Файл: Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций (Теоретические основы налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций).pdf

Выводы

Особенность признания доходов при расчете на прибыль связана с начислением процентных доходов по долговым обязательствам, которые признаются налогоплательщиком ежемесячно, вне зависимости от срока уплаты процентов. С момента расторжения договора в налоговом учете исчезают основания для начисления процентов, а также доходы, признаваемые для налогообложения прибыли. В работе определен основной перечень доходов кредитной организации и порядок из признания для целей налогообложения Доходы, получаемые в нескольких налоговых периодах, налогоплательщик распределяет самостоятельно, используя принцип равномерности отнесения доходов и расходов.

В качестве процентных расходов признаются исключительно суммы процентов, которые были начислены за время фактического использования заемных средств. Убытки не учитываются при расчете налога на прибыль кредитных организаций. В работе определен список расходов, связанных с реализацией банковской деятельности. Внереализационные расходы возникают при отрицательной переоценки цены драгоценных металлов.

Рассмотрение последствий изменения налогового законодательства для налогообложения кредитных организаций налогом на прибыль показало, что они приводят к сложным ситуациям для банков. Поэтому необходимо совершенствовать законодательное регулирование в данной области более последовательно. В систему налогообложения прибыли необходимо внести ясность, простоту и справедливость. В работе определены меры по улучшению налогообложения прибыли кредитных организаций, которые позволят существенно увеличить результативность налогообложения прибыли, избегать рисковых решений и приведут к уменьшению налоговых споров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотренные экономического содержания налога на прибыль и его значения для регулирования экономики показало, что общественным назначение налога на прибыль является снабжение государства нужными ему финансовыми ресурсами. Наиболее важной задачей налогового администрирования сегодня является достижение наилучшей взаимной увязки налогооблагаемой прибыли и его экономического содержания.

В работе было дано определение прибыли, налога на прибыль. Регулирование экономики государством предполагает различные налоговые ставки на различные виды доходов, которые должны учитываться раздельно. Рассмотрены вопросы общего порядка налогообложения прибыли российских организаций.

Изучение деятельности кредитных организаций показало, что непростая внешняя ситуация негативно сказывается на финансовом состоянии коммерческих банков и их устойчивости. Регулирующая роль государства определяется в определении перечня резервов, которые включаются в расходы и снижают налоговую базу налога на прибыль.

В работе определен основной перечень доходов кредитной организации и порядок из признания для целей налогообложения Доходы, получаемые в нескольких налоговых периодах, налогоплательщик распределяет самостоятельно, используя принцип равномерности отнесения доходов и расходов.

Убытки не учитываются при расчете налога на прибыль кредитных организаций. В работе определен список расходов, связанных с реализацией банковской деятельности. Внереализационные расходы возникают при отрицательной переоценки цены драгоценных металлов.

Изменения налогового законодательства приводят к сложным ситуациям, возникающим при налогообложении прибыли кредитных организаций, поэтому в систему налогообложения прибыли необходимо внести ясность, простоту и справедливость.

