выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы физических лиц;

- 28 "Брак в производстве" - на суммы удержаний с виновников брака;

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на суммы по исполнительным документам и других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 "Расчетные счета", а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 "Касса" (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 "Расчетные счета" (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба.

28. 
    Начисление и документальное оформление доходов, не облагаемых НДФЛ
    

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

---

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:

• 
  соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  
• 
  стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  
• 
  поддержка благотворительности и волонтерства;
  
• 
  поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
  

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

• 
  ведение личного сельского хозяйства;
  
• 
  потребление услуг банковской и инвестдеятельности.
  

Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. 
   Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.
   

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты.

Это, в частности, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, компенсации связанные:

• 
  с возмещением причиненного увечьем вреда;
  
• 
  безвозмездным предоставлением жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
  
• 
  выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
  
• 
  возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
  
• 
  выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний в рамках тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
  
• 
  смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
  
• 
  повышением профессионализма работников;
  
• 
  с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов;
  

---

выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;

с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

29. 1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   21

---

Документальное оформление удержаний из заработной платы

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.

Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и удержания по инициативе организации, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

К удержаниям по инициативе организации относятся погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т. п. [29].

Документальное оформление учета удержаний из заработной платы в ООО «Финансовый гарант» включает налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, справку о доходах физического лица, карточку учета исполнительных документов, исполнительные листы, платежную ведомость и расходный кассовый ордер.

При расчете удержаний бухгалтер должен помнить, что по статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний не может быть более 20 %, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраниться 50 % заработка.

Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) взимается в соответствии со статьей 23 части второй Налогового кодекса РФ, Законом РФ «Налог на доходы физических лиц».

В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина).

Удержанный НДФЛ в учете отражается следующими проводками:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму удержанного НДФЛ из заработной платы работников;

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму перечисленного НДФЛ в бюджет.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ является полученный работником в ООО «Финансовый гарант» с начала календарного года совокупный доход:

---

• 
  1. От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  
• 
  2. От источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  

Совокупный годовой доход - все доходы, полученные работником на предприятии за год. Ставки налога на доходы физических лиц для всех доходов работников ООО «Финансовый гарант» - 13 %.

Перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в совокупный годовой доход работника:

• 
  - государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;
  
• 
  - суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
  
• 
  - выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;
  
• 
  - компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.
  

Совокупный доход физических лиц уменьшается на:

• 
  - суммы, перечисленные по заявлениям на благотворительные цели;
  
• 
  - суммы, направленные на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории РФ. Льгота предоставляется в пределах пяти тысячекратного размера установленного минимума заработной платы за каждый год в течение трех лет;
  
• 
  - суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды в пределах десятикратного минимума при выборах в органы власти субъектов РФ или пятикратного минимума при выборах, в органы местного самоуправления [33].
  

Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО «Финансовый гарант» по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет НДФЛ по каждому сотруднику бухгалтерия ООО «Финансоый гарант» производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

---

Смотрите также файлы

• Аттестационный лист по практической подготовке.docx

• Урок рифма.docx

• Текст. Композиционные формы сочинений. Рецензия на книгу текст это сочетание предложений, связанных по смыслу и грамматически.ppt

• Редакционноиздательским советом Томского политехнического университета Издательство Томского политехнического университета 2009.docx

• Задание Выполнять задание целесообразно школьной командой (педагогическая команда управленческая команда).docx