Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Характеристика налогов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации ).pdf

4. Финансирование объектов социальной сферы. Предполагает разработку на уровне муниципалитета новых социальных программ (например, жилищная поддержка молодых семей, дополнительное медицинское обеспечение многодетных семей, поддержка пенсионеров, ветеранов).

Принятие предлагаемой Концепции призвано достичь следующих результатов:

– изменение отношений на рынке купли-продажи «роскошного» движимого и недвижимого имущества (путем попытки изменения социальной несправедливости за счет внедрения налогообложения предметов роскоши);

– увеличение поступлений в муниципалитет от купли-продажи объектов роскоши (квартир, загородных домов, коттеджей, земельных участков, транспортных средств – объектов налогообложения престижного потребления).

Проведенное в третьей главе исследование позволяет сделать выводы, что введение налога на недвижимость обусловливает необходимость решения множества проблем, связанных с определением основных элементов налогообложения: зависимость размера налога на недвижимость от качества и местоположения земельного участка и объекта недвижимости, справедливость распределения налогового бремени, разумность и понятность системы налоговых льгот и стимулов, определение налоговой базы по рыночной стоимости имущества, применение необлагаемых налоговых минимумов^[47].

До введения налога на недвижимость необходимо предварительно выработать концепцию социальной защиты собственников жилья, грамотно скоординировать такие вопросы, как фискальная и социальная эффективность налога с точки зрения нагрузки на плательщика и предельного уровня льгот, чтобы, с одной стороны, не подорвать основы социальной защищенности граждан, а с другой – обеспечить поступление средств в местные бюджеты на приемлемом уровне.

Введение налога на недвижимость однозначно изменит нынешнюю ситуацию в экономике страны. А положительными или отрицательными будут эти изменения, зависит от того, насколько взвешенно и продуманно данный налог будет юридически оформлен и подкреплен экономическими расчетами.

В свою очередь налогообложение престижного потребления направлено на повышение эффективности налоговой системы России, создание условий для увеличения социального потенциала предметов роскоши и превращения уплаты налога в фактор социального роста путем перераспределения доходов богатых в социальную сферу страны.

Заключение

Физические лица в Российской Федерации могут являться плательщиками следующих налогов: налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

На Западе налоговая система ориентирована на налогообложение личных доходов граждан. Основным налогоплательщиком является так называемый средний класс, имеющий достаточно высокий уровень доходов. Первопричина успеха налоговых преобразований в западных странах – либерализация налогообложения.

Те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства, не ошибаются. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. Как показал анализ, в Германии его вклад в бюджет достигает 46%.

Налог на доходы физических лиц может приносить значительные поступления только за счет обложения всего населения, которое должно иметь достаточно высокие доходы. Кроме того, этот налог основан на декларировании личных доходов. Поэтому он предполагает выработанное отношение к уплате налогов как к исполнению общественного долга и соответствующее понимание социальной справедливости. В этом смысле имеет значение уровень социальных расходов государства, который должен быть довольно высоким.

В нашей стране налог на доходы физических лиц занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете примерно 25%.

Недостаточная роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется несколькими основными причинами, среди которых низкий по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России и пропорциональная шкала налогообложения доходов.

Проведенное в третьей главе исследование позволяет сделать выводы, что введение налога на недвижимость обусловливает необходимость решения множества проблем, связанных с определением основных элементов налогообложения: зависимость размера налога на недвижимость от качества и местоположения земельного участка и объекта недвижимости, справедливость распределения налогового бремени, разумность и понятность системы налоговых льгот и стимулов, определение налоговой базы по рыночной стоимости имущества, применение необлагаемых налоговых минимумов.

До введения налога на недвижимость необходимо предварительно выработать концепцию социальной защиты собственников жилья, грамотно скоординировать такие вопросы, как фискальная и социальная эффективность налога с точки зрения нагрузки на плательщика и предельного уровня льгот, чтобы, с одной стороны, не подорвать основы социальной защищенности граждан, а с другой – обеспечить поступление средств в местные бюджеты на приемлемом уровне.

Введение налога на недвижимость однозначно изменит нынешнюю ситуацию в экономике страны. А положительными или отрицательными будут эти изменения, зависит от того, насколько взвешенно и продуманно данный налог будет юридически оформлен и подкреплен экономическими расчетами.

