Файл: Анализ и принятие решений по оптимизации управления затратами.pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 110
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты управления затратами организации
1.1. Сущность затрат на производство и реализацию продукции организации
1.2. Общие принципы калькулирования себестоимости
1.3. Методика оценки затрат организации
2. Анализ управления затратами на примере ООО «Газпром бурение»
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Газпром бурение»
2.2. Анализ динамики и структуры затрат предприятия
2.3. Факторный анализ затрат ООО «Газпром бурение»
3. Оптимизация управления затратами в ООО «Газпром бурение»
3.1. Резервы снижения затрат в ООО «Газпром бурение»
В таблице 3 представлен SWOT-анализ ООО «Газпром бурение».
Таблица 3
SWOT-анализ ООО «Газпром бурение»
Сильные стороны компании Возможности компании во внешней среде Фирма получила распространение и на сегодняшний день является одной из крупнейших и известных. Отдел продаж имеет рыночную структуру. Наблюдается эффективность работы маркетинговой информационной системы. Фирма организовала отдел по вопросам перспективного развития. |
Слабые стороны компании Угрозы внешней среды для бизнеса Оборотные средства, необходимые для закупки, всегда находятся в дефиците; На 35% за прошедшие 6 месяцев повысились показатели текучести кадров. |
Возможности Повысить качество сервиса и сократить время на строительство скважин. Ориентироваться на узкую специализацию. Развивать сотрудничество с основными заказчиками и искать новые отрасли. Увеличивать рентабельность продаж и контролировать затраты. Создавать новый бизнес, основное направление которого – аренда спецтехники. Внедрять CRM. |
Угрозы Постоянно изменяющийся курс доллара (закупки МТР производятся в долларах, а продажи ведутся в рублях). Снижение цены на нефть. Политика, которую ведут поставщики, меняется. Увеличилось число конкурентов. |
Таким образом, на основании проведенного SWOT-анализа предприятия определяются направления или конкретные действия компании с учетом выявленных факторов внешней среды и выявленных сильных и слабых сторон внутренней среды предприятия. В результате использования метода SWOT-анализа предприятия предлагаются конкретные предложения эффективного использования факторов внешней среды с учетом сильных и слабых сторон ООО «Газпром бурение».
2.2. Анализ динамики и структуры затрат предприятия
Таблица 4 содержит анализ динамики затрат ООО «Газпром бурение» по экономическим элементам.
Таблица 4
Анализ динамики затрат в ООО «Газпром бурение» по экономическим элементам за период с 2017 г. по 2019 г., тыс. руб.
Наименование показателя |
Значение показателя |
Изменение |
|||||||
2017г. |
2018г. |
2019г. |
2018 /2017 |
2019 /2018 |
2019 /2017 |
в % к началу периода |
|||
2018 /2017 (гр.3-гр.2)/гр.2 |
2019 /2018 (гр.4-гр.3)/гр.3 |
2019 /2017 (гр.4-гр.2)/гр.2 |
|||||||
Материальные затраты |
105731 |
184676 |
147743 |
78945 |
- 36933 |
42012 |
74,7 |
-20,0 |
39,7 |
Заработная плата |
6414 |
16397 |
19325 |
9983 |
2928 |
1291 1 |
в 1,56 раз |
17,9 |
в 2 раза |
Страховые взносы |
1694 |
4155 |
4107 |
2461 |
-48 |
2413 |
в 1,45 раз |
-1,2 |
в 1,42 раза |
Амортизация |
174 |
744 |
765 |
570 |
21 |
591 |
в 3,28 раз |
2,8 |
в 3,4 раза |
Прочие расходы |
17332 |
56837 |
17093 |
39505 |
- 39744 |
-239 |
в 2,28 раз |
-69,9 |
-1,4 |
Полная себестоимость |
131345 |
262809 |
189033 |
131464 |
- 73776 |
57688 |
100,1 |
-28,1 |
43,9 |
Из проведенных расчетов видно, что в 2018 году в ООО «Газпром бурение» произошел абсолютный рост всех компонентов себестоимости, вместе с этим наибольший темп прироста наблюдается по экономическим элементам «Амортизация» и «Прочие расходы» (соответственно в 3,28 раз и в 2,28 раз), полная себестоимость реализованных работ (услуг) увеличилась в 2 раза.
2017
2018
2019
Рис. 2. Структура затрат по экономическим элементам
Значительное увеличение амортизации в 2018 году может быть связано с тем, что оборудование, используемое в организации при работах, относится к первой амортизационной группе со сроками полезного использования от года до двух лет.
