Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности экономического субъекта).pdf

Из таблицы 2.1 видно, что в 2013 году значительно снизились выручка и себестоимость продаж по сравнению с 2012 годом на 60 и 58 %% соответственно. А при сравнении данных показателей 2014 и 2013 годов, наоборот, произошло увеличение выручки на 87 %, себестоимость продаж на 93 %. Но при этом в 2013 году организация получила прибыль в размере 866 тыс.руб., в 2012 году от основной деятельности был получен убыток в размере 14 тыс.руб., в 2014 году прибыль в размере 1017 тыс.руб. Доходы и расходы организации значительно увеличились за последние три года. В 2012 году в итоге получена прибыль до налогообложения в размере 81 тыс.руб., из-за начисленных процентов по предоставленным займам. Чистая прибыль, оставшаяся после налогообложения, составила 18 тыс.руб. В 2013 году прибыль, полученная от основной деятельности, снизилась из-за прочих расходов, но в итоге размер чистой прибыли больше на 33 тыс.руб. при сравнении с 2012 годом. В 2014 году прибыль до налогообложения составила 623 тыс.руб., после начисления налога на прибыль в бюджет чистая прибыль отражена в размере 510 тыс.руб., что при сравнении с 2013 годом больше на 459 тыс.руб. На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод: динамика организации за последние три года положительная – наблюдается значительное увеличение прибыли.

Для анализа баланса обратимся к бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Вира-Строй» за 2013-2014 гг. (приложение 2, 3).

Таблица 2.2 - Анализ динамики активов ООО «Вира-Строй» за период с 2012 по 2014 гг.

Из таблицы 2.2 видно, что основные средства организации уменьшились и к 2014 году составили 0. Это говорит о том, что за последние три года организация не приобретала основных средств, а стоимость существующих погашена посредством амортизации. Оборотные активы ООО «Вира-Строй» за последние три года увеличились. Отрицательным моментом является увеличение дебиторской задолженности на 27266 тыс.руб. в 2013 г. и в 2014 г на 70291 тыс.руб.

Таблица 2.3 - Анализ динамики капитала, резервов и краткосрочных обязательств ООО «Вира-Строй» за период с 2012 по 2014 гг.

В таблице 2.3 уставный капитал не изменен и составляет 10 тыс.руб. Нераспределенная прибыль увеличивается – в 2013 г. на 51 тыс.руб., в 2014 г. на 543 тыс.руб. Это объясняется увеличением чистой прибыли организации за последние три года. Заемные средства организации в 2013 г. увеличились на 5929 тыс.руб. или на 50%, а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. наблюдается уменьшение на 600 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличивается в 2013 г. на 8798 тыс.руб. или на 2% и в 2014 г на 108584 тыс.руб. или на 19%.

Таблица 2.4 - Анализ активов бухгалтерского баланса ООО «Вира-Строй» за период с 2012 по 2014 гг.

Основные средства в составе внеоборотных активов составляют 100%, структура за последние 3 года не меняется. В структуре оборотных активов ООО «Вира-Строй» наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность - более 50 процентов, кроме того, в динамике наблюдается ее увеличение.

Таблица 2.5 - Анализ структуры бухгалтерского баланса –капитал, резервы и краткосрочные обязательства ООО «Вира-Строй» за период с 2012 по 2014 гг.

Из таблицы 2.5 видно, что основную часть собственного капитала составляет нераспределенная прибыль – около 99 процентов, также наблюдается увеличение за последние 3 года. А основную часть краткосрочных обязательств составляет кредиторская задолженность – около 98 процентов, заемные средства занимают в структуре 2-3 процента.

2.2. Анализ ликвидности и платёжеспособности

Финансовое состояние организации с точки зрения краткосрочной перспективы характеризуется показателями ликвидности и платежеспособности, т.е. способностью своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам.

Ликвидность предполагает наличие у предприятия оборотных средств в размере, достаточном для погашения обязательств. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для погашения кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени срочности их погашения.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы (таблица 2.6).

Таблица 2.6 -  Группировка активов по степени ликвидности ООО «Вира-Строй» (тыс.руб.)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Группировка  пассивов по сроку погашения ООО «Вира-Строй» (тыс.руб.)

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. При сопоставлении итогов этих групп определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков.

Структура активов и пассивов по классу ликвидности ООО «Вира-Строй» проанализирована в приложении 4. В структуре актива и пассива наблюдается платежный недостаток в наиболее ликвидных активах и трудно реализуемых – означает недостаток собранных оборотных средств для платежей. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса недостаточную. Недостаток по первой группе означает, что в ближайший промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Организации не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В динамике за три года идет увеличение. По быстро и медленно реализуемых, наоборот, излишек - это отражает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации на основе сравнений поступлений и платежей. Также в динамике последних лет наблюдается увеличение.

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги  вышеприведенных групп по активу и пассиву.

Таблица 2.8 - Проверка выполнения условия ликвидности баланса ООО «Вира-Строй»

Из таблицы 2.8 видно, что баланс ООО «Вира-Строй» не является абсолютно ликвидным, так как наиболее ликвидные активы организации меньше наиболее срочных обязательств за период с 2012 по 2014 гг. Это говорит о нестабильной ликвидности баланса организации за текущий год. А вот быстро и медленно реализуемые активы превышают краткосрочные и долгосрочные активы, как в 2012 так и в 2014 гг. Данный факт говорит о том, что организация обеспечена необходимыми денежными средствами для расчетов по краткосрочным и долгосрочным обязательствам в ближайшее время. Также у организации наблюдается превышение постоянных активов над труднореализуемыми, что указывает на достаточно устойчивое финансовое положение организации.

Для более полного анализа ликвидности и платежеспособности организации применяется коэффициентный метод, рассчитаем в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Коэффициенты ликвидности ООО «Вира-Строй» за период с 2012 по 2014 гг.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) ООО «Вира-Строй» за последние 3 года не менялся и составил 1, что равно минимальному значению – это говорит о том, что организация обеспечена оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочной задолженности.

Коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности) у организации в пределах допустимого. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть срочно погашена за счет наиболее ликвидных активов и дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности также в пределах номы за последние 3 года, это доля наиболее срочных обязательств, которые могут быть погашены организацией немедленно за счет ликвидных активов (денежных средств в кассе, на расчетном счете и краткосрочных финансовых вложений).