Файл: Управление финансами предприятия в условиях угрозы банкротства.pdf

В настоящее время в управлении ООО УК «Центр-Групп» находятся 7 жилых домов. ООО УК «Центр-Групп» состоит в Едином Реестре Управляющих организаций (ЕРУ), что подтверждает его деятельность в управлении эксплуатацией многоквартирных домов; входит в Саморегулируемые Организации (СРО), а так же ООО УК «Центр-Групп» застраховала ответственность подрядных организаций, услуги по управлению многоквартирными домами ООО УК «Центр-Групп» сертифицированы.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 7. Источником информации явилась финансовая отчетность предприятия, представленная в Приложении 1.

За период с 01.01.2015 по 31.12.2015 годовая выручка равнялась 2 727 711 тыс. руб. В течение анализируемого периода годовая выручка явно уменьшилась (на 401 863 тыс. руб., или на 12,8%). При этом расходы по обычной деятельности снижались меньшими темпами: за 2015 г. они сократились на 12,2 %, что негативно отразилось на прибыли от продаж.

Таблица 7

Основные финансовые результаты деятельности ООО УК «Центр-Групп» в 2014-2015 гг.

За 2015 г. прибыль от продаж составила 228 525 тыс. руб. За два года произошло ощутимое снижение финансового результата от продаж, составившее 53 202 тыс. руб.

Таким образом, проведенное исследование свидетельствует, что в деятельности ООО УК «Центр-Групп» в 2015 г. имеют место негативные тенденции, выражающиеся в снижении прибыльности предприятия.

2.2. Диагностика банкротства ООО УК «Центр-Групп»

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации в таблице 8 рассчитан Z-счет Альтмана (для ООО УК «Центр-Групп» взята 5-факторная модель):

Z-счет = 0,717T₁ + 0,847T₂ + 3,107T₃ + 0,42T₄ + 0,998T_5.

Таблица 8

Оценка вероятности банкротства ООО УК «Центр-Групп» по методике Альтмана в 2015 г.

Для ООО УК «Центр-Групп» значение Z-счета на последний день анализируемого периода (31.12.2015 г.) составило 2,62. Это означает, что вероятность банкротства ООО УК «Центр-Групп» средняя.

Для предприятия актуальна проблема разработки мероприятий, направленных на снижение риска банкротства и финансовое оздоровление. В первую очередь эти мероприятий должны быть направлены на улучшение платежеспособности.

2.3. Рекомендации по финансовому оздоровления предприятия

Важнейшим направлением обеспечения предприятия денежными средствами является повышение эффективности расчетов с контрагентами.

Контроль расчетов с контрагентами является одной из составляющих процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО УК «Центр-Групп». Эффективная организация системы контроля позволяет в досудебном порядке решать проблемы взаимных расчетов.

Организация учета и контроля расчетов с контрагентами взаимосвязаны и взаимозависимы. С одной стороны, важнейшим условием реализации контроля является подтверждение финансовой информации, содержащейся в бухгалтерской, статистической, оперативной и внутренней отчетности, а с другой – формирование данных финансовой отчетности осуществляется с помощью системы методических приемов и правил бухгалтерского учета, используемых одновременно и в рамках контроля.

Постоянный рост дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Центр-Групп» свидетельствуют о том, что контролю расчетов с поставщиками, подрядчиками, а также с потребителями в настоящее время не уделяется достаточного внимания. Эффективность организации контроля расчетов с контрагентами зависит от правильной постановки задач, решаемых бухгалтерской службой хозяйствующих субъектов. В качестве основных задач контроля расчетов с контрагентами можно выделить следующие:

• снижение дебиторской и кредиторской задолженности, определение реальности и обоснованности числящихся на балансе сумм как причитающихся предприятию, так и подлежащих исполнению обязательств в пользу других юридических и физических лиц;
• соблюдение правил платежной дисциплины, обоснованности применяемых цен, тарифов и обеспечение сохранности средств в расчетах;
• своевременное погашение долгов во избежание штрафных санкций и в целях бесперебойного обеспечения топливом и вспомогательными материалами, а также взыскание в судебном порядке просроченных и неуплаченных сумм задолженности;
• обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Организация контроля расчетов с контрагентами требует осуществления предварительного, текущего и последующего этапов контроля, каждому из которых присущи свои методические приемы, такие как органолептические, расчетно-аналитические и документальные. Применение различных механизмов контроля расчетов с контрагентами, используемых в других отраслях, нецелесообразно, поскольку они не учитывают особенностей и специфики расчетов в ООО УК «Центр-Групп».

