Файл: Анализ и принятие решений по оптимизации управления затратами.pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 27.06.2023

Просмотров: 110

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

В таблице 3 представлен SWOT-анализ ООО «Газпром бурение».

Таблица 3

SWOT-анализ ООО «Газпром бурение»

Сильные стороны компании

Возможности компании во внешней среде

Фирма получила распространение и на сегодняшний день является одной из крупнейших и известных.

Отдел продаж имеет рыночную структуру.

Наблюдается эффективность работы маркетинговой информационной системы. Фирма организовала отдел по вопросам перспективного развития.

Слабые стороны компании

Угрозы внешней среды для бизнеса

Оборотные средства, необходимые для закупки, всегда находятся в дефиците;

На 35% за прошедшие 6 месяцев повысились показатели текучести кадров.

Возможности

Повысить качество сервиса и сократить время на строительство скважин.

Ориентироваться на узкую специализацию.

Развивать сотрудничество с основными заказчиками и искать новые отрасли.

Увеличивать рентабельность продаж и контролировать затраты.

Создавать новый бизнес, основное направление которого – аренда спецтехники.

Внедрять CRM.

Угрозы

Постоянно изменяющийся курс доллара (закупки МТР производятся в долларах, а продажи ведутся в рублях). Снижение цены на нефть.

Политика, которую ведут поставщики, меняется.

Увеличилось число конкурентов.

Таким образом, на основании проведенного SWOT-анализа предприятия определяются направления или конкретные действия компании с учетом выявленных факторов внешней среды и выявленных сильных и слабых сторон внутренней среды предприятия. В результате использования метода SWOT-анализа предприятия предлагаются конкретные предложения эффективного использования факторов внешней среды с учетом сильных и слабых сторон ООО «Газпром бурение».

2.2. Анализ динамики и структуры затрат предприятия

Таблица 4 содержит анализ динамики затрат ООО «Газпром бурение» по экономическим элементам.

Таблица 4

Анализ динамики затрат в ООО «Газпром бурение» по экономическим элементам за период с 2017 г. по 2019 г., тыс. руб.

Наименование показателя

Значение показателя

Изменение

2017г.

2018г.

2019г.

2018 /2017

2019 /2018

2019 /2017

в % к началу периода

2018 /2017

(гр.3-гр.2)/гр.2

2019 /2018

(гр.4-гр.3)/гр.3

2019 /2017

(гр.4-гр.2)/гр.2

Материальные затраты

105731

184676

147743

78945

- 36933

42012

74,7

-20,0

39,7

Заработная плата

6414

16397

19325

9983

2928

1291 1

в 1,56 раз

17,9

в 2 раза

Страховые взносы

1694

4155

4107

2461

-48

2413

в 1,45 раз

-1,2

в 1,42 раза

Амортизация

174

744

765

570

21

591

в 3,28 раз

2,8

в 3,4 раза

Прочие расходы

17332

56837

17093

39505

- 39744

-239

в 2,28 раз

-69,9

-1,4

Полная себестоимость

131345

262809

189033

131464

- 73776

57688

100,1

-28,1

43,9


Из проведенных расчетов видно, что в 2018 году в ООО «Газпром бурение» произошел абсолютный рост всех компонентов себестоимости, вместе с этим наибольший темп прироста наблюдается по экономическим элементам «Амортизация» и «Прочие расходы» (соответственно в 3,28 раз и в 2,28 раз), полная себестоимость реализованных работ (услуг) увеличилась в 2 раза.

2017

2018

2019

Рис. 2. Структура затрат по экономическим элементам

Значительное увеличение амортизации в 2018 году может быть связано с тем, что оборудование, используемое в организации при работах, относится к первой амортизационной группе со сроками полезного использования от года до двух лет.

Рост зарплаты и страховых взносов может быть связан с увеличением численности работников и размера оплаты труда. Причинами увеличения материальных затрат могут быть рост цен на материалы и увеличение объемов выполненных работ.

