Файл: 1 Теоретические аспекты специальных режимов налогообложения в рф 6.docx
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 174
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
| Дата учёта | Остаточная стоимость | ||
| оборудования | автомобиля | всего имущества | |
| 01.01 | 0 | 0 | 0 |
| 01.02 | 4 462 500 | 0 | 4 462 500 |
| 01.03 | 4 425 000 | 0 | 4 425 000 |
| 01.04 | 4 387 500 | 0 | 4 387 500 |
| 01.05 | 4 350 000 | 257 833 | 4 607 833 |
| 01.06 | 4 312 500 | 255 666 | 4 568 166 |
| 01.07 | 4 275 000 | 253 499 | 4 528 499 |
Осуществим расчёт налога на имущество за полугодие. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.4.
Сим. 6 мес = 26 979 498 : 7 = 3 854 214 руб.
Тогда сумма налога на имущество будет равна:
Н им 6 мес = 3 854 214 × 2,2 % = 84 793 руб.
Сведём все расходы предприятия за полгода в таблицу 2.5.
Таблица 2.5 Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за полугодие
в рублях
| Смета расходов | Сумма |
| 1 | 2 |
| Амортизация оборудования | 225 000 |
| Амортизация автомобиля | 4 334 |
| Арендная плата производственного помещения и офиса | 408 666 |
Продолжение таблицы 2.5
| 1 | 2 |
| Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость | 2 520 000 |
| Оплата труда работающих | 3 408 400 |
| Отчисления на социальные нужды | 1 022 520 |
| Прочие общехозяйственные расходы | 160 600 |
| Расходы на бензин | 26 400 |
| Транспортный налог | 2 120 |
| Налог на имущество | 84 793 |
| Итого: расходы | 7 862 833 |
Далее осуществим расчёт налога на прибыль за полугодие. Для этого определим сумму налогооблагаемой прибыли:
НОП6 мес = 15 292 800 – 7 862 833 = 7 429 967 руб.
Тогда сумма налога на прибыль составит:
НП 6 мес = 7 429 967 × 20 % = 1 485 993 руб.
Выполним расчёт НДС за II квартал по операциям:
-
реализация продукции; -
выплата аренды; -
покупка материалов и комплектующих изделий; -
приобретение автомобиля.
НДС, полученный от реализации продукции, составит в II квартале:
НДС вых. II = 9 558 000 × 20 % = 1 911 600 руб.
НДС, уплаченный при выплате арендной платы, составит:
НДС вх. АП II = 204 333 × 20 % = 40 867 руб.
Для определения величины НДС, уплаченного предприятием при закупке материалов и комплектующих изделий, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий во II квартале исходя из того, что в апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передало их в производство:
М зак II = 5 600 000 × 30 % = 1 680 000 руб.
Тогда величина НДС, уплаченная при закупке предприятием материалов, составит:
НДС вх. матер. зак II = 1 680 000 × 20 % = 336 000 руб.
НДС, уплаченный при приобретении автомобиля предприятием, составит:
НДС вх автом. = 260 000 × 20 % = 52 000 руб.
Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:
НДСII = 1 911 600 – (40 867 + 336 000 + 52 000) = 1 482 733 руб.
Результаты расчёта налоговой нагрузки предприятия за I полугодие текущего года сведём в таблицу 2.6.
Таблица 2.6 Налоговая нагрузка предприятия за I полугодие текущего года
в рублях
| Наименование налога | I квартал | II квартал | I полугодие |
| Отчисления на социальные нужды | 409 365 | 616 155 | 1 022 520 |
| Транспортный налог | 0 | 2 120 | 2 120 |
| Налог на имущество | 97 763 | - 12 970 | 84 793 |
| Налог на прибыль | 200 303 | 1 285 690 | 1 485 993 |
| НДС (к уплате или возмещению из бюджета) | 227 135 | 1 482 733 | 1 709 868 |
| Итого: сумма налогов и отчислений | 934 566 | 3 373 728 | 4 305 294 |
Из таблицы 2.6 видно, что за II квартал текущего года сумма налогов составила 3 373 728 руб., за I полугодие текущего года – 4 305 294 руб.
