Файл: praktikum_po_nalogam_utoch (1).doc

Тема 9 Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Мини- темы для обсуждения

Кто является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира?

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

Что признается объектом обложения?

Объектами обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, который определен в Налоговом кодексе и изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется также на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Решить задачи:

Задача 1

Организация получила разрешение на рыбный промысел на три месяца на два вида водных биологических ресурсов Дальневосточного бассейна:

Треску 100т. и морского окуня 150 т. Ставка сбора по треске – 3000 руб. за 1т. по морскому окуню 1500 руб. за 1т. Организация обязана оплатить 10% от общей суммы сбора при получении лицензии, оставшуюся часть сбора равными долями в течении всего срока действия разрешения. Но не позднее 20 числа каждого месяца. Определить сумму взноса в период получения лицензии и сумму ежемесячного платежа.

Задача 2

Индивидуальный предприниматель получил лицензию на отстрел 200 голов дикого северного оленя. По истечении срока действия лицензии количество добытых животных составило 190. Кроме того, ему был поручен отстрел 10 оленей для промышленной экспертизы. Исчислите сумму сбора за пользование объектами животного мира и определите порядок ее уплаты.

Тема 10 Водный налог

Мини- темы для обсуждения

Кто является плательщиками водного налога?

Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществ­ляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Что относится к объектам налогообложения?

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1. забор воды из водных объектов;

1. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

2. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

3. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Виды водопользования, не являющиеся объектом налогообложения?

В Налоговом кодексе РФ определен перечень видов водопользования, которые не признаются объектами налогообложения. К ним относится:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий, санитарных, экологических и судоходных попусков, рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

3. использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

4. использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

5. особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства.

Решить задачи:

Задача 1

Организация находится в Северо-Западном экономическом районе и использует для технологических нужд поверхностные воды реки Невы, имеет лицензию на водопользование. В первом квартале объем забранной воды составил 36000 куб.м., в том числе 6000 куб.м. сверх лимита. Ставка налога в пределах нормы составляет 258 руб. за 1000 куб.м. воды, за превышение взимается плата в пятикратном размере. Определить сумму налога за отчетный период.

Задача 2

Организация для производственных нужд берет воду из Волги в двух районах: Северном и Поволжском. Объем использованной воды из Северного района составил 400000 куб.м. из Поволжского 130000 куб.м. Определить сумму водного налога для организации по тарифам, действующим на данный момент.

Тема 11 Государственная пошлина

Мини- темы для обсуждения

Понятие государственной пошлины?

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Кто является плательщиком государственной пошлины?

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они:

1. обращаются за совершением юридически значимых действий;

выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Решить задачи:

Задача 1

Общественная организация инвалидов подала в суд иск в арбитражный суд. Цена иска – 2500000 рублей. Определите, когда и в каком размере необходимо уплатить государственную пошлину.

Задача 2

Физические лица (сын и племянница) обратились в нотариальную контору за выдачей свидетельства о праве на наследство. Наследователь в завещании определил размер имущества, переходящего сыну, в сумме 750000 руб., племяннице – 150000 руб. Определите размер государственной пошлины, подлежащей уплате в бюджет наследниками.

Тема 12 Налог на добычу полезных ископаемых

Мини-темы для обсуждения

Кто является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых?

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Они подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых.

Что относится к объектам налогообложения?

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также аренду­емых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Какие полезные ископаемые не признаются объектом налогообложения?

Не признаются объектом налогообложения такие полезные ископаемые, как:

1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.

4. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Решить задачи:

Задача 1

Организация занимается добычей торфа . В январе 2010 года было добыто 300 т.торфа, из которых 210т было реализовано на сумму 12300 руб.(без НДС). Расчетная стоимость реализованной продукции 15300 руб., в том числе 3000 руб. – государственная дотация на разницу между расчетной стоимостью и фактической ценой реализации.

Стоимость 1 т. добытого торфа (налоговая база) определяется исходя из выручки за налоговый период без учета полученной субсидии. Определить налоговую базу.

Задача 2

На условиях первого примера, предположим, что организация не получает государственной дотации, но в фактическую цену реализации вошли расходы по доставке в сумме 1500 руб. Определить налоговую базу.