В рассматриваемом периоде в ООО «Газпром бурение» наблюдается общее повышение фактических затрат в 2019 г. в сравнении с 2017 г. на 57688 тысяч рублей.

В 2019 г., в сравнении с 2018 г., несущественно повысилась заработная плата и амортизация, по остальным экономическим элементам наблюдаем отрицательную динамику. Сравнивая 2019 год с 2017 годом можно наблюдать рост всех элементов себестоимости, кроме прочих расходов, сократившихся на 1,4 %.

Соотношение между отдельными элементами затрат, составляющих общие расходы на производство работ, называют структурой себестоимости работ.

Структура затрат по экономическим элементам обладает отраслевой спецификой.

Наибольший вклад в изменение себестоимости выполненных ООО «Газпром бурение» работ (услуг) в изучаемом периоде внесли материальные затраты, прочие расходы и зарплата.

За период 2017-2019 гг. отмечено сокращение доли материальных затрат на 2,3%. В 2018 г. в сравнении с 2017 г., удельный вес примененных в производстве материалов сократился на 10,2%, вместе с тем произошел рост прочих затрат в структуре себестоимости произведенных работ (услуг) на 8,4%. Таким образом, организация в 2018 году выполнила меньший, в сравнении с прошлым годом, объем материалоемких работ. Существенный рост прочих затрат имел место за счет увеличения применяемых услуг подрядных предприятий.

В 2019 г. показатель удельного веса прочих затрат в себестоимости продукции в отношении 2018 г. сократился на 12,6% (вместе с этим доля материальных затрат повысилась на 7,9%), по сравнению с 2008 годом – на 4,2%.


Доля зарплаты в изучаемом периоде с 2017 г. по 2019 г. постепенно повышается с 4,9% до 10,2%.

Учет затрат ведут по основным статьям: прямым расходам (заработной плате основных рабочих, эксплуатации машин и механизмов, материалам) и накладным расходам. Анализ динамики затрат субъекта хозяйствования по статьям калькуляции указан в таблице 5.

Таблица 5

Анализ динамики затрат в ООО «Газпром бурение» по статьям калькуляции за период 2017-2019 гг., тыс. руб.

Наименование показателя

Значение показателя

Изменение

2017г.

2018г.

2019г.

2018 /2017

2019 /2018

2019 /2017

Прямые расходы

128560

258075

183555

129515

-74520

54995

в т.ч. З/п осн. рабочих

6321

17768

20234

11447

2466

13913

Материалы

105641

184487

147010

78846

-37477

41369

прочие

16598

55820

16311

39222

-39509

-287

Накладные расходы

2785

4734

5478

1949

744

2693

Итого, полная себестоимость

131345

262809

189033

131464

-73776

57688

Группировку затрат по назначению (статьи калькуляции) используют в целях расчета себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров ответственности затрат, а также поиска резерва их сокращения.

Проведенные вычисления выявили, что в 2018, 2019 годах в сравнении с 2017 г. выросли прямые и накладные расходы. Вместе с этим в 2018 году наибольшим влиянием на рост прямых затрат обладало повышение зарплаты (темпы прироста равны 1,8 раз) и прочих расходов (темпы прироста равны 2,36 раз), в 2019 г. – повышение зарплаты и материальных затрат. В 2019 г. по сравнению с 2018 г., наоборот, прямые расходы сократились на 74520 тыс. рублей за счет сокращения материальных затрат и прочих расходов соответственно на 20,3% и 70,8%, вместе с этим накладные расходы повысились на 744 тысячи рублей, вместе с этим полная себестоимость работ сократилась на 28,1%. За период с 2017 г. по 2019 г. накладные расходы на исполненные работы ООО «Газпром бурение» обладают положительной динамикой. Накладные расходы, в отличие от прямых затрат, связаны с обеспечением общих условий производства (таблица 6).

Таблица 6


Анализ динамики накладных расходов в ООО «Газпром бурение» по экономическим элементам за период с 2017 г. по 2019 г., тыс. рублей

Наименование показателя

Значение показателя

Структура (удельный вес), в %

Абсолютное изменение

2017г.

