В _I = 38 232 000 × 15 % = 5 734 800 руб.
Далее произведём расчёт расходов предприятия, учитываемых в целях налогообложения прибыли. К ним относятся:

• 
  амортизация оборудования;
  
• 
  арендная плата;
  
• 
  материальные затраты;
  
• 
  оплата труда;
  
• 
  отчисления на социальные нужды;
  
• 
  прочие общехозяйственные расходы;
  
• 
  налог на имущество.
  

Величина ежемесячных амортизационных отчислений по технологическому оборудованию рассчитывается по формуле (2.10):

(2.10)

где А _мес – величина ежемесячных амортизационных отчислений, руб.;

БС _об – балансовая стоимость технологического оборудования, руб.;

Т _н – нормативный срок службы оборудования, лет.
А _мес. = 4 500 000 : (10 × 12) = 37 500 руб.
В соответствии с исходными данными известно, что технологическое оборудование закуплено 10-ого января текущего года и введено в эксплуатацию 20-ого января текущего года. Следовательно, на балансе предприятия оно будет отражаться с 1-ого февраля текущего года, и амортизация оборудования также будет начисляться с этой даты.

Тогда амортизационные отчисления за I квартал составят:
A _I = 37 500 × 3 = 112 500 руб.
Остаточная стоимость технологического оборудования будет равна:

• 
  на 01.01 – 0 руб.;
  
• 
  на 01.02 – 4 500 000 – 67 500 = 4 462 500 руб.
  
• 
  на 01.03 – 4 462 500 – 37 500 = 4 425 000 руб.
  
• 
  на 01.04 – 4 425 000 – 37 500 = 4 387 500 руб.
  

Арендная плата производственного помещения и офиса за I квартал рассчитывается, исходя из размера годовых арендных платежей в соответствии с заключённым договором аренды:
АП _I = 613 000 : 3 = 204 333 руб.
Определим величину материальных затрат, то есть стоимости материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в I квартале текущего года, опираясь на то, что в I квартале текущего года предприятие произвело и реализовало продукцию в объёме, равном 15 % годовой производственной программы. Материальные затраты в I квартале текущего года составят 20 % от годовой потребности в материальных ресурсах и комплектующих изделиях:

---

МЗ ₁= 5 600 000 × 20 % = 1 120 000 руб.
Теперь осуществим расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за I квартал. Из исходных данных нам известно, что сумма оплаты труда основных (производственных) рабочих в I квартале составляет 15 % годовой суммы фонда оплаты труда.

Тогда:

• 
  сумма оплаты труда основных рабочих составит:
  

ОТ _{осн. I} = 5 580 000 × 15 % = 837 000 руб.

• 
  сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:
  

ОТ _{вспом. I} = 3 517 000 × 15 % = 527 550 руб.
Общий фонд оплаты труда работников предприятия за I квартал в результате составит:
ОТ _I = 837 000 + 527 550 = 1 364 550 руб.
Рассчитаем сумму отчислений на социальные нужды, начисляемых по ставке 30 %:

О _{соц. нужды I} = 1 364 550 × 30 % = 409 365 руб.
Прочие общехозяйственные расходы за I квартал составляют 15 % от годовой суммы. Тогда:

Р _{пр. I} = 401 500 × 15 % = 60 225 руб.
Для выполнения расчёта налога на имущество первоначально необходимо определить среднюю стоимость имущества предприятия за I квартал:
С_{им I} = (4 500 000 + 4 462 500 + 4 425 000 + 4 387 500) : 4 = 4 443 750 руб.
Тогда налог на имущество за I квартал составит:
Н _{им I} = 4 443 750 × 2,2 % = 97 763 руб.
Сведём все расходы предприятия, учитываемые в целях налогообложения прибыли, в таблицу 2.2.
Таблица 2.2 Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за I квартал

в рублях

Смета расходов	Сумма
Амортизационные отчисления	112 500
Арендная плата производственного помещения и офиса	204 333
Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	1 120 000
Оплата труда работников	1 364 550
Отчисления на социальные нужды	409 365
Прочие общехозяйственные расходы	60 225
Налог на имущество	97 763
Итого: расходы	4 733 286

---

На основании данных таблицы 2.2 можно определить величину налогооблагаемой прибыли, которая определяется как разница между доходами и расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль.

