Файл: Прибыль и рентабельность производственной организации , на примере реально существующей организации.pdf
Добавлен: 03.07.2023
Просмотров: 96
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1.Теоретические аспекты анализа рентабельности организации
1.1.Понятие прибыли и ее роль в современных условиях
1.2.Понятие и экономическая сущность рентабельности
1.3.Система показателей рентабельности и методика их расчета
Глава 2. Анализ и оценка показателей рентабельности организации на примере ООО «Полипласт-Казань»
2.1. Краткая характеристика организации ООО «Полипласт-Казань»
2.2. Анализ прибыли организации
2.3.Анализ и оценка показателей рентабельности организации
Глава 3. Пути повышения показателей прибыли и рентабельности организации ООО «Полипласт-Казань»
Таким образом, можно сказать, что ООО «Полипласт-Казань» достаточно крупный химический холдинг на территории Российской Федерации. А также компания развивается на рынке строительной химии и осваивает новые области применения химической продукции компании в различных отраслях промышленности, что позволяет оставаться достаточно успешной для того, чтобы оставаться лидером регионального рынка строительной химии.
2.2. Анализ прибыли организации
Далее проведем факторный анализ прибыли ООО «Полипласт-Казань», исходные данные представим в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Исходные данные по ООО «Полипласт-Казань», тыс. руб.
|
Показатели |
2015 г. (по базису) |
По базису на фактически реализованную продукцию |
2016 г. (фактические данные) |
|
1. Выручка от реализации (В) |
160789 |
133219 |
138548 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции (C.c) |
97219 |
76737 |
79807 |
|
3. Прибыль от реализации (П) (п.1-п.2) |
63570 |
56481 |
58741 |
Прибыль за анализируемый период снизилась на 4829 тыс. руб.:
ΔП=58741-63570=-4829
Четырехфакторная модель.
Если сравнивать сумму прибыли ООО «Полипласт-Казань» 2015 г. и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента товаров, но при ценах и себестоимости продукции 2015 г., то разница между ними показывает насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции ООО «Полипласт-Казань» 2016 г.:
ΔП(P)=56481.731-63570= -7088 тыс. руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж необходимо прибыль на 2015 г. умножить на процент роста объема производства, который определяется делением выручки от реализации ООО «Полипласт-Казань», рассчитанной, исходя из цены 2015 г. и фактического объема реализованной продукции 2016 г. на выручку от реализации 2015 г.:
Процент роста объема производства:
k=133219 / 160789 х 100%-100%=-17,15%
ΔП(V)=63570 х -17.15%= -10902 тыс. руб.
Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в)= -7088 – (-10902) = 3813 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости продукции ООО «Полипласт-Казань» на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при объеме реализации 2016 г. и себестоимости единицы продукции 2015 г. и полной фактической себестоимостью 2016 г.:
ΔП(c.c)=76737-79807= -3069 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию ООО «Полипласт-Казань» определяется сопоставлением фактической выручки от реализации за 2016 г. с выручкой от реализацией, рассчитанной при объемах продаж 2016 г. и ценах 2015 г.:
ΔП(ц)=138548-133219=5328 тыс. руб.
Общее изменение прибыли ООО «Полипласт-Казань» от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:
ΔП=-10902+3813-3069+5328=-4829 тыс. руб.
Трехфакторная модель.
Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения:
а) средних цен реализации ΔП(p)=∑(q1p1-q1z1)-∑(q1p0-q1z1)
ΔП(p)=(138548-79807)-(133219-79807)=5328 тыс. руб.
б) себестоимости единицы продукции ΔП(z)=∑( q1p0-q1z1)-∑(q1p0-q1z0)
ΔП(z)=(133219-79807)-(133219-76737.5)=-3069 тыс. руб.
в) количества реализованной продукции ΔП(q)=∑(q1p0-q1z0)-∑(q0p0-q0z0)
ΔП(q)=(133219.231-76737.5)-(160789-97219)=-7088 тыс. руб.
Взаимосвязь
ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=5328-3069-7088=-4829 тыс. руб.
Анализа размера чистой прибыли и ее динамики рассмотрим в таблице 2.2.
Как видно из таблицы 2.2 прибыль от продаж составила за 2016 год 4794 тыс. руб., что на 1069 тыс. руб. или на 28,7% больше по сравнению с показателем за 2015 год. Прибыль до налогообложения ООО «Полипласт-Казань» составила за 2016 год 1541 тыс. руб., что на 1035 тыс. руб. или более чем в 3 раза больше по сравнению с показателем за 2015 год.
