Файл: Методические указания по выполнению контрольнокурсовой работы Направление подготовки 38. 03. 06 Торговое дело.doc

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Тульский государственный университет»
Кафедра «Финансы и менеджмент»

Налогообложение торговых организаций

Методические указания по выполнению

контрольно-курсовой работы

Направление подготовки: 38.03.06 «Торговое дело»,

форма обучения - очная, заочная, очно-заочная

Тула, 2022

Рассмотрено и утверждено на заседании кафедры ФиМ протокол №1 от 30.08.2022

Зав каф. ФиМ А.Л.Сабинина
Разработали доц., к.э.н. Ушакова Н.В.,

доц. к.э.н. Бельская Е.В.
ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Целью дисциплины «Бухгалтерский учет и налогообложение» (спецглавы)» является приобретение студентами теоретических и практических знаний в области бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, составление бухгалтерской и налоговой отчетности в Российской Федерации.

В результате изучения дисциплины студент должен знать: историю становления, развитие и современное состояние налоговой системы России; основы и принципы налоговой политики и системы государства; состав и структуру налоговых органов России, систему учета и контроля налоговых поступлений; налогообложение предприятий и организаций, физических лиц. Обучающийся должен уметь применять на практике принципы и методы налогообложения, ориентироваться в налоговом законодательстве страны, рассчитать налоги юридических и физических лиц, правильно учитывать данные затраты в бухгалтерском учете, заполнять налоговые декларации, представить отчет по налоговым отчислениям в налоговые органы.

Контрольно-курсовая работа является важным этапом в усвоении материала студентом и приобретении теоретических и практических навыков и реализации освоенных компетенций

---

, необходимых в профессиональной деятельности.
1 Цель и задачи выполнения контрольно-курсовой работы
Целью контрольно-курсовой работы является закрепление полученных теоретических знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение (спецглавы)», развитие практических навыков у студентов при исчислении налоговых отчислений, путем выполнения наиболее часто встречающихся в практике работы юридических лиц налоговых расчетов и оформлении документации бухгалтерской и налоговой отчетностей.

Студент должен: произвести налоговые расчеты за 1-й квартал и I полугодие текущего года; составить бухгалтерские проводки, баланс предприятия, провести анализ полученных результатов и предложить направления оптимизации налоговых отчислений.

Контрольно-курсовая работа выполняется согласно рекомендациям, приведенным в данных методических указаниях, соответствующим требованиям Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования.

2 Методические указания по выполнению контрольно-курсовой работы

2.1 Задание на работу

Работа выполняется согласно выданному заданию. В бланке-задании фиксируется дата получения задания и исходные данные (приложение А).

2.2 Введение

Во введении определяется актуальность темы, дается краткая характеристика современной системы налогообложения в Российской Федерации, необходимость и важность правильности налоговых исчислений, оптимизации налогообложения для хозяйствующих субъектов: юридических лиц; необходимость принятия управленческих решений для увеличения собираемости налоговых платежей при пополнении бюджетов различных уровней.

2.3 Основная часть

Основная часть состоит из двух разделов:

Первый раздел предусматривает расчет налоговых отчислений организации в соответствии с выданным заданием (расчет на условном примере в соответствии с исходными данными (Приложение А).

При выполнении расчетов необходимо руководствоваться нормативно-правовыми документами, согласно которых происходит исчисление и взимание налоговых поступлений в Российской Федерации.

Данные расчеты рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1. Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал

2. Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

3. Выводы по расчетам за 1 полугодие
Второй раздел посвящен вопросам налогового учета и регистрации вновь созданной организации (вида экономической деятельности).

---

2.3.1 Пример расчета налоговых выплат
Приведем основные расчеты, связанные с выполнением работы на условном примере.

Таблица 1 – Исходные данные

№ п / п	Наименование	Значение
1	Уставный капитал, тыс. руб.	1250
2	Закуплено материалов в 1 кв., тыс. руб.	350
3	Закуплено материалов во 2 кв., тыс. руб.	250
4	Израсходовано материалов за 1 кв. (без НДС), тыс. руб.	150
5	Израсходовано материалов за 2 кв. (без НДС), тыс. руб.	204
6	Средняя зарплата в 1 кв., руб./мес. на 1 чел.	7560
7	Средняя зарплата во 2 кв., руб./мес. на 1 чел.	8070
8	Численность работников, чел.
8.1	Численность штатного персонала, чел.:
	Январь	74
	Февраль	70
	Март	77
	Апрель	75
	Май	73
	Июнь	78
8.2	Численность персонала, работающего по совместительству:
	Февраль	2
	Май	5

Уставный капитал организации представлен следующими активами: половина – денежными средствами на расчетном счете, 1/4 часть – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).

Закупленные материалы оплачены (включая НДС 20 %) и оприходованы в день приобретения.

Продукция продается по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80 % произведенной продукции, во втором – 105 % (уменьшение складских остатков).

---

Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал

Для составления баланса (таблица 2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (625 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (313 тыс. руб.).

Таблица 2 – Баланс организации на начало года

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Основные фонды (сч.01-сч.02)	312	Уставный капитал (сч.80)	1250
Нематериальные активы (сч.04-сч.05)	313
Денежные средства (сч.51)	625
Баланс	1250	Баланс	1250

Определение суммы налога на добавленную стоимость,

уплаченного поставщикам материалов

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению¹.

В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 20 % (Приложение А). В данной работе определим сумму НДС², уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 3).

Таблица 3 – Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
291,667		Оприходованы материалы на складе
	150	Материалы отпущены в производство
291,667	150	Итого оборот
141,667		Сальдо

---

Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и

удержаний за 1-й квартал

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 7560 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников в 1-м квартале представим в таблице 4.

Таблица 4 – Среднесписочная численность работников организации

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	74	0		74
Февраль	70	2	70+0,5*2	71
Март	77	0		77
Всего:				222
Среднесписочная численность			222:3	74

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

тыс. руб.

Организация, производящая выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ)-22%, Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ)-2,9%, Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ)- 5,1%. В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 30%:

тыс. руб.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации. Организация в данном случае выступает как налоговый агент, который производит исчисление и уплату данного налога.

---