НОП _I = 5 734 800 – 4 733 286 = 1 001 514 руб.
Тогда сумма налога на прибыль составит:
НП _I = 1 001 514 × 20 % = 200 303 руб.
Расчёт налога на добавленную стоимость за I квартал будем осуществлять по каждой операции, произведённой предприятиям:

• 
  реализация продукции;
  
• 
  приобретение технологического оборудования;
  
• 
  выплата аренды;
  
• 
  покупка материалов и комплектующих изделий.
  

НДС, полученный от реализации продукции, составит в I квартале:
НДС _{вых. I} = 5 734 800 × 20 % = 1 146 960 руб.
НДС, уплаченный при приобретении оборудования, составит:
НДС _{вх. I} = 4 443 750 × 20 % = 888 750 руб.
НДС, уплаченный при выплате арендной платы, составит:
НДС _{вх. АП I} = 153 250 × 20 % = 30 650 руб.
Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в I квартале, исходя из того, что в январе текущего года предприятие закупило материалы и комплектующие изделия в размере 20 % от их годовой потребности и 1-ого февраля текущего года передало их в производство. Следовательно:
М _{зак. I} = 10 620 × 20 % = 2 124 руб.
Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов, составит:
НДС _{вх. матер. закуп. I} = 2 124 × 20 % = 425 руб.
Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:
НДС _I = 1 146 960 – (888 750 + 30 650 + 425) = 227 135 руб.
Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за I квартал текущего года сведём в таблицу 2.3.
Таблица 2.3 Расчёт суммы налогов и платежей предприятия за I квартал

в рублях

Наименование налога	Начислено за I квартал
Отчисления на социальные нужды	409 365
Налог на имущество	97 763
Налог на прибыль	200 303
НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	227 135
Итого: сумма налогов и платежей	934 566

---

Из таблицы 2.3 видно, что к возмещению из бюджета подлежит сумма НДС в размере 227 135 руб. Сумма налогов и платежей за I квартал текущего года составила 934 566 руб.

2.2 Расчёт налогов за полугодие текущего года
В апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и пол
ностью передало их в производство. Во II квартале предприятие произвело и реализовало готовую продукцию в объёме, равном 25 % годовой производственной программы.

В апреле текущего года для производственных целей был куплен автомобиль, мощность двигателя которого –106 л.с. (100 + 3 × 2), по цене 260 000 руб. (200 000 + 30 000 × 2). Автомобиль был зарегистрирован в транспортном регистрационном отделе Государственной инспекции безопасности дорожного движения и поставлен на баланс 20-ого апреля текущего года. Норма амортизации автомобиля – 15 %.

С 1-ого апреля текущего года был принят на работу водитель, которому установлен должностной оклад в размере 16 200 руб. (16 000 + 100 × 2) в месяц.

За апрель-июнь водитель представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 26 400 руб. (26 000 + 200 × 2).

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расходов на оплату труда работников предприятия соответствуют запланированным:

• 
  расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) во II квартале, – 25 % годовых;
  
• 
  оплата труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость) во II квартале – 20 % соответствующих годовых затрат;
  
• 
  оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также прочие общехозяйственные расходы во II квартале – 25 % соответствующих годовых затрат.
  

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

• 
  второй квартал:
  

Д _II = 38 232 000 × 25 % = 9 558 000 руб.

• 
  полугодие:
  

Д _{6 мес} = 5 734 800 + 9 558 000 = 15 292 800 руб.
Сумма амортизационных отчислений по оборудованию за полугодие составит:
А_{об 6 мес} = 37 500 × 6 = 225 000 руб.
Теперь осуществим расчёт остаточной стоимости оборудования:

• 
  на 01.05 – 4 387 500 – 37 500 = 4 350 000 руб.
  