Таблица 2.2 – Анализа размера чистой прибыли ООО «Полипласт-Казань» и ее динамики
|
Показатели |
Абсолютные величины, тыс.руб. |
Структура, % |
Изменения |
||||
|
2015г. |
2016г. |
2015г. |
2016г. |
в абсолютных величинах, тыс. руб. |
в % |
Темп роста |
|
|
1. Прибыль (убыток) от продаж |
3725 |
4794 |
100 |
100 |
1069 |
0 |
128,7 |
|
2. Доходы от участия в других организациях |
0 |
0 |
x |
x |
0 |
x |
- |
|
3. Проценты к получению |
0 |
0 |
x |
x |
0 |
x |
- |
|
4. Проценты к уплате |
0 |
0 |
x |
x |
0 |
x |
- |
|
5. Прочие доходы |
36429 |
39031 |
x |
x |
2602 |
x |
107,14 |
|
Показатели |
Абсолютные величины, тыс.руб. |
Структура, % |
Изменения |
||||
|
2015г. |
2016г. |
2015г. |
2016г. |
в абсолютных величинах, тыс. руб. |
в % |
Темп роста |
|
|
6. Прочие расходы |
39649 |
42285 |
x |
x |
2636 |
x |
106,65 |
|
7. Прибыль (убыток) до налогообложения, п.1+п.2+п.3-п.4+п.5-п.6 |
506 |
1541 |
13,58 |
32,14 |
1035 |
18,56 |
304,55 |
|
8. Налог на прибыль |
356 |
508 |
9,56 |
10,6 |
152 |
1,04 |
142,7 |
|
• постоянные налоговые обязательства (активы) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
|
9. Изменение отложенных налоговых обязательств |
0 |
0 |
x |
x |
0 |
x |
- |
|
10. Изменение отложенных налоговых активов |
0 |
0 |
x |
x |
0 |
x |
- |
|
11. Прочее |
0 |
0 |
x |
x |
0 |
x |
- |
|
12. Чистая прибыль, п.7-п.8-п.9+п.10-п.11 |
153 |
1035 |
4,11 |
21,59 |
882 |
17,48 |
676,47 |
Чистая прибыль ООО «Полипласт-Казань» за 2016 год составила 1035 тыс. руб., что на 882 тыс. руб. или практически в 7 раз больше по сравнению с показателем за 2015 год.
Далее проведем факторный анализ балансовой прибыли ООО «Полипласт-Казань».
Таблица 2.3 – Оценка структуры балансовой прибыли ООО «Полипласт-Казань», тыс. руб.
|
Состав балансовой прибыли |
Абсолютные величины |
Структура, % |
Изменения |
||||
|
2015г. |
2016г. |
2015г. |
2016г. |
в абсолютных величинах |
в % |
Темп роста |
|
|
1. Выручка |
160789 |
138548 |
100,0 |
100,0 |
-22241 |
0,0 |
86,2 |
|
2. Себестоимость продаж |
97219 |
79807 |
60,5 |
57,6 |
-17412 |
-2,9 |
82,1 |
|
3. Валовая прибыль |
63570 |
58742 |
39,5 |
42,4 |
-4828 |
2,9 |
92,4 |
|
4. Коммерческие расходы |
49858 |
44800 |
31,0 |
32,3 |
-5058 |
1,3 |
89,9 |
|
5. Управленческие расходы |
9988 |
9147 |
6,2 |
6,6 |
-841 |
0,4 |
91,6 |
|
Состав балансовой прибыли |
Абсолютные величины |
Структура, % |
Изменения |
||||
|
2015г. |
2016г. |
2015г. |
2016г. |
в абсолютных величинах |
в % |
Темп роста |
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
3725 |
4794 |
2,3 |
3,5 |
1069 |
1,1 |
128,7 |
|
7. Доходы от участия в других организациях |
0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
|
8. Проценты к получению |
0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
|
9. Проценты к уплате |
0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
|
10. Прочие доходы |
36429 |
39031 |
22,7 |
28,2 |
2602 |
5,5 |
107,1 |
|
11. Прочие расходы |
39649 |
42285 |
24,7 |
30,5 |
2636 |
5,9 |
106,6 |
|
12. Прибыль (убыток) до налогообложения |
506 |
1541 |
0,3 |
1,1 |
1035 |
0,8 |
304,5 |
Расчет условных показателей.
ПБУ1=138548-97219-49858-9988+0-0+0+36429-39649=-21737 тыс.руб.
ПБУ2=138548-79807-49858-9988+0-0+0+36429-39649=-4325 тыс.руб.
ПБУ3=138548-79807-44800-9988+0-0+0+36429-39649=733 тыс.руб.
ПБУ4=138548-79807-44800-9147+0-0+0+36429-39649=1574 тыс.руб.
ПБУ5=138548-79807-44800-9147+0-0+0+36429-39649=1574 тыс.руб.
ПБУ6=138548-79807-44800-9147+0-0+0+36429-39649=1574 тыс.руб.
ПБУ7=138548-79807-44800-9147+0-0+0+36429-39649=1574 тыс.руб.
ПБУ8=138548-79807-44800-9147+0-0+0+39031-39649=4176 тыс.руб.