Рост зарплаты и страховых взносов может быть связан с увеличением численности работников и размера оплаты труда. Причинами увеличения материальных затрат могут быть рост цен на материалы и увеличение объемов выполненных работ.
В рассматриваемом периоде в ООО «Газпром бурение» наблюдается общее повышение фактических затрат в 2019 г. в сравнении с 2017 г. на 57688 тысяч рублей.
В 2019 г., в сравнении с 2018 г., несущественно повысилась заработная плата и амортизация, по остальным экономическим элементам наблюдаем отрицательную динамику. Сравнивая 2019 год с 2017 годом можно наблюдать рост всех элементов себестоимости, кроме прочих расходов, сократившихся на 1,4 %.
Соотношение между отдельными элементами затрат, составляющих общие расходы на производство работ, называют структурой себестоимости работ.
Структура затрат по экономическим элементам обладает отраслевой спецификой.
Наибольший вклад в изменение себестоимости выполненных ООО «Газпром бурение» работ (услуг) в изучаемом периоде внесли материальные затраты, прочие расходы и зарплата.
За период 2017-2019 гг. отмечено сокращение доли материальных затрат на 2,3%. В 2018 г. в сравнении с 2017 г., удельный вес примененных в производстве материалов сократился на 10,2%, вместе с тем произошел рост прочих затрат в структуре себестоимости произведенных работ (услуг) на 8,4%. Таким образом, организация в 2018 году выполнила меньший, в сравнении с прошлым годом, объем материалоемких работ. Существенный рост прочих затрат имел место за счет увеличения применяемых услуг подрядных предприятий.
В 2019 г. показатель удельного веса прочих затрат в себестоимости продукции в отношении 2018 г. сократился на 12,6% (вместе с этим доля материальных затрат повысилась на 7,9%), по сравнению с 2008 годом – на 4,2%.
Доля зарплаты в изучаемом периоде с 2017 г. по 2019 г. постепенно повышается с 4,9% до 10,2%.
Учет затрат ведут по основным статьям: прямым расходам (заработной плате основных рабочих, эксплуатации машин и механизмов, материалам) и накладным расходам. Анализ динамики затрат субъекта хозяйствования по статьям калькуляции указан в таблице 5.
Таблица 5
Анализ динамики затрат в ООО «Газпром бурение» по статьям калькуляции за период 2017-2019 гг., тыс. руб.
Наименование показателя |
Значение показателя |
Изменение |
||||
2017г. |
2018г. |
2019г. |
2018 /2017 |
2019 /2018 |
2019 /2017 |
|
Прямые расходы |
128560 |
258075 |
183555 |
129515 |
-74520 |
54995 |
в т.ч. З/п осн. рабочих |
6321 |
17768 |
20234 |
11447 |
2466 |
13913 |
Материалы |
105641 |
184487 |
147010 |
78846 |
-37477 |
41369 |
прочие |
16598 |
55820 |
16311 |
39222 |
-39509 |
-287 |
Накладные расходы |
2785 |
4734 |
5478 |
1949 |
744 |
2693 |
Итого, полная себестоимость |
131345 |
262809 |
189033 |
131464 |
-73776 |
57688 |
Группировку затрат по назначению (статьи калькуляции) используют в целях расчета себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров ответственности затрат, а также поиска резерва их сокращения.
Проведенные вычисления выявили, что в 2018, 2019 годах в сравнении с 2017 г. выросли прямые и накладные расходы. Вместе с этим в 2018 году наибольшим влиянием на рост прямых затрат обладало повышение зарплаты (темпы прироста равны 1,8 раз) и прочих расходов (темпы прироста равны 2,36 раз), в 2019 г. – повышение зарплаты и материальных затрат. В 2019 г. по сравнению с 2018 г., наоборот, прямые расходы сократились на 74520 тыс. рублей за счет сокращения материальных затрат и прочих расходов соответственно на 20,3% и 70,8%, вместе с этим накладные расходы повысились на 744 тысячи рублей, вместе с этим полная себестоимость работ сократилась на 28,1%. За период с 2017 г. по 2019 г. накладные расходы на исполненные работы ООО «Газпром бурение» обладают положительной динамикой. Накладные расходы, в отличие от прямых затрат, связаны с обеспечением общих условий производства (таблица 6).
Таблица 6
Анализ динамики накладных расходов в ООО «Газпром бурение» по экономическим элементам за период с 2017 г. по 2019 г., тыс. рублей
Наименование показателя |
Значение показателя |
Структура (удельный вес), в % |
Абсолютное изменение |
||||||
2017г. |
2018г. |
2019г. |
2017г |
2018г |
2019г |
2018 /2017 |
2019 /2018 |
2019 /2017 |
|
Материальные затраты |
90,4 |
190 |
734,4 |
3,2 |
4,0 |
13,4 |
99,6 |
544,4 |
644 |
Зарплата |
1417,9 |
2271 |
2538,4 |
50,9 |
48,0 |
46,3 |
853,1 |
267,4 |
1120,5 |
Страховые взносы |
369 |
512 |
660 |
13,2 |
10,8 |
12,0 |
143 |
148 |
291 |
Амортизация |
8 |
31,9 |
23,2 |
0,3 |
0,7 |
0,4 |
23,9 |
-8,7 |
15,2 |
Прочие накладные расходы |
899,7 |
1729,1 |
1522 |
32,3 |
36,5 |
27,8 |
829,4 |
-207,1 |
622,3 |
Итого накладные расходы |
2785 |
4734 |
5478 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
1949 |
744 |
2693 |
К ним относятся затраты на обслуживание производственного процесса и управление предприятием. Наибольшую долю в структуре накладных расходов ООО «Газпром бурение» занимают зарплата административно-управленческого персонала, а также прочие накладные расходы.
Таблица 7
Структура материальных затрат в ООО «Газпром бурение»
за период с 2017 г. по 2019 г., тыс. рублей
Наименование показателя |
Значение показателя |
Структура (удельный вес), в % |
Абсолютное изменение |
||||||
2017г. |
2018г. |
2019г. |
2017г. |
2018г. |
2019г. |
2018 /2017 |
2019 /2018 |
2019 /2017 |
|
Сырьё и материалы |
37,5 |
98,5 |
415,2 |
41,48 |
51,84 |
56,54 |
61 |
316,7 |
377,7 |
Работы (услуги) производственного характера, выполненные другими организациями: |
40,4 |
75,6 |
262,6 |
44,69 |
39,79 |
35,76 |
35,2 |
187 |
222,2 |
- перевозка грузов |
12,5 |
15,9 |
56,6 |
13,83 |
8,37 |
7,71 |
3,4 |
40,7 |
44,1 |
Итого материальные затраты |
90,4 |
190 |
734,4 |
100 |
100 |
100 |
99,6 |
544,4 |
644 |
В структуре материальных затрат наибольший вес в 2017 году имели затраты на оплату работ (услуг) производственного характера, выполненных другими организациями – 44,69 %. К 2019 году данная статья в структуре материальных затрат снизилась до 35,76 %. В 2019 году в структуре материальных затрат наибольшую долю имеют затраты на сырье и материалы – 56,54 %.
Рост накладных расходов в ООО «Газпром бурение» за период 2017-2019 гг. происходит преимущественно за счет повышения зарплаты административно-управленческого персонала, административно-хозяйственных затрат, затрат на аренду имущества, а также иных накладных расходов. Структура затрат по калькуляционным статьям влияет на динамику затрат.
Распределением подрядных работ по группам затрат при указании их удельного веса в составе общей себестоимости, которую принимает за 100%, определяется структура себестоимости. Относительная величина каждой группы затрат в себестоимости может отличаться, она находится в зависимости от вида работ, от уровня механизации и сборности. Наибольшим удельным весом в структуре себестоимости реализованных работ ООО «Газпром бурение» обладают прямые расходы. В структуре прямых затрат значительная доля принадлежит материалам. В 2018 г. повысились прямые затраты на 129515 тыс. руб., что привело к снижению доли накладных расходов в структуре себестоимости на 0,3%, в 2019 г., наоборот, прямые затраты сократились за счет понижения прочих прямых расходов, а показатель удельного веса накладных расходов в структуре себестоимости, соответственно, повысился.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции описывает себестоимость 1 рубля обезличенной продукции. Его исчисляют в виде частного от деления полной себестоимости всей товарной продукции и ее стоимости в ценах организации. Является наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, который выражает ее непосредственную связь с прибылью. В число достоинств данного показателя также можно включить его динамичность и широкую сопоставимость. Указанный показатель – один из основных при оценке себестоимости, поскольку он ставит в связь себестоимость и объемы производства продукции.
Показатель отражает качественную характеристику затрат. В частных показателях затратоемкости отражаются затраты ресурсов на 1 ед. стоимости исполненных работ. В число частных показателей входит материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациемкость, доля прочих затрат в стоимости продукции (работ). Таблица 8 содержит анализ затрат на рубль стоимости реализованной продукции (услуг, работ).