В работе определены меры по улучшению налогообложения прибыли кредитных организаций, которые позволят существенно увеличить результативность налогообложения прибыли, избегать рисковых решений и приведут к уменьшению налоговых споров. Этот список можно продолжить, так как в налогообложении прибыли кредитных организаций до сих пор много спорных моментов, которые разъясняет Минфин России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017) URL: http://www.pravo.gov.ru/ (дата обращения 12.12.2017)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // СПС КонсультантПлюс, 2017.
3. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017) «О банках и банковской деятельности» // СПС КонсультантПлюс, 2017.
4. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.11.2017) «О несостоятельности (банкротстве)» // СПС КонсультантПлюс, 2017.
5. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс, 2017.
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 гг. URL: http://minfin.ru/ (дата обращения 12.12.2017
7. Положение Банка России от 28 июня 2017 г. N 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 июля 2017 г. Регистрационный N 47384 // Вестник Банка России от 4 августа 2017 г. N 65-66.
8. Указание Банка России от 28.05.2003 N 1283-У (ред. от 27.12.2011) «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4759)
9. Письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. N 03-03-06/2/55
10. Письмо Минфина России от 23 января 2009 г. N 03-03-06/2/10
11. Письмо Минфина России от 26 мая 2009 N 03-03-05/97
12. Письмо Минфина России от 29 января 2010 N 03-03-06/2/11
13. Письмо Минфина России от 05 февраля 2010 N 03-03-06/2/26
14. Письмо Минфина России от 25 марта 2011 N 03-03-06/2/49
15. Письмо Минфина России от 13 мая 2011 г. N 03-03-06/2/78
16. Письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. N 03-03-06/2/91
17. Письмо Минфина России от 22 июня 2011 г. N 03-03-06/2/103
18. Письмо Минфина России от 16 сентября 2011 г. N 03-03-06/2/142
19. Письмо Минфина России от 17 июля 2012 г. N 03-03-06/1/338
20. Письмо Минфина России от 29 мая 2013 г. N 03-03-06/2/19548
21. Письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. N 03-03-06/2/25621
22. Письмо Минфина России от 5 июня 2013 г. N 03-03-06/2/20662
23. Письмо Минфина России от 8 декабря 2014 г. N 03-03-06/2/62752
24. Письмо Минфина России от 10 декабря 2015 N 03-03-06/2/72353
25. Письмо Минфина России от 12 февраля 2016 N 03-03-06/2/8795
26. Письмо Минфина России от 18 февраля 2016 N 03-03-06/2/8961
27. Определение ВС РФ от 17 июня 2015 N 305-КГ15-6019
28. Определение ВС РФ от 24 июня 2016 N 305-ЭС16-6929
29. Акимова Н.Н., Гринкевич А.М. Налог на прибыль: учебное пособие. – Томск : Издательский Дом ТГУ, 2016. – 168 с.
30. Ахмедова Л.А., Султанова Э.А., Алиев Р.Н. Методические основы оценки эффективности воздействия налогового стимулирования на инвестиционную активность в регионах // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 12–4 (65–4). – С. 453–457.
31. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации: учебник / под. ред. Е.Ю.Грачева, О.В.Болтинова. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2017.
32. Ермошина Т. В., Уварова И. А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения /Т. В. Ермошина, И.А. Уварова // Контентус. - 2013. - № 4 (9). - С. 19-24.
33. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235 с.
34. Зарук, Н.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Ф. Зарук - М.: ИНФРА-М, 2016.
35. Касьянов Г. Ю. Отчетность: бухгалтерская, налоговая и статистическая : сложные вопросы, практические примеры, оформление документов / Г.Ю. Касьянов; Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов. - 5-е изд. - Москва : АБАК, 2014. - 352 с.
36. Кругляк, З. И. Налоговый учет : учебное пособие / З. И. Кругляк, М. В. Калиновская. - Ростов на Дону : Феникс, 2016. - 377 с.
37. Литвинова С. А. Налогообложение коммерческих банков: особенности и направления развития // Современные научные исследования и инновации. –2015. – № 4-4(48). – С. 9-12.
38. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум / Л. Н. Лыкова. — М.: Юрайт, 2015. — 353 с.
39. Маликова Н. Изменения в Налоговом кодексе в 2015 - 2016 годах. Последствия для банков // Банковское обозрение. Приложение «БанкНадзор». ‒ 2016. ‒ N 2. ‒ С. 77 – 80.
40. Морозов В.А. Налоги и налогообложение. Учебно-методическое пособие. – М.: ТЕИС, 2017.
41. Мусаева Х.М., Алиев Б.Х., Джапарова Л.Г. Формирование налоговой политики коммерческих банков и пути ее совершенствования // Фундаментальные исследования. – 2016. – № 8-2. – С. 361-365; URL: https://www.fundamental-research.ru/ru/article/view?id=40672 (дата обращения: 21.12.2017
42. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум / под ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Юрайт, 2015. — 541 с.
43. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: Юнити-Дана, 2014. - 439 с.
44. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. В.Ф. Тарасовой. ‒ М.: КНОРУС, 2016.
45. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. О.М. Лазуриной – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
46. Налоговая политика государства : учебник и практикум / под ред. Н. И. Малис. — М.: Юрайт, 2015. — 388 с.
47. Налоговый учет URL: http://glavkniga.ru/situations/k504106 (дата обращения 12.12.2017)
48. Налогообложение организаций : учебник / под ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2016. — 512 с.
49. Никулкин Р.Н. Пути совершенствования налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Инновационная наука. – 2015. – № 6. – С. 124–126.
50. Новоселов К.В. Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога. – М.: АйСи, 2018.
51. Носова И.В. Новые меры пруденциального регулирования и надзора // Банковское дело. – 2015. – № 5. – С. 26–31.
52. Обзор банковского сектора Российской Федерации URL: http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/obs_183.pdf (дата обращения 21.12.2017)
53. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков — М.: Юрайт, 2016. — 378 с.
54. Пименов, Н. А. Налоговый менеджмент : учебник / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; ред. Н. А. Пименов. ‒ Москва : Юрайт, 2016. - 305 с.
55. Поварова, А.И. Снижение фискальной функции налога на прибыль организаций: факторы и пути повышения / А.И. Поварова // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2014. – № 3. – C. 180-195.
56. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: РИОР: Инфра-М, 2015.
57. Подковыркина И. Д., Самсонова И. А. Пути развития налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» [Электронный ресурс] –URL: www.scienceforum.ru/2015/1053/9861
58. Попов К. И. Пути развития налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Современные гуманитарные исследования. - 2017. - № 1 (74). - С. 27-29.
59. Почекаева, О.В. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: учебное пособие. – Дзержинск: Конкорд, 2016. – 158с.
60. Протасова Д. С. Особенности налогообложения коммерческих банков // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 6-4. – С. 757-760.
61. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. 4-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. ‒ 1932 с.
62. Сергеева Е. Судебный спор налогового органа с банком // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. ‒ 2016. ‒ N 6. ‒ С. 100 - 108.
63. Соболь М. С. Анализ состояния финансового и банковского сектора Российской Федерации 2008–2016 гг. [Текст] // Экономическая наука и практика: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Чита, апрель 2016 г.). — Чита: Молодой ученый, 2016. — С. 32-37. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/173/10230/ (дата обращения: 21.12.2017).
64. Финансы России. 2016: Стат. сб./ Росстат. – М., 2016.
65. Фоевцов С. Особенности формирования резерва по ссудной задолженности в целях налогообложения // Бухгалтерия и банки. ‒ 2016. ‒ N 2. ‒ С. 25 - 30.
66. Формирование резерва по сомнительным долгам в 2017 году URL: http://www.buhgalteria.ru/article/n154187 (дата обращения 21.122017)