Файл: Особенности налогообложения российских коммерческих банков.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 19.06.2023

Просмотров: 98

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Особенности налогообложения российских коммерческих банков

Глава 2. Особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль в коммерческих банках

Глава 3. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческих банков

Заключение

Список использованных источников

Анализ поступления налогов в консолидированный бюджет РФ по состоянию на 1 января 2017 показывает увеличение доли налоговых поступлений от финансового сектора в общем объёме налоговых поступлений в бюджет РФ, что было связано с улучшением финансовых показателей организаций финансового сектора за 2016 год по сравнению с 2015 годом.

По данным ФНС наибольший уд. вес в общем объеме уплаченных финансовыми организациями налогов и сборов стабильно занимает налог на прибыль. По состоянию на 1 января 2017 года организации финансового сектора выплатили налог на прибыль в размере 493341672 тыс. руб., что составляет 59,45% от всех выплаченных дынными организациями налогов и сборов. Стоит отметить, что в 2016 году финансовые организации выплатили налог на прибыль, дважды превышающий показатель прошлого года, который составлял 220351339 тыс. руб., что составляет 40,14% от общего объема уплаченных налогов и сборов. За 2014 год финансовыми организациями было уплачено 301 557 840 тыс. руб., что составляет 50,52% от их общего объёма налоговых платежей.

С точки зрения налогового регулирования особую роль в банковской деятельности играет налог на прибыль. При этом налог на прибыль коммерческого банка в настоящее время носит ярко выраженный фискальный характер. Система налогообложения банковского сектора должна быть не только способом изъятия денежных средств в бюджет государства, а прежде всего способом регулирования деятельности коммерческих банков. Целью налогообложения кредитных организаций в настоящее время должна быть переориентация вложений банков в реальный сектор экономики, а не в спекулятивные виды деятельности, такие как межбанковское кредитование, валютные операции и так далее. Достичь заинтересованности кредитных организаций в предоставлении долгосрочных кредитов реальному сектору экономики возможно за счёт изменений налогового законодательства в части налога на прибыль банков. Следует уменьшить ставку налога на прибыль банков, полученную от кредитования реального сектора экономики в 1,5 - 2 раза, то есть ввести льготные ставки. Освободить кредитные организации от уплаты налога на прибыль, если она направляется на улучшение финансового состояния банка (увеличения уставного капитала). Снижение налоговой ставки должно носить не разовый, а долгосрочный характер. Данное послабление для коммерческих банков увеличит долю долгосрочного кредитования в общем кредитном портфеле, позволит банкам улучшить свое финансовое положение, что особенно актуально для средних и мелких банков. При этом государственный бюджет пополнится за счёт налогов от вновь созданных производств, то есть налогов, где налоговой базой служит не прибыль, а фонд заработной платы, объём реализации.

Список использованных источников

  1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
  2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
  3. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.05.2018) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
  4. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
  5. Балакин А.П. Учетно-аналитическое обеспечение налогообложения доходов и расходов Банка России / А.П. Балакин, Т.В. Ведерникова // Транспортное дело России. 2014. № 2. С. 135-139.
  6. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. Учебник для бакалавриата / Л.И.Гончаренко, Е.И.Жукова. - М.: КноРус, 2018г. - 512с.
  7. Господарчук Г.Г. Повышение роли банковской системы в формировании налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации / Г.Г. Господарчук, С.А. Господарчук, Н.Г. Малова // Финансы и кредит. 2013. № 33 (561). С. 22-30.
  8. Давтян А.М. Анализ чистой прибыли коммерческого банка ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" / А.М. Давтян // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. № 5. С. 35-40.
  9. Кацаев М.А. Учетная политика коммерческого банка для целей налогообложения / М.А. Кацаев // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 33-36.
  10. Киризлеева А.С. Гармонизация финансового и налогового учета банковских операций / А.С.Киризлеева // Финансы и кредит. 2016. № 42 (714). С. 32-42.
  11. Колесникова Е.В. Гармонизация учета доходов и расходов банка в соответствии с МСФО / Е.В. Колесникова, Ю.С. Бондарева // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2012. № 8. С. 161-165.
  12. Колесникова Е.В. Проблемы учета доходов и расходов банков в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности / Е.В. Колесникова, Ю.С. Бондарева // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2012. № 7. С. 216-220.
  13. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие / Н.П.Кондраков, И.Н.Кондраков. - М.: Проспект, 2017г. - 224с.
  14. Малис Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет / Н.И.Малис, Н.А.Назарова, А.В.Тихонова. - М.: Магистр, 2018г. - 180с.
  15. Нестеров Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Г.Г.Нестеров. - М.: Рид Групп, 2012г. - 304с.
  16. Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков / И.В. Носачова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60.
  17. Нуралиева Ч.А. Особенности формирования доходов и расходов коммерческого банка и организация их учета / Ч.А. Нуралиева // Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2013. № 3 (3). С. 99-105.
  18. Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168.
  19. Сильвестрова Т.Я. Налоги и налогообложение / Т.Я.Сильвестрова, С.Ю.Гурова, Я.Г.Шипеев. - М.: Инфра-М, 2018г. - 531с.
  20. Смирнова О.В. Доходы, расходы и прибыль центрального банка РФ в современных условиях / О.В. Смирнова // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2016. № 3. С. 92-97.
  21. Смирнова О.В. Доходы и расходы центрального банка Российской Федерации: теория, методология, практика / О.В. Смирнова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 18. С. 28-39.
  22. Центральный Банк России / Официальный сайт. Раздел – Статистика – Режим доступа: World Wide Web. URL: https://www.cbr.ru/statistics/

Приложения

Приложение 1

Таблица 1

Расчет доходов ПАО «Сбербанк России»

за 2014–2016 гг., тыс. руб.

№

Показатель

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Отклонение (+/- )

Темп изменений, %

1

2

3

4

5

6

7

1

Процентные доходы

1661885356

1990795763

2079766069

417880713

25,1

2

Изменение резерва на возможные потери по ссу­дам, ссудной и приравненной к ней задолженно­сти, а также начисленным процентным доходам

-279570299

-258867154

-87884500

191685799

-68,6

3

Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости

-64381373

-17141249

-74292233

-9910860

15,4

4

Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

0

3397331

0

0

–

5

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи

-12662037

-1730756

2607540

15269577

-120,6

6

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения

-617

189

185187

185804

-30114,1

7

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

-1472913

100403852

2951132

4424045

-300,4

Окончание Таблицы 1

8

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

172702496

-6152110

18837516

-153864980

-89,1

9

Чистые доходы от операций с драгоценными металлами

0

187331

2217651

2217651

–

10

Доходы от участия в капитале других юридических лиц

5332089

2764701

8725625

3393536

63,6

11

Комиссионные доходы

241114334

297700676

360618710

119504376

49,6

12

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

78023

1533840

-7234

-85257

-109,3

13

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

238449

-5155700

2208381

1969932

826,1

14

Изменение резерва по прочим потерям

-11517623

-31893241

-41951351

-30433728

264,2

15

Прочие операционные доходы

42227454

46009705

33975420

-8252034

-19,5

16

Итого доходы

1753973339

2121853178

2334518103

580544764

33,1

  1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.05.2018) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑

  2. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑

  3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑

  4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑

  5. Господарчук Г.Г. Повышение роли банковской системы в формировании налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации / Г.Г. Господарчук, С.А. Господарчук, Н.Г. Малова // Финансы и кредит. 2013. № 33 (561). С. 22-30. ↑

  6. Балакин А.П. Учетно-аналитическое обеспечение налогообложения доходов и расходов Банка России / А.П. Балакин, Т.В. Ведерникова // Транспортное дело России. 2014. № 2. С. 135-139. ↑

  7. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие / Н.П.Кондраков, И.Н.Кондраков. - М.: Проспект, 2017г. ↑

  8. Кацаев М.А. Учетная политика коммерческого банка для целей налогообложения / М.А. Кацаев // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 33-36. ↑

  9. Нестеров Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Г.Г.Нестеров. - М.: Рид Групп, 2012г ↑

  10. Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑

  11. Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑

  12. Малис Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет / Н.И.Малис, Н.А.Назарова, А.В.Тихонова. - М.: Магистр, 2018г. ↑

  13. Нестеров Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Г.Г.Нестеров. - М.: Рид Групп, 2012г. ↑

  14. Кацаев М.А. Учетная политика коммерческого банка для целей налогообложения / М.А. Кацаев // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 33-36 ↑

  15. Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑

  16. Колесникова Е.В. Проблемы учета доходов и расходов банков в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности / Е.В. Колесникова, Ю.С. Бондарева // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2012. № 7. С. 216-220 ↑

  17. Балакин А.П. Учетно-аналитическое обеспечение налогообложения доходов и расходов Банка России / А.П. Балакин, Т.В. Ведерникова // Транспортное дело России. 2014. № 2. С. 135-139 ↑

  18. Там же. ↑

  19. Давтян А.М. Анализ чистой прибыли коммерческого банка ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" / А.М. Давтян // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. № 5. С. 35-40 ↑

  20. Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков / И.В. Носачова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60 ↑

  21. Смирнова О.В. Доходы, расходы и прибыль центрального банка РФ в современных условиях / О.В. Смирнова // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2016. № 3. С. 92-97 ↑

  22. Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑

  23. Центральный Банк России / Официальный сайт. Раздел – Статистика – Режим доступа: World Wide Web. URL: https://www.cbr.ru/statistics/ ↑

  24. Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑

  25. Смирнова О.В. Доходы, расходы и прибыль центрального банка РФ в современных условиях / О.В. Смирнова // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2016. № 3. С. 92-97 ↑

  26. Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». URL: (http://www.sbrf.ru/ (дата обращения: 10.06.2018) ↑

  27. Колосова А.Ф. О развитии налогообложений операций банка // Экономика строительства. 2016. № 7.С. 10. ↑

  28. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑

  29. Давтян А.М. Анализ чистой прибыли коммерческого банка ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" / А.М. Давтян // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. № 5. С. 35-40 ↑

Смотрите также файлы