2.3 Расчёт налогов за девять месяцев текущего года
В июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 35 % от их годовой потребности, и полностью передала их в производство. В III квартале была, реализована готовая продукция в объёме, равном 30 % годовой производственной программы. За июль-сентябрь водитель предоставил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на автозаправочной станции по наличному расчёту на сумму 28 600 руб. (28 000 + 300 × 2). Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным:
-
расход материалов, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в третьем квартале, – 30 % годовых. -
оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, водителя, прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале – 30 % соответствующих годовых затрат.
Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:
-
третий квартал:
Д III = 38 232 000 × 30 % = 11 469 600 руб.
-
девять месяцев:
Д 9 мес. = 11 469 600 + 15 292 800 = 26 762 400 руб.
Амортизационные отчисления по оборудованию за девять месяцев составят:
А об. 9 мес. = 37 500 × 9 = 337 500 руб.
Тогда остаточная стоимость оборудования составит:
-
на 01.08 – 4 275 000 – 37 500 = 4 237 500 руб. -
на 01.09 – 4 237 500 – 37 500 = 4 200 000 руб. -
на 01.10 – 4 200 000 – 37 500 = 4 162 500 руб.
Амортизационные отчисления по автомобилю за девять месяцев составят:
А авто 9 мес. = 2 167 × 5 = 10 835 руб.
Остаточная стоимость автомобиля составит:
-
на 01.08 – 253 499 – 2 167 = 251 332 руб. -
на 01.09 – 251 322 – 2 167 = 249 165 руб. -
на 01.10 – 249 165 – 2 167 = 246 998 руб.
Арендная плата:
-
за III квартал:
АП III = 613 000 : 3 = 204 333 руб.
-
за девять месяцев:
АП 9 мес. = 408 666 + 204 333 = 612 999 руб.
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за девять месяцев составит:
М спис. 9 мес. = (5 600 000 × 30 %) + 2 520 000 = 4 200 000 руб.
Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за девять месяцев текущего года. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:
ОТ осн 9 мес = (5 580 000 × 30 %) + 1 953 000 = 3 627 000 руб.
Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:
ОТ вспом. 9 мес. = (3 517 000 × 30 %) + 1 406 800 = 2 461 900 руб.
Оплата труда водителя будет равна:
ОТ ш 9 мес. = 145 800 руб.
Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и водителя) составит:
ОТ9 мес. = 3 627 000 + 2 461 900 + 145 800 = 6 234 700 руб.
При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и водителя) составляют:
О соц. нужды 9 мес. = 6 234 700 × 30 % = 1 870 410 руб.
Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма I полугодия и III квартала, с учётом того, что в III квартале прочие производственные расходы составили 30 % от годовой суммы:
Р пр. 9 мес. = (120 450 + 160 600) × 30 % = 120 450 руб.
Расходы на покупку бензина за девять месяцев текущего года составляют:
Р бензин 9 мес. = 26 400 + 28 600 = 55 000 руб.
Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за девять месяцев:
ТН 9 мес. = 1 060 × 5 = 5 300 руб.
Выполним расчёт налога на имущество предприятия за девять месяцев текущего года. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.7.
Таблица 2.7 Сведения об остаточной стоимости имущества предприятия за девять месяцев текущего года
в рублях
| Дата учёта | Остаточная стоимость | ||
| оборудования | автомобиля | всего имущества | |
| 01.01 | 0 | 0 | 0 |
| 01.03 | 4 425 000 | 0 | 4 425 000 |
| 01.04 | 4 387 500 | 0 | 4 387 500 |
| 01.05 | 4 350 000 | 257 833 | 4 607 833 |
| 01.06 | 4 312 500 | 255 666 | 4 568 166 |
| 01.07 | 4 275 000 | 253 499 | 4 528 499 |
| 01.08 | 4 237 500 | 251 332 | 4 488 832 |
| 01.09 | 4 200 000 | 249 165 | 4 449 165 |
| 01.10 | 4 162 500 | 246 998 | 4 409 498 |
Подставив данные из таблицы 2.7 получаем: