Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 921
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1.1 Требования, предъявляемые к учетным документам
1.2 Первичные учетные документы
1.3 Требования, предъявляемые к аналитическим регистрам
2.1 Пример заполнения первичных учетных документов
2.2 Пример заполнения аналитических регистров
Приложение 2
Акт приемки-передачи оказанных услуг
(общая форма)
|
[место подписания акта] |
[число, месяц, год] |
[Сведения о заказчике] (далее - Заказчик), с одной стороны, и
[сведения об исполнителе] (далее - Исполнитель), вместе именуемые "Стороны", составили настоящий акт о нижеследующем:
1. Исполнитель в соответствии с договором [наименование, дата составления, номер] (далее - Договор) оказал, а Заказчик принял следующие услуги: [вписать нужное].
2. Оказанные услуги соответствуют требованиям, установленным условиями Договора, выполнены в срок и полностью приняты Заказчиком.
3. Заказчик не имеет претензий к Исполнителю относительно качества и объема оказанных услуг.
4. Настоящий акт составлен в двух экземплярах и в соответствии с условиями договора является основанием для проведения расчетов Сторон за оказанные услуги.
|
Заказчик [вписать нужное] [подпись] |
Исполнитель [вписать нужное] [подпись] |
Приложение 3
АКТ приема-передачи выполненных работ
по договору об оказании консультационных услуг № ___ от "___"_________ 20____ г.
|
г. Москва |
"____" __________20__ г. |
|
Заказчик: |
Исполнитель: |
ООО _________________________, в лице директора _____________________________, действующего на основании _________________________ именуемого в дальнейшем “Исполнитель” с одной стороны, и ________________________, в лице директора _________________, действующего на основании _________________, именуемого в дальнейшем “Заказчик”, с другой стороны, совместно именуемые Стороны, подписали настоящий акт о нижеследующем:
1. Исполнитель выполнил для Заказчика работы по Договору об оказании консультационных услуг № _____ от "___" ________ 20 _____ г., предусмотренные дополнительным соглашением №1 к Договору, а Заказчик принял выполненные Исполнителем работы.
2. Стоимость выполненных работ составляет – __________ (__________________ грн. ___ коп.) гривень, без НДС.
3. Настоящий акт составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
|
Исполнитель |
Заказчик |
Приложение 4
Таблица 2
|
СЧЕТ-ФАКТУРА № ______от_________________(1) |
Приложение № 1 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Продавец: ______________________________________________________________________(2) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Адрес: _________________________________________________________________________(2а) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
ИНН/КПП продавца: ______________________________________________________________(2б) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Грузоотправитель и его адрес: ______________________________________________________(3) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Грузополучатель и его адрес: ______________________________________________________(4) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
К платежно-расчетному документу: № ________ от _____________________________________(5) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Покупатель: _____________________________________________________________________(6) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Адрес: _________________________________________________________________________(6а) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
ИНН/КПП покупателя: _____________________________________________________________(6б) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Валюта: наименование, код: Российский рубль, 643_____________________________________(7) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Наименование товара |
Единица измерения |
Количество (объем) |
Цена |
Стоимость то- |
В том |
Нало- |
Сумма |
Стоимость то- |
Страна происхож- |
Номер |
|||||||||||||||||||||
|
код |
условное |
циф- |
краткое |
||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
10а |
11 |
|||||||||||||||||||
|
Всего к оплате |
Х |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Руководитель организации |
Главный бухгалтер или |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
подпись |
ф.и.о. |
подпись |
ф.и.о. |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Индивидуальный предприниматель |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
подпись |
ф.и.о. |
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
|||||||||||||||||||||||||||||
Нельзя использовать сводную счет фактуру от нескольких поставщиков. От каждого поставщика должна быть своя счет-фактура. Выписывать одну счет-фактуру сразу для нескольких услуг, если они одному заказчику - можно.
Строка 1 «Номер счета-фактуры»
При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями к порядковому номеру через "/" добавляется код обособленного подразделения, указанный в учредительных документах.
С 1 июля 2013 года разрешено выставлять одну счет-фактуру на несколько поставок. С 2014 года если приобретать товары, которые будут использовать в деятельности, не облагаемой НДС, то счета-фактуры поставщиков не надо регистрировать в журнале.
Строка 1 «дата счета-фактуры»
Дата составления счета-фактуры должна быть не ранее даты составления первичного документа.
Строка 1а «Номер и дата исправления»
Строка заполняется только в случае составления исправленного счета-фактуры: в строке указывается порядковый номер и дата исправления. Если в счет-фактуру не вносятся исправления, то в этой строке ставят прочерк.
Строка 2 «Продавец»
На основании учредительных документов вносят сокращенное или полное наименование юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя — ФИО.
Строка 2а «Адрес»
На основании учредительных документов вносится место нахождения юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя – место жительства.
Строка 2б «ИНН/КПП продавца»
Вписывают идентификационный номер налогоплательщика, а также код, разъясняющий причину постановки на учет налогоплательщика-продавца
Строка 3 «Грузоотправитель»
Если Продавец и Грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.
Строка 4 «Грузополучатель»
Полное или сокращенное наименование, адрес, в соответствии с учредительными документами. Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк. Работникам, подписавшим счет-фактуру, можно указывать в них свои должности
Строка 5 «К платежно-расчетному документу»
Если счет-фактура составляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.
Строка 7 «Валюта»
Цифровой код по ОК валют (Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Если оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код 643. Важно! В у.е. счет-фактуру составлять нельзя. Евро-978, Доллар США - 840
Графы:
Графа 1 «Наименование товара»
Вносят наименование товара (отгружаемого или поставляемого), описание оказанных услуг или выполненных работ, переданных имущественных прав. Если была получена частичная или полная оплата за предстоящую поставку товара (оказание услуг, выполнение работ), передачу имущественных прав, то пишут наименование поставляемых товаров, описание услуг и работ, имущественных прав. Наименование на иностранном языке не допускается(письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16).
Графа 2 «Код»
Графа 2 и 2а заполняется в соответствии с ОК 015-94 (МК 002-97). "Общероссийский классификатор единиц измерения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366).
Графа 2а «Единица измерения»
При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Графа 3 «Количество (объем)»
При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Графа 4 «Цена (тарифа) за единицу измерения»
При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Графа 5 «Стоимость товаров»
Графа 3 помноженная на графу 4.
Графа 6 «В том числе сумма акциза»
При отсутствии показателя вносится запись «без акциза». При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Графа 7 «Налоговая ставка»
Ставки 18%, 10%, 0%. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС".
Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю».
Сумму налога НДС нельзя тут писать с округлением. Нужно с копейками. Графа 5 помноженная на графу 7. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись "без НДС".
Графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего»
Сумма граф 5 и 8.
Графа 10 «Страна происхождения»
Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк. Заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Графа 10 а «Цифровой код»
Графа 10 и 10а заполняется в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.
Графа 11 «Номер таможенной декларации»
Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Приложение 5
Таблица 3
Приложение 6
Таблица 4
Продолжение таблицы 4
Приложение 7
Таблица 5
Приложение 8
Таблица 6
Приложение 9
Таблица 7
Группы аналитических регистров налогового учета
|
Группы регистров |
Характеристика регистров |
|
Регистры промежуточных расчетов (13 регистров) |
Предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиками расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы. Промежуточными показателями считаются такие , для которых не предусмотрено отдельных строк в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, однако они участвуют в формировании отчетных данных |
|
Регистры учета состояния единицы налогового учета (13 регистров) |
Являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объектов учета, информация о которых используется более одного отчетного периода. Ведение регистра призвано обеспечивать отражение информации о состоянии объекта на каждую текущую дату и его изменении во времени. |
|
Регистры учета хозяйственных операций (7 регистров) |
Являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. |
|
Регистры формирования отчетных данных (12 регистров) |
Обеспечивают информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой декларации по налогу на прибыль организации |
|
Регистры учета целевых средств некоммерческих организаций (3 регистра) |
К ним относятся регистр учета поступлений основных средств; регистр учета использования целевых поступлений; регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению |
Приложение 10
Таблица 8
Понятия, рекомендованные к использованию для целей ведения налогового учета
|
Понятия |
Характеристика понятий |
|
Объекты налогового учета |
Имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного периода или налоговой базы последующих периодов. |
|
Единицы налогового учета |
Объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного периода. |
|
Данные налогового учета |
Это информация о величине или иной характеристике показателей, определяющих объект учета, которая отражается в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложениях |