Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Глава 1 Теоретические аспекты учета движения денежных средств и основы анализа денежных потоков на предприятии).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Денежные средства — это выраженные в денежной форме активы предприятия, которые служат для осуществления расчетов.

Организация в процессе осуществления своей деятельности (производства товаров, оказания услуг, проведения работ) осуществляют расчеты с контрагентами. В связи с этим образуются денежные потоки в организации. Своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций способствует более эффективному функционированию организации.

Целью учета денежных средств является обеспечение контроля за соблюдение расчетной дисциплины, правильность оформления и эффективность использования денежных средств.

В современных рыночных условиях вопросы организации расчетов с контрагентами приобретают особое значение. Это связано с тем, что денежные средства играют важную роль в деятельности экономических субъектов.

Каждый хозяйствующий субъект ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.

В большинстве случаев денежные потоки и потоки материальных ресурсов между предприятием и его контрагентами не совпадают во времени.

Осуществление различных платежей в России производится в наличной и безналичной формах. При осуществлении безналичной формы расчетов права на сумму денежных средств передаются посредством оформления определенных расчетных документов, а также осуществлении записей на счетах учета.

Целью работы является анализ движения денежных средств на предприятии.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические аспекты учета движения денежных средств и основы анализа денежных потоков на предприятии.
• Дать общую характеристику ООО «Гарант».
• Провести анализ движения денежных средств.
• Разработать предложения по совершенствованию управления денежными потоками.

При написании курсовой работы использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ, аналитический, метод обобщения материала.

Информационной основой данной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, законодательные и нормативно-правовые акты. При написании работы использовались различные нормативно-правовые акты Российской Федерации, монографии и статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

---

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, включающих пять параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1 Теоретические аспекты учета движения денежных средств и основы анализа денежных потоков на предприятии

1.1 Учет денежных средств

Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.

Денежные средства принимают участие в:

• осуществлении общественных отношений;
• распределении денег между субъектами;
• определении цены, которая выражает стоимость товаров.

Осуществление деятельности организацией невозможно без денежных средств, поскольку они необходимы для эффективной деятельности. Денежные средства используются для закупок сырья для производства; выплаты заработной платы работникам, уплаты налогов и иных платежей, проведения научных исследований и продвижения товаров на рынке.

Рассмотрим виды денежных средств. Данные представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Виды денежных средств

Денежные средства предприятия находятся в постоянном движении, которое происходит либо в наличной, либо в безналичной формах.

С помощью имеющихся у организации денежных средств, она производит расчеты с контрагентами. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот, который является частью денежного оборота.

Денежные отношения представляют собой систему, отражающую различные стороны воспроизводственного процесса. Это связано с тем, что все продукты и услуги реализуются за определенную сумму денег. Благодаря использованию денежных средств осуществляется формирование и распределение доходов.

---

Рассмотрим функции, которые выполняют денежные средства. Данные представлены на рисунке 2.

Рисунок 2. Функции денег

Эволюция денежных средств является результатом разрешения внутреннего противоречия самих денег. Процессы, которые происходят в современных условиях на предприятии, показывают, что реальной стоимостью начинают обладать только товары, но не кредитные денежные средства. Это подтверждается тем, что затраты труда на изготовление современных денег, выраженные в денежной форме, не совпадают с номинальной стоимостью денежных средств.

Однако данные деньги имеют определенную стоимость, так как с их помощью оплачиваются товары, которые имеют определенную цену. Таким образом, можно сказать, что деньги являются всеобщим эквивалентом на который меняют товар, и удовлетворяют потребности товарообмена.

Поэтому в современной экономике денежные средства являются символическим выражением носителя стоимости специфического денежного товара, иными словами являются знаками стоимости.

Таким образом, денежные средства являются средством обращения, которое позволяет упорядочить экономическую деятельность хозяйствующих субъектов.

В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.

Для осуществления учета денежных средств и расчетов с ними применяются следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Предприятию для эффективного осуществления деятельности необходимо построить такую систему расчетов, чтобы они осуществлялись в кротчайшие сроки. В связи с этим особое значение приобретают безналичные расчеты, так как они способствуют ускорению оборачиваемости средств, уменьшению наличных денег, необходимых для обращения, снижают затраты обращения.

Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка.

В организация для осуществления учета операций на расчетном счете используется 51 счет «Расчетные счета», данный счет является активным, поэтому по дебету отражается приток денег, а по кредиту - их отток. Отражение операций на счете 51 происходит на основе выписок с данного счета, выдаваемых ежедневно банком предприятию (или же с оговоренной периодичностью).

---

К выписке банка прикладываются документы, которые подтверждают совершение финансовых операций. Выписка это второй экземпляр лицевого счета, ведущийся банком по расчетному счету хозяйствующего субъекта.

