можно предположить следующие показатели, которые служат индикаторами ликвидности баланса коммерческого банка.

Коэффициент запаса K₃. Этот коэффициент характеризует долю ликвидных активов в обязательствах банка – средствах клиентов. Коэффициент запаса можно рассчитать по формуле 1 [42].

, (1)

где ДС – денежные средства;

С_ЦБ – средства кредитных организаций в ЦБ РФ;

С_к – средства клиентов.

Для оценки ликвидности можно использовать коэффициент ликвидности, рекомендованный Банком международных расчетов. Коэффициент ликвидности можно рассчитать по формуле 2 [40].

, (2)

где С_{в ко} – средства в кредитных организациях;

ЦБ_осс – чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле 3 [42].

, (3)

где С_ЦБ – средства кредитных организаций в ЦБ РФ;

К_ЦБ – кредиты ЦБ РФ;

С_ко – средства кредитных организаций.

Текущая ликвидность рассчитывается по формуле 4 [43].

, (4)

где С_{в ко} – средства в кредитных организациях;

ЦБ_осс – чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

Коэффициент рассчитывается по формуле 5 [44].

. (5)

Динамика ликвидности КБ «СДМ-БАНК» за 2014-2016 годы, % представлена в Таблице 4.

Таблица 4. Динамика ликвидности КБ «СДМ-БАНК» за 2014-2016 гг, %

Показатели анализа свидетельствуют о том, что коэффициент запаса в 2016 году по сравнению с 2014 годом снизились на 6,93 %, а показатели 2016 года по сравнению с 2015 годом увеличились на 0,08%. Изменение коэффициента ликвидности, рекомендованного Банком международных расчетов в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 36,53 %. Изменение коэффициента ликвидности в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 32,05 %. Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению 2016 года с 2014 годом увеличился на 1,14%, а 2016 год по сравнению с 2015 годом снизился на 15,16 %. Коэффициент текущей ликвидности 2016 года по сравнению с 2014 годом увеличился на 31,27 %, а 2016 год по сравнению с 2015 годом увеличился на 29,73 %. Коэффициент общей ликвидности в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 2,42 %, а 2016 год по сравнению с 2015 годом увеличился на 0,5%.

К положительным моментам в работе банка можно отнести постоянно расширяющуюся клиентскую базу, рост активов, собственного капитала и привлеченных средств. Однако в структуре привлеченных средств необходимо больше уделять внимания средствам, привлекаемым от населения, так как именно вклады граждан в настоящее время являются наиболее перспективными пассивами и приоритетным направлением банковского роста [33].

Оценивая результаты по показателям финансовой устойчивости КБ «СДМ-БАНК» можно сказать, что наблюдается рост практически по всем  показателям, кроме коэффициента покрытия собственного капитала, на протяжении трех лет, но  для эффективной работы банка и его финансовой устойчивости необходимо принять меры, нормализующие ситуацию.  Анализ эффективности деятельности КБ «СДМ-БАНК» показал, что  Банку следует обратить внимание на эффективность использования привлеченных средств с целью повышения доходности, а также нужно повышать эффективность деятельности по управлению сбалансированным кредитно-депозитным портфелем коммерческого банка. Хотя в 2016 году объем привлеченных средств значительно увеличился, расходы по уплаченным процентам также значительно возросли. Банку следует искать  более дешевые источники средств.

Еще одной причиной небольшого роста прибыли банка стало значительное увеличение административно-управленческих расходов. Для повышения эффективности деятельности Банку следует оптимизировать  величину данных расходов. Банк признан финансово – устойчивым.

2.3. Направления совершенствования имущественного налогообложения коммерческих банков

Достаточно продуктивным методом оптимизации налогообложения коммерческих банков выступает введение краткосрочных льгот для
кредитных организаций. Самым приоритетным, для льготирования, выступает налог на прибыль, а именно возможен вариант введения
специальной ставки для определенного вида налогоплательщиков. Для такого изменения в налогообложении банков не потребуется много усилий, т.к. стоит внести изменение только в ст. 284 НК РФ [2].

Стоит рассмотреть вариант дифференцированных налоговых ставок в зависимости от определенного вида деятельности банка. Так же стоит рассмотреть снижение ставки по налогу на прибыль банкам, предоставляющим долгосрочные кредиты на значимые для государства
цели, например, на автодорожное строительство в рамках государственно-частного партнерства [9,10,11].