Файл: 1 Теоретические аспекты специальных режимов налогообложения в рф 6.docx
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 172
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
40 099 160 : 10 = 4 009 916 руб.Тогда налог на имущество за девять месяцев составит:
Н им 9 мес = 4 009 906 × 2,2% = 88 218 руб.
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль,
за девять месяцев текущего года
в рублях
| Смета расходов | Сумма |
| 1 | 2 |
| Амортизация оборудования | 337 500 |
Продолжение таблицы 2.8
| 1 | 2 |
| Арендная плата производственного помещения и офиса | 612 999 |
| Стоимость материалов и комплектующих, списанных на Себестоимость | 1 680 000 |
| Оплата труда работающих | 6 234 700 |
| Отчисления на социальные нужды | 1 870 410 |
| Прочие общехозяйственные расходы | 120 450 |
| Расходы на бензин | 55 000 |
| Транспортный налог | 5 300 |
| Налог на имущество | 88 218 |
| Итого: расходы | 11 015 412 |
Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за девять месяцев. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:
НОП 9 мес. = 26 762 400 – 11 015 412 = 15 746 988 руб.
Тогда сумма налога на прибыль составит:
НП 9 мес. = 15 746 988 × 20 % = 3 149 398 руб.
Выполним расчёт НДС за III квартал по операциям:
-
реализация продукции; -
выплата аренды; -
покупка материалов и комплектующих изделий.
НДС, полученный от реализации продукции, составит в III квартале:
НДС вых. III = 26 762 400 × 20 % = 5 352 480 руб.
НДС, уплаченный при выплате арендной платы, составит:
НДС вх. АП III = 612 999 × 20 % = 122 600 руб.
Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в III квартале, исходя из того, что в июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 35 % от их годовой потребности, и полностью передала их в производство:
М зак. III = 5 600 000 × 35 % = 1 960 000 руб.
Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов, составит:
НДС вх. м. зак. III = 1 960 000 × 20 % = 392 000 руб.
Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:
НДСIII = 5 352 480 – (122 600 + 392 000) = 4 837 880 руб.
Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.9.
Таблица 2.9 Налоговая нагрузка предприятия за девять месяцев текущего года
в рублях
| Наименование налога | I полугодие | III квартал | девять мес. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Транспортный налог | 2 120 | 3 180 | 5 300 |
| Налог на имущество | 84 793 | 3 425 | 88 218 |
| Налог на прибыль | 1 485 993 | 1 663 405 | 3 149 398 |
Продолжение таблицы 2.9
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| НДС (к уплате или возмещению из бюджета) | 1 709 868 | 4 837 880 | 5 547 748 |
| Итого: сумма налогов и отчислений | 4 305 294 | 7 355 780 | 10 661 074 |
Из таблицы 2.9 видно, что за III квартал текущего года сумма налогов составила 7 335 780 , за девять месяцев текущего года – 10 661 074 руб.
2.4 Расчёт налогов за текущий год
В октябре текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 15 % от их годовой потребности, и полностью передала их в производство. В IV квартале предприятие реализовало готовой продукции в объёме, равном 30 % годовой производственной программы. Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным. Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в четвёртом квартале, – 30 % годовых.
Оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость) – 35 % соответствующих годовых затрат. Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих – 25 %. Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также водителя в IV квартале текущего года осуществляется за полностью отработанный квартал. За октябрьдекабрь водитель представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на автозаправочной станции по наличному расчёту на сумму 27 600 руб. (27 000 + 300 × 2).
Прочие общехозяйственные расходы в IV квартале составили 30 % от годовых.
Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:
-
четвёртый квартал:
Д IV = 38 232 000 × 30 % = 11 469 600 руб.
-
текущий год:
Д год = 26 762 400 + 11 469 600 = 38 232 000 руб.
Амортизационные отчисления по оборудованию за текущий год составят:
А об.год = 37 500 × 12 = 450 000 руб.
Тогда остаточная стоимость оборудования составит:
-
на 01.11 – 4 162 500 – 37 500 = 4 125 000 руб. -
на 01.12 – 4 125 000 – 37 500 = 4 087 500 руб. -
на 01.01 – 4 087 500 – 37 500 = 4 050 000 руб.