• 
  на 01.06 – 4 350 000 – 37 500 = 4 312 500 руб.
  
• 
  на 01.07 – 4 312 500 – 37 500 = 4 275 000 руб.
  

Из исходных данных известно, что в апреле текущего года для производственных целей был куплен автомобиль, мощность двигателя которого составляет 106 л.с., а балансовая стоимость – 260 000 руб. Норма амортизации автомобиля – 15 %. Следовательно, ежемесячная амортизация автомобиля составит:

---

А _{авто. мес.} = 260 000 : (10 × 12) = 2 167 руб.
А за полугодие с учётом того, что автомобиль поставлен на баланс 15-ого апреля текущего года, амортизация составит:
А _{авто 6 мес} = 2 167 × 2 = 4 334 руб.

Тогда остаточная стоимость автомобиля будет равна:

• 
  на 01.04 – 0 руб.;
  
• 
  на 01.05 – 260 000 – 2 167 = 257 833 руб.
  
• 
  на 01.06 – 257 833 – 2 167 = 255 666 руб.
  
• 
  на 01.07 – 255 666 – 2 167 = 253 499 руб.
  

Арендная плата производственного помещения и офиса составит:

• 
  за второй квартал:
  

АП_II = 613 000 : 3 = 204 333 руб.

• 
  за полугодие:
  

АП_{6 мес.} = 204 333 × 2 = 408 666 руб.
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за полугодие составит:
М _{спис. 6 мес.} = (5 600 000 × 25 %) + 1 120 000 = 2 520 000 руб.
Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за полугодие. Первоначально определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию, то есть списанную на себестоимость:
ОТ _{осн. 6 мес.} = (5 580 000 × 20 %) + 837 000 = 1 953 000 руб.
Сумма оплата труда вспомогательных рабочих и служащих составит:
ОТ _{вспом. 6 мес.} = (3 517 000 × 25 %) + 527 550 = 1 406 800 руб.
В апреле текущего года на работу принят водитель, оплата труда которого будет равна:

ОТ _{водителя 6 мес} =16 200 × 3 = 45 600 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и водителя) составит:

ОТ_{6 мес} = 1 953 000 + 1 406 800 + 48 600 = 3 408 400 руб.

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и водителя) составляет30 % от общего фонда оплаты труда.
При расчете получим:
О _{соц. нужды 6 мес.} = (1 953 000 + 1 406 800 + 48 600) × 30 % = 1 022 520 руб.
Прочие общехозяйственные расходы за полугодие определяются как сумма I квартала и II квартала, с учётом того, что во II квартале прочие производственные расходы составляют 25 % от годовой суммы:
Произведем расчет прочих расходов предприятия:
Р _{пр 6мес} = (401 500 × 25 %) + 60 225 = 160 600 руб.
Расходы на покупку бензина за полугодие составляют:
Р_{б 6 мес} = 26 400 руб.
Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за полугодие:
ТН_6мес = 1 060 × 2 = 2 120 руб.
_{Сведения об остаточной стоимости имущества предприятия за полугодие текущего года представлены в таблице 2.4.}

Таблица 2.4 Сведения об остаточной стоимости имущества предприятия за полугодие текущего год

в рублях

---

Смотрите также файлы

• В связи с этим, возникает необходимость минимизации временных и финансовых затрат при прохождении товарными потоками таможенных границ сопредельных государств и уменьшения внешнеторговых рисков.docx

• Реферат Давление газа с точки зрения молекулярнокинетической теории. Уравнение состояния идеального газа..docx

• С развитием современных технологий вся информация, с которой работает человек, постепенно оцифровывалась, превращаясь в бесконечный массив данных. Весь этот массив генерируется и дополняется в эту самую минуту.docx

• Методическая разработка по предмету Основы духовнонравственной культуры народов России.doc

• Билет 2 Основные методологические принципы управления пожарноспасательными подразделениями при тушении пожара. 2.docx