Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Налоговая система государства и её структура, особенности).pdf

Налоговая система эффективно используется правитель­ством Великобритании для реализации своих экономических приоритетов. Исходя из экономической ситуации в стране и в мире в целом, в качестве приоритетов бюджета 2004/05 финан­сового года правительством определены:

• поддержание стабильности и достигнутых темпов эко­номического роста;
• укрепление национальной безопасности, в том числе за счет увеличения контртеррористических операций;
• повышение защищенности граждан от возможного ухуд­шения общеэкономической ситуации.

Среди инициатив, предлагаемых правительством в бюджете на 2004/05 финансовый год, можно выделить следующие:

1. Общеэкономические:

• создание условий для увеличения расходов на образова­ние на 8,5 млрд ф. ст. на период до 2008 г.;
• уменьшение в среднесрочной перспективе расходов на содержание госаппарата на 5% ВВП в реальном выражении, в том числе за счет сокращения государственных служащих на 40,5 тыс. человек к 2008 г.

1. Инвестиционные:

• повышение порога для малых компаний, не уплачиваю­щих НДС (по обороту с 56 тыс. до 58 тыс. ф. ст.);
• замораживание ставки корпоративного налога, налога на прибыль и на страховую премию (взимается со всех видов страховых контрактов, за исключением страхования жизни) на уровне 2003 г.;
• увеличение годового объема инвестиций, разрешенных венчурным фондам, до 200 тыс. ф. ст. и освобождение до 40% их доходов от уплаты подоходного налога;
• введение для аудиторских компаний обязательного уве­домления регулирующих органов о рекомендациях (схемах), предоставляемых клиентским компаниям, по уменьшению на­логооблагаемой суммы доходов (по оценкам, такие схемы позво­ляют в совокупности сократить налоги на 10 млрд долл.).

3. Социальные:

• повышение единовременных выплат в зимний период лицам, достигшим 70-летнего возраста, до 300 ф. ст., включая компенсацию в размере 100 ф. ст. за увеличение местных на­логов;
• увеличение порога, с которого начинается взимание на­лога на наследуемое имущество, до 263 тыс. ф. ст.;
• повышение налога на бензин на 1,9 пенса за литр, на пиво — на 1 пенс за пинту, на вино — на 4 пенса за бутылку и на сигареты — на 8 пенсов за блок.

В целях пополнения доходной части бюджета правительство подтвердило реализацию мер, объявленных в декабре 2003 г. в Предбюджетном послании, по упорядочению уплаты налогов, которые, по оценкам, принесут в бюджет более 0,2 млрд ф. ст. Среди них можно выделить:

• повышение эффективности уплаты НДС (120 млн ф. ст.);
• совершенствование налогообложения трастов (40 млн ф. ст.);
• упорядочение налогов на морские перевозки (20 млн ф. ст.);
• совершенствование налогообложения стройиндустрии (20 млн ф. ст.);
• улучшение контроля за оборотом алкогольной продукции (5 млн ф. ст.). ^{[19, с.36]}

С 2009 г. правительство выдвинуло инициативу по сниже­нию ставки НДС на один год до 15% как механизм преодоления кризисных явлений мировой экономики, произошедших в 2008 г.

Заключение

На практике налоги в их сущности и содержании предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран. Эти системы существенно отличаются друг от друга по набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, налоговой базе, сфере действия, фискальным полномочиям различных уровней власти, льготам, и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако если проанализировать более тщательно, то можно выявить две общие черты:

1. постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства: введение новых видов налогов, изменение налоговой базы, соотношение различных форм налогов, манипуляции с типами налоговых ставок (пропорциональные, прогрессивные) и их величиной, перераспределением налогового бремени;
2. построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории и финансового права, а именно: равенство, справедливость, эффективность налогообложения и другие. Эти принципы носят общий характер, но имеют особенности и соответствующие трактовки в каждой стране.

Налоговая система в ведущих странах с развитой рыночной экономикой в настоящее время опирается на теоретические постулаты экономики предложения, которая предложила бороться с кризисными явлениями конца 1970 – начала 1980 годов путём радикального снижения предельных налоговых ставок.

Приложения.

Приложение 1.Основные социально-экономические показатели развития Франции

Приложение 2. Основные социально-экономические показатели развития Германии

Приложение 3. Основные социально-экономические показатели развития Великобритании

Приложение 4. Изменение ставок налогов на доходы корпораций и индивидуальных подоходных налогов

Список использованной литературы

Законодательные акты:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации Части первая и вторая. – М.: ЭКСМО, 2010.

Монографии, учебники:

1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2002.
2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.
3. Алиев Б.Х., Абдулгимов А.М. Теоретические соновы налогообложения: Учебн. пособие для вузов. / Под ред. А.З.Дадашева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
4. Балакина А.П., Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в государствах – участниках Евразийского экономического сообщества: Учеб. пособие. / Под ред. проф. А.П.Балакиной. – М.: Налоговый вестник, 2002.
5. Бобоев М.Р. и др. Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств. – М.: Гелиос АРВ, 2002.
6. Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. – М.: Мысль, 1991.
7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 1997.
8. Журавлева Т.А., Фалеева О.А. Налоговая политика государства: учебно-методический комплекс – М.: 2009.
9. Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: основы организации международного налогообложения – Минск: БГЭУ, 2006.
10. Кухаренко В.Б., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб.пособие. – М.: Изд-во РАГС, 2007.
11. Ламперт Х. Социальная рыночная экономика. Германский путь. – М.: «Дело ЛТД», 1994.
12. Налоги и налогообложение: Учебник / Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. - М.: МЦФЭР, 2006.
13. Налоги и налогообложение: Учебник / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
14. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов. / Под ред. Проф. В.Г.Князева, проф. Д.Г.Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.
15. Наши налоги от А до Я (пер. с немецкого). - Бонн: Федер. министерство финансов, 1994.
16. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. – СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006.
17. Русакова И. , Кашин В.А. , Кравченко И.А. Налоги в развитых странах. - М.: Финансы и статистика , 1991
18. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010 г.
19. Финансы, налогм, кредит: Учебник. – 2-е изд./Под ред. И.Д.Мацкуляка. – М.: Изд-во РАГС, 2007.
20. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2001.