Отраслевые особенности ЖКХ позволяют рекомендовать реализацию методических подходов к контролю расчетов с контрагентами через алгоритмы контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками, потребителями (по выделенным категориям) с разработкой контрольных точек, показателей и форм внутренней отчетности. Такая информация является частью или приложением к учетной политике на отчетный год. Так, для контроля расчетов с населением предложен алгоритм, представленный в Приложении 3. В целях реализации предложенного алгоритма рационально разработать механизм расчета норматива или нормального (обусловленного порядком расчетов) объема задолженности населения, являющегося одним из критериев оценки алгоритма контроля расчетов с контрагентами. В дополнение к алгоритму следует также определить систему точек контроля каждого объекта, под которыми следует понимать обобщающие или частные показатели, отраженные в первичных документах, регистрах текущего учета, финансовой отчетности или на счетах бухгалтерского учета.

Реализация предложенного алгоритма позволит осуществлять последовательно контрольные мероприятия в отношении дебиторской и кредиторской задолженности (в части расчетов с контрагентами).

Второе важнейшее направление, которое нуждается в совершенствовании - управление материальными запасами.

Экономное использование материальных запасов заключается в формировании такого уровня расхода сырья и материалов как составной части производственного потребления, при котором на оказание услуг высокого качества должно использоваться как можно меньше материалов и сырья.

Комплексное планирование экономии материальных запасов в ООО УК «Центр-Групп» должно включать:

• определение целей потребления материалов за определенный период в качественном и количественном аспектах в зависимости от спроса и предложения на рынке материальных ресурсов;
• разработка основных направлений и средств, с помощью которых реализуются поставленные цели;
• мероприятия по выявлению важнейших факторов и возможностей снижения удельного расхода сырья с учетом особенностей деятельности ООО УК «Центр-Групп»;
• обеспечение комплексного планирования взаимосвязанных процессов оказания услуг, позволяющих получить экономию материальных запасов.

Важнейшим направлением повышения эффективности использования материалов в ООО УК «Центр-Групп» является поддержание оптимального размера запасов. Для обеспечения соответствия запасов нормативным, наряду с рационализацией работы с поставщиками, в ООО УК «Центр-Групп» рекомендуется постановка системы бюджетирования. При бюджетировании потребности в материально-производственных запасах необходимо исходить из нормативной калькуляции на условную единицу услуг. В ООО УК «Центр-Групп» необходимо обеспечить формирование в ретроспективе, в оперативном периоде и на перспективу: систему учета материальных затрат; систему управленческих отчетов по движению и использованию материальных запасов; систему аналитических показателей, определяющих обеспеченность предприятия материальными запасами, ликвидность и эффективность использования запасов.

Значительный отток денежных средств, связанных с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск путей их сокращения. При этом речь идет не о сведении величины расходов по созданию и содержанию материальных запасов к минимуму. Такое решение, как правило, оказывается неэффективным и приводит к росту потерь другого рода (например, от порчи и бесконтрольного использования запасов). Задача состоит в том, чтобы найти «золотую середину» между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств), и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. Такая задача не может быть решена в условии стихийного формирования запасов, необходима налаженная система контроля и анализа запасов.

В результате внедрения алгоритма контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками, потребителями; бюджетирования материальных запасов и управления материальными запасами по отклонениям позволит:

1. сократить размер дебиторской задолженности на 30 %, или на 145 994 тыс.руб. (486 645 * 30 %);
2. сократить размер запасов на величину излишних. По данным бухгалтерского учета ООО УК «Центр-Групп» стоимость залежалых запасов составляет 164 731 тыс.руб.;
3. увеличить размер денежных средств на 310 725 тыс.руб. (145 994 + 164 731).

Планируемая структура баланса представлена в таблице 9.

Таблица 9

Планируемая структура имущества и источники его формирования ООО УК «Центр-Групп»