Файл: Методические указания по выполнению контрольнокурсовой работы Направление подготовки 38. 03. 06 Торговое дело.doc

тыс. руб.,

которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств. Налог на прибыль также отражается на счете 99 «Прибыль и убытки» (таблица 10)..

Таблица 10. – «Прибыль и убытки» (Счет 99)

(после исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		188,111	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,673			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,673		188,111	Итого оборот
		186,438	Налогооблагаемая прибыль
	37,288		Налог на прибыль
		149,150	Нераспределенная прибыль квартала

После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.
Баланс на конец 1-го квартала

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (Таблица 12), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту.

В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 15).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20 (таблица 11).

Таблица 11 – Основное производство (счет 20), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
150,000		Материалы
1678,32		Зарплата
503,496		Страховые взносы
15,631		Износ основных фондов
3,944		Износ нематериальных активов
	1811,113	Списана себестоимость реализованной продукции
2351,391	1881,113	Итого оборот
470,278		Сальдо

---

Таблица 12 – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
	Произведена оплата закупленных материалов	350,000	60	51
	Оприходованы материалы на складе	291,667	10	60
	НДС по материалам	413,845	19	60
	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	58,333	68-1	19
	Материалы отпущены в производство	150,000	20	10
	Начислена зарплата	1678,32	20	70
	Начислены страховые взносы	503,496	20	69
	Удержан налог на доходы физических лиц	218,182	70	68-2
	Перечислены страховые взносы	503,496	69	51
	Деньги на зарплату получены в банке	1460,138	50	51
	Деньги по оплате труда выданы через кассу	1460,138	70	50
	Начислена амортизация основных средств	15,631	20	02
	Начислена амортизация нематериальных активов	3,944	20	05
	Выставлен счет – фактура покупателю	2483,069	62	90-1
	НДС от реализации	413,845	90-3	68-1
	Списана себестоимость реализованной продукции	1881,113	90-2	20
	Получена выручка от реализации продукции (Оплачена счет фактура)	2483,069	51	62
	Финансовый результат от реализации продукции	188,111	90-9	99
	Начислен налог на имущество	1,673	91-2	68-3
	Начислен налог на прибыль	37,288	99	68-6
	Списаны прочие расходы	1,673	99	91-9

---

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 13).

Таблица 13 – «Денежные средства на расчетном счете» (Счет 51), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
625		Начальное сальдо
	350	Закуплены материалы:
	503,496	Перечислены страховые взносы
	1460,138	Деньги на зарплату получены в банке
2483,069		Получена выручка от реализации продукции
2483,069	2313,634	Итого оборот
794,435		Сальдо

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за 1-й квартал, но пока неуплаченные налоги на сумму 612,655тыс. руб. (таблица 14).

Таблица 14 – "Расчеты по налогам и сборам" (Счет 68), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
58,333		НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
	413,845	Начислен НДС от реализации продукции
	1,673	Начислен налог на имущество
	37,288	Начислен налог на прибыль
	218,182	Начислен налог на доходы физических лиц
58,333	670,988	Итого оборот
	612,655	Сальдо

Во втором квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).

Таблица 15– Баланс на 01 апреля 20___ года, тыс. руб.

Актив	01.01.	01.04.	Пассив	01.01.	01.04.
Основные фонды (сч.01- сч.02)	312	296	Уставный капитал (сч. 80)	1250	1250
Нематериальные активы (сч.04-05)	313	309	Нераспределенная прибыль (88)		149
Материалы (сч.10)		142	Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)		613
Незавершенное производство (сч.20)		470
Денежные средства (сч.51)	625	795
Баланс	1250	2012	Баланс	1250	2012

---

По итогам работы организации за рассматриваемый период времени необходимо заполнить соответствующие документы бухгалтерской отчетности :баланс и формы (фрагмент данных документов представить в печатном и электронном виде).

Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

Расчеты за 1 полугодие проводятся аналогично, при этом необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.

Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала.

При выполнении расчетов за 6 месяцев необходимо также помнить, что расчеты ведутся с нарастающим итогом (кроме сч. 90), налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. Отчетным периодом налога на имущество организаций является 6 месяцев.

Таким образом, расчет ведется с нарастающим итогом, остатки , полученные на конец первого квартала, переходят на начало 2 квартала, например:

По счету 10 –«Материалы остаток на конец 1 квартала в рассмотренном примере составил 141,667 тыс.руб., тогда расчетная таблица (Таблица 16) по данному счету за второй квартал будет выглядеть следующим образом:

Таблица 16 – Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
141,667		Начальное сальдо
Данные расчета за второй квартал		Оприходованы материалы на складе
	Данные расчета за второй квартал	Материалы отпущены в производство
Данные расчета за второй квартал	Данные расчета за второй квартал	Итого оборот
Данные расчета за второй квартал		Конечное сальдо

В расчетах за полугодие следует обратить внимание, что при расчете авансовых платежей по налогу на имущество организации налогооблагаемая база будет определяться следующим образом:

---

,

где U_1.01, U_1.02, U_1.03, U_1.04, U_1.05, U_1.06, U_1.07 – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля, мая, июня, июля соответственно.
На основе полученных результатов: величины уплаченных налогов организацией как налогоплательщиком и налоговым агентом, - необходимо сделать выводы, проанализировать полученные результаты, придерживаясь следующих рекомендаций:

определить:

• 
  какую часть выручки от продажи продукции составляют суммарно налоговые изъятия всех видов;
  
• 
  какова доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия (построить структурную диаграмму);
  
• 
  какой налог наибольший в налоговой нагрузке предприятия;
  
• 
  какой объект налогообложения является самым затратным;
  
• 
  сумма и структура налоговых поступлений в зависимости:
  

• 
  от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) [3],
  
• 
  целевого назначения налогов;
  

• 
  структуру поступления основных налогов в консолидированный бюджет;
  
• 
  структуру поступления основных налогов в федеральный бюджет;
  

2.3.2 Рекомендации по выполнению второго раздела работы.

В данной части работы необходимо рассмотреть:

• 
  последовательность мероприятий при регистрации нового вида деятельности, особенности налогового учета хозяйствующих субъектов, реализация правила «единого окна» ФНС (2-3 стр);
  
• 
  уплата налогов через ЕНС (Единый налоговый счет)- (рассмотреть на примере одного налога по выбору студента) (2-3 стр).
  

2.3 Заключение

В заключении представляются краткие выводы исследования, оценка работы с точки зрения выполнения поставленных целей и задач, обобщаются полученные результаты.

---