Изменение балансовой прибыли ООО «Полипласт-Казань» произошли за счет:
1) изменения денежной выручки ООО «Полипласт-Казань»
ΔП1=-21737-506=-22243 тыс.руб.
2) изменения себестоимости реализованной продукции ООО «Полипласт-Казань»
ΔП2=-4325-(-21737)=17412 тыс.руб.
3) изменения коммерческих расходов ООО «Полипласт-Казань»
ΔП3=733-(-4325)=5058 тыс.руб.
4) изменения управленческих расходов ООО «Полипласт-Казань»
ΔП4=1574-733=841 тыс.руб.
5) изменения доходов от участия в других организациях ООО «Полипласт-Казань»
ΔП5=1574-1574=0 тыс.руб.
6) изменения процентов к получению
ΔП6=1574-1574=0 тыс.руб.
7) изменения процентов к уплате
ΔП7=1574-1574=0 тыс.руб.
8) изменения прочих доходов ООО «Полипласт-Казань»
ΔП8=4176-1574=2602 тыс.руб.
9) изменения прочих расходов ООО «Полипласт-Казань»
ΔП9=1541-4176=-2635 тыс.руб.
Итого, изменение балансовой прибыли ООО «Полипласт-Казань» составило:
ΔП=-22243+17412+5058+841+0+0+0+2602-2635=1035 тыс.руб.
Общее отклонение в прибыли ООО «Полипласт-Казань» произошло главным образом за счет увеличения стоимости прочих расходов и прочих доходов на 5237 тыс.руб.
Показатели формирования прибыли от реализации продукции ООО «Полипласт-Казань» представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Показатели формирования прибыли от реализации продукции ООО «Полипласт-Казань», тыс.руб.
|
Наименование показателя |
Абсолютные величины, тыс.руб. |
Изменение, тыс.руб. |
Темп роста |
|
|
2015г. |
2016г. |
|||
|
1. Выручка (нетто) от реализации продукции |
160789 |
138548 |
-22241 |
86,17 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции |
97219 |
79807 |
-17412 |
82,09 |
|
3. Валовая прибыль (убыток), (п.1-п.2) |
63570 |
58742 |
-4828 |
92,41 |
|
4. Коммерческие расходы |
49858 |
44800 |
-5058 |
89,86 |
|
5. Управленческие расходы |
9988 |
9147 |
-841 |
91,58 |
|
6. Прибыль (убыток) от продаж (п.3-п.4-п.5) |
3725 |
4794 |
1069 |
128,7 |
Таким образом, прибыль от продаж ООО «Полипласт-Казань» составила за 2016 год 4794 тыс. руб., что на 1069 тыс. руб. или на 28,7% больше по сравнению с показателем за 2015 год. Рост прибыль от продаж обусловлен сокращением коммерческих и управленческих расходов в сумме на 5899 тыс. руб. Отметим, что рост прибыли от продаж, связан также с уменьшением себестоимости реализованной продукции, снижение которой оказалось больше.
2.3.Анализ и оценка показателей рентабельности организации
Выполним расчет и сравнительную оценку показателей рентабельности ООО «Полипласт-Казань», характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия.
Рентабельность продаж (валовая маржа) в ООО «Полипласт-Казань» составила:
R(2015)=3724/160789х100=2,32%
R(2016)=4794/138548х100=3,46%
Рентабельность продаж по EBIT в ООО «Полипласт-Казань» составила:
REBIT(2015)=504/160789х100=0,31%
REBIT(2016)=1540/138548х100=1,11%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа) в ООО «Полипласт-Казань» составила:
Rч(2015)=148/160789х100=0,09%
Rч(2016)=1032/138548х100=0,74%
Рентабельность затрат в ООО «Полипласт-Казань» составила:
Rс(2015)=3724/157065х100=2,37%
Rс(2016)=4794/133754х100=3,58%
Сведем показатели рентабельности деятельности ООО «Полипласт-Казань» в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Анализ рентабельности деятельности ООО «Полипласт-Казань»
|
Показатели |
2015 |
2016 |
Изменения |
|
1. Показатель рентабельности продаж по валовой марже, % |
2,32 |
3,46 |
1,14 |
|
2. Показатель рентабельности продаж по EBIT, % |
0,31 |
1,11 |
0,8 |
|
3. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, % |
0,09 |
0,74 |
0,65 |
|
4. Прибыль от продаж на рубль, который вложен в производство и продажу продукции, % |
2,37 |
3,58 |
1,21 |
По результатам таблицы можно сделать вывод, что прибыль от продаж ООО «Полипласт-Казань» в анализируемом периоде составляет 3,46% от полученной организацией выручки.
Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж ООО «Полипласт-Казань», то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении ООО «Полипласт-Казань» с каждого рубля реализованной продукции. В данном случае это 0,74%.