В свою очередь налогообложение престижного потребления направлено на повышение эффективности налоговой системы России, создание условий для увеличения социального потенциала предметов роскоши и превращения уплаты налога в фактор социального роста путем перераспределения доходов богатых в социальную сферу страны.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

1. Федеральный закон от 23.07.2013 № 214–ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса РФ» [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant. ru/70419070.
2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». [Электронный ресурс]. URL: http://minfi n.ru/ru/ tax_relations/policy/ index.php (дата обращения: 01.02.2015).

Алехин С.Н. Роль налогов, уплачиваемых физическими лицами, в наполнении региональных и местных бюджетов // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2010. № 1-1. С. 299-303.

Алиев Б.Х. О проблемах и перспективах введения налога на недвижимость в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 38.

Апарышев И.В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. 2011. № 4. С. 33-42.

Булгакова Е.Ю. Применение стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Государство и общество: вчера, сегодня, завтра. Серия: Экономика. 2013. № 7 (2). С. 94-104.

1. Вылкова Е.С., Красавин В И. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО): Научное издание. - СПб: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы. Г. Санкт-Петербург, 2011.
2. Залибекова Д.З. Налог на недвижимость: перспективы развития // Казанская наука. 2012. № 9. С. 76–78.
3. Землянская Н. И. Правовые проблемы использования транспортного налога в финансировании дорожной деятельности в России./ Н. И. Землянская.// Налоги – журнал. – 2014. – № 1. – С. 22 – 25.
4. Карпенко О.А. Налог на недвижимость: плюсы и минусы его введения // Вестник Московского государственного областного университета. Серия. Экономика. 2010. № 3. С. 75–77.

Мацкявичене Е.В. Налог на имущество физических лиц // Бухгалтерский учет. 2013. № 7. С. 61-65.

1. Медик И.Н. Перспективы введения налога на недвижимость в Российской Федерации // Известия Иркутской государственной экономической академии. № 3. 2011. С. 2–6.
2. Николаева Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2014. – № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika. snauka.ru/2014/05/5225 (дата обращения: 01.02.2015).
3. Павленко С.П. Особенности правового статуса налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц // Государство и право. 2010. № 3. С. 110-113.
4. Сазонова Ю.М. Налог на роскошь в России и за рубежом // Законность и правопорядок в современном обществе. – 2013. – № 16. – С. 83–89.
5. Татаркин Д.А., Анимица П.Е. Социальные последствия введения налога на недвижимость (на примере Свердловской области) // Экономика, налоги, право. 2013. № 6. С. 122–127.

Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах // Финанс. право. - 2010. - № 11. - С.36-39.

1. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Анализ социальных последствий введения налога на недвижимость // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 11. С. 126–131.
2. Тюрина Ю.Г. К вопросу о структуре и динамике доходов в системе оценки уровня жизни населения // Вестник Оренбургского государственного университета. 2012. № 13. С. 383–387.

Чудинов С. Налогообложение страховой деятельности в ведущих странах Европейского Союза // Страховое дело. - 2010. - № 5. - С.52-65.

Шалагин А.Ю. Налог на доходы физических лиц в системе прямого налогообложения // Казанская наука. 2010. № 2. С. 267-271.

www.info.minfin.ru// сайт: Министерства финансов РФ

1. www.destatis.de.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

2. Алехин С.Н. Роль налогов, уплачиваемых физическими лицами, в наполнении региональных и местных бюджетов // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2010. № 1-1. С. 299-303. ↑

3. Павленко С.П. Особенности правового статуса налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц // Государство и право. 2010. № 3. С. 110-113. ↑

4. Павленко С.П. Особенности правового статуса налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц // Государство и право. 2010. № 3. С. 110-113. ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

6. Шалагин А.Ю. Налог на доходы физических лиц в системе прямого налогообложения // Казанская наука. 2010. № 2. С. 267-271. ↑

7. Шалагин А.Ю. Налог на доходы физических лиц в системе прямого налогообложения // Казанская наука. 2010. № 2. С. 267-271. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

10. Апарышев И.В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. 2011. № 4. С. 33-42. ↑

11. Шалагин А.Ю. Налог на доходы физических лиц в системе прямого налогообложения // Казанская наука. 2010. № 2. С. 267-271. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

14. Апарышев И.В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. 2011. № 4. С. 33-42. ↑

15. Булгакова Е.Ю. Применение стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Государство и общество: вчера, сегодня, завтра. Серия: Экономика. 2013. № 7 (2). С. 94-104. ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

17. Апарышев И.В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. 2011. № 4. С. 33-42. ↑

18. Булгакова Е.Ю. Применение стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Государство и общество: вчера, сегодня, завтра. Серия: Экономика. 2013. № 7 (2). С. 94-104. ↑

19. Апарышев И.В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. 2011. № 4. С. 33-42. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

21. Мацкявичене Е.В. Налог на имущество физических лиц // Бухгалтерский учет. 2013. № 7. С. 61-65. ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

23. Мацкявичене Е.В. Налог на имущество физических лиц // Бухгалтерский учет. 2013. № 7. С. 61-65. ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

25. Землянская Н. И. Правовые проблемы использования транспортного налога в финансировании дорожной деятельности в России./ Н. И. Землянская.// Налоги – журнал. – 2014. – № 1. – С. 22 – 25. ↑

26. Федеральный закон от 23.07.2013 № 214–ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса РФ» [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant. ru/70419070. ↑

27. Вылкова Е.С., Красавин В И. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО): Научное издание. - СПб: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы. Г. Санкт-Петербург, 2011. – С. 43. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

29. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах // Финанс. право. - 2010. - № 11. - С.36-39. ↑

30. Чудинов С. Налогообложение страховой деятельности в ведущих странах Европейского Союза // Страховое дело. - 2010. - № 5. - С.52-65. ↑

31. Алехин С.Н. Роль налогов, уплачиваемых физическими лицами, в наполнении региональных и местных бюджетов // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2010. № 1-1. С. 299-303. ↑

32. Вылкова Е.С., Красавин В И. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО): Научное издание. - СПб: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы. Г. Санкт-Петербург, 2011. – С. 43. ↑

33. www.info.minfin.ru// сайт: Министерства финансов РФ ↑

34. www.info.minfin.ru// сайт: Министерства финансов РФ ↑

35. Источник: https://www.destatis.de. ↑

36. Тюрина Ю.Г. К вопросу о структуре и динамике доходов в системе оценки уровня жизни населения // Вестник Оренбургского государственного университета. 2012. № 13. С. 383–387. ↑

37. Алиев Б.Х. О проблемах и перспективах введения налога на недвижимость в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 38. ↑

38. Залибекова Д.З. Налог на недвижимость: перспективы развития // Казанская наука. 2012. № 9. С. 76–78. ↑

39. Карпенко О.А. Налог на недвижимость: плюсы и минусы его введения // Вестник Московского государственного областного университета. Серия. Экономика. 2010. № 3. С. 75–77. ↑

40. Медик И.Н. Перспективы введения налога на недвижимость в Российской Федерации // Известия Иркутской государственной экономической академии. № 3. 2011. С. 2–6. ↑

41. Татаркин Д.А., Анимица П.Е. Социальные последствия введения налога на недвижимость (на примере Свердловской области) // Экономика, налоги, право. 2013. № 6. С. 122–127. ↑

42. Николаева Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России // Экономика и менеджмент инновационных технологий. –2014. – № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika. snauka.ru/2014/05/5225 (дата обращения: 01.02.2015). ↑

43. Николаева Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России // Экономика и менеджмент инновационных технологий. –2014. – № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika. snauka.ru/2014/05/5225 (дата обращения: 01.02.2015). ↑

44. Сазонова Ю.М. Налог на роскошь в России и за рубежом // Законность и правопорядок в современном обществе. – 2013. – № 16. – С. 83–89. ↑

45. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». [Электронный ресурс]. URL: http://minfi n.ru/ru/ tax_relations/policy/ index.php (дата обращения: 01.02.2015). ↑

46. Николаева Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России // Экономика и менеджмент инновационных технологий. –2014. – № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika. snauka.ru/2014/05/5225 (дата обращения: 01.02.2015). ↑

47. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Анализ социальных последствий введения налога на недвижимость // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 11. С. 126–131. ↑