Со счетами 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса» корреспондирует счет 57 «Переводы в пути», этот счет служит источником информации движения денежных средств, он применяется только в том случае когда зачисление денежных средств на расчетные счета, происходят дольше чем один день, с момента их направления. Необходимое условие для зачисления денежных средств на счет 57 «Переводы в пути», является наличие чека кредитной организации, сберегательной кассы, почтовой организации, дубликаты сопроводительных ведомостей на сдачу денежных средств от реализации инкассаторам и прочие учетные регистры. Осуществление движения денежных средств в иностранной валюте, учитывается на данном счете обособленно.

Сдача денежных средств из кассы организации с использованием счета «Переводы в пути» осуществляется в следующих случаях:

• необходимо пополнить расчетный счет;
• во избежание превышения лимита денег в кассе;
• необходимо зачислить деньги на корпоративный карточный счет. Необходимое использование счета 57 «Переводы в пути» обосновывается тем, что средства не зачисляются в тот же момент, когда были направлены, для зачисления на банковский счет компании, и в этом случает корреспонденция счетов Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса», возможно проще описывает процесс передачи денежного содержания кассы на расчетный счет, но не является достоверной. Только после фактического осуществления операции возможно проведение такой котировки.

Рассмотрим примеры корреспонденций по учету операций на расчетном счете. Данные представлены в таблице 1.

Таблица 1

Корреспонденции по учету операций на расчетном счете

Содержание хозяйственной операции	Отражено в бухгалтерском учете
	Дт счетов	Кт счетов
Приток денег в оплату товаров (работ, услуг)	51	62-1
Внесение на счета в банке выручки от реализации, но еще не зачисленной на расчетный счет	57	50
Переданные деньги успешно зачислены на банковский счет	51	57
Внесение денежных средств, выраженных в наличной форме, в банк на расчетный счет в компании	51	50
От заказчика получены авансы	51	62-2
Поступление денег в качестве вклада в уставный капитал	51	75
Со счета в банке получены наличные деньги	50	51
Деньги, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	66
Денежные средства, поступившие от прочих дебиторов зачислены на расчетный счет	51	76
Произведена оплата поставщикам и подрядчикам	60	51
Перечислены платежи в бюджет	68	51
Перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС	69	51

---

Также организация может вести расчетный счет в иностранной валюте. При этом учет данных операций осуществляется в соответствии с правилами, которые определены ЦБ РФ.

Операции, которые осуществляются в инвалюте учитываются на счете 52 «Валютный счет». К данному счету может быть открыт ряд субсчетов, таких как «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

Порядок учета операций по счету 52 «Валютный счет» такой же, что и по счету 51 «Расчетный счет»: основанием для записей по счету является выписка из банка. Отражение операций в аналитическом учете происходит в определенной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, который установлен ЦБ РФ.

Также на предприятии могут открываться специальные счета. Учет данных операций ведется на счете 55.

Помимо безналичного оборота организация также осуществляет наличный оборот. Денежные средства организации хранятся в кассе. Правильное осуществление кассовых операций является одним из участков учета в организации. Ведение кассовой дисциплины осуществляется с применением контрольно- кассовой техники (ККТ), так как организация осуществляя реализацию обязана выдать кассовый чек.

К контрольно-кассовым документам относятся:

• Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (Форма № КМ-1);
• Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККТ в ремонт (Форма № КМ-2);
• Акт о возврате денежных сумм по кассе (Форма № КМ-3);
• Журнал кассира (Форма № КМ-4);
• Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира(Форма № КМ-5);
• Справка-отчет кассира-операциониста (Форма № КМ-6);
• Сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручки организации (Форма № КМ-7);
• Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ ( Форма № КМ-8);
• Акт о проверке денежных средств в кассе (Форма № КМ-9).

Контрольно-кассовая техника должна быть исправна, зарегистрирована в налоговом органе по месту регистрации организации в установленном порядке. На каждый кассовый аппарат открывается «Журнал кассира» (Форма КМ-4), который так же необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции, отсутствие или не заполнение Формы КМ-4 влекут за собой штрафы.

Ежедневно кассир снимает так называемые Z-отчет и X-отчет. Это лента кассового аппарата, показатель поступления денежных средств за день. Они должны храниться не менее 5 лет. На основании этих отчетов и данных Журнала кассира- операциониста в бухгалтерию представляется справка-отчет кассира(Форма КМ-6). На сумму поступления денежных средств бухгалтерия выписывает приходный кассовый ордер (Форма КО-1), по которому выручка приходуется в кассу. В кассе предприятия разрешается хранить денежные средства в пределах установленных лимитов. Данные средства используются для оплаты мелких расходов, выдачи авансов подотчетным лицам.

---