Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности экономического субъекта).pdf

Введение

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. В балансе хозяйственные средства представляется, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на 31 декабря отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится за три отчетных периода, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Сущность баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм отчетности.

Актуальность темы исследования заключается в том, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием.

Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату: какими хозяйственными средствами располагает предприятие, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.

Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми службами, кредитными организациями и органами статистки, т.к. они представляют материал для изучения особенностей современной экономической жизни.

Объектом исследования является бухгалтерский баланс ООО «Вира-Строй» за период с 2012 по 2014 г.г.

Предметом работы являются аналитические возможности баланса в целях оценки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вира-Строй».

Цель выпускной квалификационной работы – рассмотрение технологии составления бухгалтерского баланса ООО «Вира-Строй» и анализ показателей финансового состояния исследуемой организации.

Задачи выпускной квалификационной работы:

• дать понятие бухгалтерского баланса и определить его значение;
• изучить виды и структуру бухгалтерского баланса;
• рассмотреть технику составления и формирования показателей бухгалтерского баланса;
• раскрыть методику анализа показателей бухгалтерского баланса;
• проанализировать показатели бухгалтерского баланса ООО «Вира-Строй»;
• определить направления оптимизации показателей финансового состояния исследуемой организации.

При обобщении теоретических положений и разработке рекомендаций применялись следующие методы исследования: монографический, логический, сравнительного анализа, абсолютных и относительных величин, табличный метод.

Теоретической основой работы являются учебники, учебные пособия, публикации в периодических изданиях, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, ресурсы сети Интернет.

Практическая часть исследования построена на материалах бухгалтерской отчетности ООО «Вира-Строй».

Цель и логика исследования определяют структуру работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены: понятие, значение, структура и виды бухгалтерского баланса, техника составления и формирования показателей баланса, также методика анализа финансового состояния организации.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния ООО «Вира-Строй» на основании данных бухгалтерской отчетности. В заключении сделан вывод по исследованной теме.

Глава 1. Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности экономического субъекта

1.1. Понятие и значение бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия

Одной из основных форм финансовой отчетности является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – таблица, в которой сгруппированы объекты учета с их численными значениями в соответствии с рассмотрением этих объектов с двух точек зрения: имущество и источники финансирования этого имущества.

Баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации [8, с.205].

Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу,

являются:

1. Правдивость – обеспечивается полнотой и качеством документов, на основании которых он составляется;
2. Реальность – соответствие оценок статей объективной действительности;
3. Единство – составление баланса по единым принципам учета и оценки, т.е. применение во всех структурных подразделениях предприятия и отраслях единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинакового содержания счетов, их корреспонденции и т.п.;
4. Преемственность – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего баланса;
5. Ясность – доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех его читающих и анализирующих [9, с.95].

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 31 декабря отчетного периода. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

Данными бухгалтерского баланса широко пользуются также внешние пользователи в лице налоговых служб, кредитных учреждений и органов государственного управления, а также собственники, акционеры, кредиторы, инвесторы. С этой целью бухгалтерский баланс для многих организаций является публикуемой в открытой печати информацией. Поэтому она должна быть в достаточной мере полезной для внешних пользователей, которые принимают инвестиционно-управленческие решения на основе анализа бухгалтерского баланса [16, с.69].

Информация в балансе группируется одновременно по двум признакам, связанным или не связанным между собой. В результате данные представляют в виде двусторонней таблицы, при этом сумма показателей в обеих сторонах таблицы должна быть одинаковой. Такой подход позволяет установить связи между отдельными группами данных, проанализировать динамику их изменения и проследить тенденцию процессов, влияющих на финансовое состояние организации.

Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отражения информации, называется балансовым обобщением. При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды по каждому выбранному признаку. Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей таким образом, чтобы в результате любого проведенного и отраженного в учете хозяйственного факта балансовое равенство активов и пассивов не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов посредством увеличения суммы обязательств организации. Внесение вкладов в уставный капитал организации отражается в итоге посредством увеличения размера активов и увеличения размера собственного капитала организации.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

На основании баланса можно узнать следующую информацию:

1. баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
2. по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
3. по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
4. на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль [10, с.53].

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в анализе, контроле и управлении экономическими процессами в следующих основных направлениях:

• в управлении собственностью, финансовыми потоками и финансовыми результатами;
• в управлении логическими процессами движения сырьевых ресурсов, готовой продукции, финансовых вложений и др.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Таким образом, в современных условиях развития рыночной экономики наличие достоверной, объективной, своевременной и полной экономической информации об имущественном состоянии и финансовых результатах организации является главным условием обеспечения конкурентоспособности компании, поиска эффективных методов вложения капитала и формирования финансовых результатов [13, с.75].

1.2. Структура бухгалтерского баланса, его виды

Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, состоит из трех основных блоков параметров:

1. анализа имущественного положения предприятия (построение вертикального и горизонтального баланса);
2. анализа ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия;
3. анализа финансовой устойчивости предприятия.

Эти блоки, будучи взаимосвязаны, представляют собой структуру анализа, на основании которой производят расчеты и группировки показателей, дающих наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой - пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон.

Баланс

Актив баланса (по составу и размещению средств предприятия)

Пассив баланса (по источникам формирования средств и их целевому назначению)

Внеоборотные активы

Оборотные активы

Капитал и резервы

Долгосрочные обязательства

Рис. 1.1 - Структура бухгалтерского баланса

В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы.

Актив баланса содержит два раздела:

1. внеоборотные активы, который включает следующие статьи:

- нематериальные активы;

- результаты исследований и разработок;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- финансовые вложения;

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы.

1. оборотные активы, где отражаются:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

1. капитал и резервы, который включает следующие статьи:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

- собственные акции, выкупленные у акционеров;