Амортизационные отчисления по легковому автомобилю за год составят:
А авто. год. = 2 167 × 8 = 17 336 руб.
Остаточная стоимость легкового автомобиля составит:
-
на 01.11 – 246 998 – 2 167 = 244 831 руб. -
на 01.12 – 244 831 – 2 167 = 242 664 руб. -
на 01.01 – 242 664 – 2 167 = 240 497 руб.
Арендная плата:
-
за IV квартал:
АП IV = 613 000 : 3 = 204 333 руб.
-
за год:
АП год = 612 999 + 204 333 = 817 332 руб.
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за год составит:
М год = (5 600 000 × 30 %) + 4 200 000 = 5 880 000 руб.
Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за текущий год. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:
ОТ осн. год = (5 580 000 × 35 %) + 3 627 000 = 5 580 000 руб.
Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:
ОТ вспом. год = (3 517 000 × 25 %) + 2 461 900 = 3 341 150 руб.
Оплата труда водителя будет равна:
ОТ водителя год = 16 200 ×9 = 145 800 руб.
Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и водителя) составит:
ОТ год = 5 580 000 + 3 341 150 + 145 800 = 9 066 950 руб.
При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и водителя) составляют:
О соц нужды год = 9 066 950 × 30 % = 2 720 085 руб.
Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма за девять месяцев текущего года и IV квартала, с учётом того, что в IV квартале прочие производственные расходы составили 30 % от годовой суммы:
Р пр. год = (401 500 × 30 %) + 281 050 = 401 500 руб.
Расходы на покупку бензина для автомобиля за текущий год составят:
Р на бензин год = 55 000 + 27 600 = 82 600 руб.
Теперь рассчитаем размер платежей по транспортному налогу за текущий год по автомобилю:
ТН автом. год = 1060 × 8 = 8 480 руб.
Выполним расчёт налога на имущество за текущий год. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.10.
Таблица 2.10 Сведения об остаточной стоимости имущества предприятия за год
в рублях
| Дата учёта | Остаточная стоимость | ||
| оборудования | автомобиля | всего имущества | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01.02 | 4 462 500 | 0 | 4 462 500 |
| 01.03 | 4 425 000 | 0 | 4 425 000 |
| 01.04 | 4 387 500 | 0 | 4 387 500 |
Продолжение таблицы 2.10
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01.05 | 4 350 000 | 257 833 | 4 607 833 |
| 01.06 | 4 312 500 | 255 666 | 4 568 166 |
| 01.07 | 4 275 000 | 253 499 | 4 528 499 |
| 01.08 | 4 237 500 | 251 332 | 4 488 832 |
| 01.09 | 4 200 000 | 249 165 | 4 449 165 |
| 01.10 | 4 162 500 | 246 998 | 4 409 498 |
| 01.11 | 4 125 000 | 244 831 | 4 369 831 |
| 01.12 | 4 087 500 | 242 664 | 4 330 164 |
| 01.01 | 4 050 000 | 240 497 | 4 290 497 |
Подставив данные таблицы 2.10, получаем:
С им. год. = 65 884 652 : 13 = 5 068 050 руб.
Тогда налог на имущество за девять месяцев составит:
Н им. год. = 5 068 050 × 2,2 % = 111 497 руб.
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль предприятия, за год сведём в таблицу 2.11. Далее осуществим расчёт налога на прибыль за год. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:
НОП год = 38 232 000 – 19 555 780 = 18 676 220 руб.
Тогда сумма налога на прибыль составит:
НП год = 18 676 220 × 20 % = 3 735 244 руб.
Таблица 2.11 Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль предприятия за год
в рублях
| Смета расходов | Сумма |
| 1 | 2 |
| Амортизация оборудования | 450 000 |
| Амортизация автомобиля | 17 336 |
| Арендная плата производственного помещения и офиса | 817 332 |
| Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость | 5 880 000 |
| Оплата труда работников | 9 066 950 |
| Отчисления на социальные нужды | 2 720 085 |
| Прочие общехозяйственные расходы | 401 500 |
| Расходы на бензин | 82 600 |
| Транспортный налог | 8 480 |
| Налог на имущество | 111 497 |
| Итого: расходы | 19 555 780 |