2018г.

2019г.

2017г

2018г

2019г

2018 /2017

2019 /2018

2019 /2017

Материальные затраты

90,4

190

734,4

3,2

4,0

13,4

99,6

544,4

644

Зарплата

1417,9

2271

2538,4

50,9

48,0

46,3

853,1

267,4

1120,5

Страховые взносы

369

512

660

13,2

10,8

12,0

143

148

291

Амортизация

8

31,9

23,2

0,3

0,7

0,4

23,9

-8,7

15,2

Прочие накладные расходы

899,7

1729,1

1522

32,3

36,5

27,8

829,4

-207,1

622,3

Итого накладные расходы

2785

4734

5478

100,0

100,0

100,0

1949

744

2693

К ним относятся затраты на обслуживание производственного процесса и управление предприятием. Наибольшую долю в структуре накладных расходов ООО «Газпром бурение» занимают зарплата административно-управленческого персонала, а также прочие накладные расходы.

Таблица 7

Структура материальных затрат в ООО «Газпром бурение»
за период с 2017 г. по 2019 г., тыс. рублей

Наименование показателя

Значение показателя

Структура (удельный вес), в %

Абсолютное изменение

2017г.

2018г.

2019г.

2017г.

2018г.

2019г.

2018 /2017

2019 /2018

2019 /2017

Сырьё и материалы

37,5

98,5

415,2

41,48

51,84

56,54

61

316,7

377,7

Работы (услуги) производственного характера, выполненные другими организациями:

40,4

75,6

262,6

44,69

39,79

35,76

35,2

187

222,2

- перевозка грузов

12,5

15,9

56,6

13,83

8,37

7,71

3,4

40,7

44,1

Итого материальные затраты

90,4

190

734,4

100

100

100

99,6

544,4

644


В структуре материальных затрат наибольший вес в 2017 году имели затраты на оплату работ (услуг) производственного характера, выполненных другими организациями – 44,69 %. К 2019 году данная статья в структуре материальных затрат снизилась до 35,76 %. В 2019 году в структуре материальных затрат наибольшую долю имеют затраты на сырье и материалы – 56,54 %.

Рост накладных расходов в ООО «Газпром бурение» за период 2017-2019 гг. происходит преимущественно за счет повышения зарплаты административно-управленческого персонала, административно-хозяйственных затрат, затрат на аренду имущества, а также иных накладных расходов. Структура затрат по калькуляционным статьям влияет на динамику затрат.

Распределением подрядных работ по группам затрат при указании их удельного веса в составе общей себестоимости, которую принимает за 100%, определяется структура себестоимости. Относительная величина каждой группы затрат в себестоимости может отличаться, она находится в зависимости от вида работ, от уровня механизации и сборности. Наибольшим удельным весом в структуре себестоимости реализованных работ ООО «Газпром бурение» обладают прямые расходы. В структуре прямых затрат значительная доля принадлежит материалам. В 2018 г. повысились прямые затраты на 129515 тыс. руб., что привело к снижению доли накладных расходов в структуре себестоимости на 0,3%, в 2019 г., наоборот, прямые затраты сократились за счет понижения прочих прямых расходов, а показатель удельного веса накладных расходов в структуре себестоимости, соответственно, повысился.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции описывает себестоимость 1 рубля обезличенной продукции. Его исчисляют в виде частного от деления полной себестоимости всей товарной продукции и ее стоимости в ценах организации. Является наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, который выражает ее непосредственную связь с прибылью. В число достоинств данного показателя также можно включить его динамичность и широкую сопоставимость. Указанный показатель – один из основных при оценке себестоимости, поскольку он ставит в связь себестоимость и объемы производства продукции.

Показатель отражает качественную характеристику затрат. В частных показателях затратоемкости отражаются затраты ресурсов на 1 ед. стоимости исполненных работ. В число частных показателей входит материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациемкость, доля прочих затрат в стоимости продукции (работ). Таблица 8 содержит анализ затрат на рубль стоимости реализованной продукции (услуг, работ).