Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности экономического субъекта).pdf

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена капитальная базовая стоимость.

Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе. При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

• обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;
• возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;
• поддержания достаточной ликвидности активов;
• возможности оценки продолжительности оборота активов [11, с.154].

1.4. Методика анализа показателей бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния состоит в получении объективной оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организации применительно к информационным потребностям пользователей в целях его дальнейшего улучшения и стабилизации на основе методики прогнозирования основных тенденций будущего развития [17, с.14].

Оценку текущего состояния необходимо начинать с анализа имущественного положения предприятия, которое характеризуется составом и состоянием активов, обязательств и капитала.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса.

Все показатели сравнительного баланса можно разделить на три группы:

- показатели структуры баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);

- показатели динамики баланса (абсолютные отклонения значений статей баланса за анализируемый период);

- показатели динамики структуры баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся за определенный период).

Признаками «хорошего» баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

- в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».

Один из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса - оценка ее платежеспособности как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Платежеспособность и ликвидность бесспорно являются важнейшими взаимосвязанными характеристиками финансового состояния коммерческой организации (предприятия).

Для того чтобы оценить платежеспособность, необходимо проанализировать, какие средства и каким образом могут быть мобилизованы для предстоящих расчетов. В общем случае предприятие платежеспособно, когда его активы превышают внешние обязательства.

Уровень ликвидности баланса определяют сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности). Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения [18, с.14].

Активы предприятия в зависимости от степени ликвидности делят на группы, указанные в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Группировка активов организации.

Пассивы предприятия в зависимости от сроков их оплаты (погашения) делят на следующие группы, указанные в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Группировка пассивов организации.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства: А1 >= П1;

А2 >= П2;

A3 >= ПЗ;

А4 <= П4.

Выполнение первых трех неравенств в данной системе влечет за собой выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Если одно или несколько неравенств системы не выполняются, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. Недостаток средств в той или иной более ликвидной группе активов при сложении их итогов (А1 + А2 + A3) может быть компенсирован избытком по другой группе. В реальной же ситуации менее ликвидные активы в целях платежеспособности не могут компенсировать в полной мере недостаток более ликвидных.

Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4 <= П4. В противном случае это означает, что организация осуществляет более рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств. Снижение финансовых рисков в данной ситуации может быть обеспечено за счет привлечения долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов. Если же такого вида обязательств (П3) у организации нет, то это означает, что часть внеоборотных активов финансируется за счет привлечения краткосрочного заемного капитала, срок возврата которого наступит раньше, чем окупятся внеоборотные активы. Следствием этого может стать стойкая неплатежеспособность, грозящая потерей всего бизнеса при объявлении организации банкротом.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса производится также посредством расчета коэффициентов ликвидности, отражающих способность компании оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные обязательства в полном объеме и в срок (таблица 1.8).

Таблица 1.8 - Основные финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность коммерческой организации

Содержание

Вышеперечисленные коэффициенты раскрывают характер отношения между оборотными активами и краткосрочными обязательствами (текущими пассивами).

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость означает:

- стабильное превышение доходов над расходами;

- свободное маневрирование денежными средствами и эффективное их использование;

- бесперебойный процесс производства и продаж товаров, работ, услуг.

Анализ финансовой устойчивости включает три момента: расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости; определение типа устойчивости; анализ чистых активов организации. На практике следует соблюдать соотношение: оборотные активы < собственный капитал х 2 - внеоборотные активы.

Все относительные показатели можно разделить на две группы, представленные в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Система показателей оценки финансовой устойчивости

Содержание

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости.

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Вира-Строй» на основании данных бухгалтерской отчётности

2.1. Анализ имущественного состояния и источников формирования имущества

ООО «Вира-Строй» создано в апреле 2005 года. Основным видом деятельности является производство общестроительных работ (строительно-монтажные работы, ремонт объектов недвижимости). Также есть дополнительные виды деятельности: разборка и снос зданий, производство земляных работ, производство отделочных работ. На выполнение строительно-монтажных работ имеет Сертификат соответствия, выданный органом по сертификации ЗАО «ГОСТСТАНДАРТИЗАЦИЯ».

Помещение под офис арендует, так как в собственности не имеет своего здания. Бухгалтерский и налоговый учет находится на аутсорсинге.

Рис. 2.1 - Организационная структура ООО «Вира-Строй»

Для того чтобы охарактеризовать деятельность ООО «Вира-Строй» с экономической точки зрения, рассмотрим и проанализируем данные Отчета о финансовых результатах за 2012-2014 гг. (приложение 2, 3).

Таблица 2.1 - Динамика финансовых показателей деятельности ООО «Вира-Строй» за период с 2012 по 2014 гг.