Файл: Методические указания по выполнению контрольнокурсовой работы Направление подготовки 38. 03. 06 Торговое дело.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 128
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 13 %3.
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета налоговых вычетов):
тыс. руб.,и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности.
Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 503,496 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:
тыс. руб.Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и
нематериальных активов
По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:
тыс. руб.Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:
тыс. руб.Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:
тыс. руб.Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:
тыс. руб.По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:
тыс. руб.Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:
тыс. руб.Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 6).
Таблица 6 – Стоимость основных средств и нематериальных актив
ов
| №, наименование счета | Стоимость, тыс. руб. | |||
| 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | |
| 01 Основные средства | 312,000 | 312,000 | 312,000 | 312,000 |
| 02 Амортизация основных средств | – | 5,210 | 10,421 | 15,631 |
| 01-02 Остаточная стоимость | 312,000 | 306,790 | 301,579 | 296,369 |
| 04 Нематериальные активы | 313,000 | 313,000 | 313,000 | 313,000 |
| 05 Амортизация нематериальных активов | – | 1,315 | 2,629 | 3,944 |
Расчет фактической себестоимости продукции,
произведенной в 1-м квартале
Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 7), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 11).
Таблица 7 – Затраты на производство продукции
| № п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. |
| | Материалы | 150,000 |
| | Зарплата | 1678,320 |
| | Страховые взносы | 503,496 |
| | Износ основных средств | 15,631 |
| | Износ нематериальных активов | 3,944 |
| | Итого | 2351,391 |
Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в бюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:
тыс. руб.Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
тыс. руб.В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
тыс. руб.Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:
тыс. руб.Расчет стоимости и себестоимости реализованной во 2-м квартале продукции выполняется аналогично, но используется множитель 1,05 (105 %).
В данном задании организация в соответствии с законодательством4 РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.
НДС к уплате составит:
тыс. руб.После расчетов НДС заполнить налоговую декларацию
Финансовый результат от реализации продукции.
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
тыс. руб.Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 8). Счет 90 «закрывают» в конце отчетного периода.
Таблица 8 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| | 2483,069 | Получена выручка от реализации продукции |
| 413,845 | | НДС от реализации |
| 1881,113 | | Списана себестоимость реализованной продукции |
| 188,111 | | Финансовый результат от реализации продукции |
| 2483,069 | 2483,069 | Итого оборот |
| 0 | 0 | Сальдо |
Расчет налога на имущество организаций
Объектом налогообложения признается движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (Таблица 6).
Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2 %5.
Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).
Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):
, (1)где
– остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;
– остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;
– количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Авансовые платежи определяются как
произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):
, (2)где
– стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.
тыс. руб.Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:
тыс. руб.Авансовый платеж учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
По итогам расчета заполнить бланки соответствующих деклараций.
Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Расчет налога на прибыль
Организация является плательщиком налога на прибыль.
Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли6.
Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).
Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (Таблица 9).
Таблица 9 – «Прибыль и убытки» (Счет 99)
(до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание | |
| уменьшающий налогооблагаемую прибыль | неуменьшающий налогооблагаемую прибыль | | |
| | | 188,111 | Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) |
| 1,673 | | | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. |
| 1,673 | | 188,111 | Итого оборот |
| | | 186,438 | Сальдо (налогооблагаемая прибыль) |
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 %.
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17 %.
Налог на прибыль рассчитаем следующим образом:
тыс. руб.После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере: