Файл: Бухгалтерский.doc

В составе имущества за период 2019-2021 гг. наблюдается прирост внеоборотных активов, с 3% до 25%. Структура совокупных активов предприятия ООО «Лайт» характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных активов, которые составили на конец 2021 г. 75%, а доля внеоборотных активов в имуществе ООО «Лайт» составляет 25%. В 2019 г. и в 2020 г. соотношение было несколько другим. В 2019 г. оборотные активы составляли 97%, внеоборотные 3%. А в 2020 г. оборотные средства составляли 77% в структуре совокупных активов, а внеоборотные активы составляли 23%. Снижение доли оборотных активов за период 2019-2021 гг. обусловлено уменьшением доли запасов в структуре имущества с 68,48% до 49,97%. Доля дебиторской задолженности увеличилась с 13% до 23% в общей структуре активов анализируемого предприятия.

Преобладающий удельный вес в структуре источников формирования имущества ООО «Лайт» занимают заемные источники средств (90% в 2021 г., 97% в 2020 г. и 102% в 2019 г.), их доля за анализируемый период, в общем объеме иму­щества увеличилась, на 140 355 тыс. руб. (или 34%) за период 2019-2020 гг., и на 148 332 (27%) за период 2020-2021 гг.

Приток денежных средств за период 2019-2020 гг., а именно на 156 422 тыс. руб. произошел за счет увеличения долгосрочных обязательств и краткосрочных кредитов, увеличение собственных средств на предприятии не значительно, с -2% до 3%. В период 2020-2021 гг. приток денежных средств составил 199 007 тыс. руб. и он по-прежнему в основном сформирован за счет долгосрочных обязательств и краткосрочных займов. Хотя собственные средства за этот период увеличились более значительно, чем в предыдущий, с 3% до 10%.

Предприятию рекомендуется предпринять меры по увеличению доли собственных средств, за счет уменьшения доли краткосрочных обязательств (уменьшение суммы кредитов и займов и кредиторской задолженности).

---

2.2. Анализ показателей платежеспособности и финансовой

устойчивости предприятия по данным бухгалтерского баланса

Для оценки платежеспособности предприятия проведем расчет финансовых коэффициентов за 2019-2021 гг.

Рассчитанные показатели платежеспособности представлены в табл. 5.

Таблица 5

Динамика коэффициентов, характеризующих платежеспособность ООО «Лайт» в 2019-2021 гг.

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+, -)
				2020 от 2019	2021 от 2020
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,010	0,008	0,022	- 0,002	0,014
Коэффициент быстрой ликвидности	0,135	0,160	0,373	0,025	0,213
Коэффициент текущей ликвидности	0,81	0,89	1,15	0,08	0,26

Рекомендованный показатель коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0,2, на анализируемом предприятии он меньше - это говорит о неспособности организации погасить в ближайшее время за счет ликвидных и наиболее ликвидных активов текущие обязательства должника. На конец 2019 г. коэффициент абсолютной ликвидности составлял 0,010, а на конец 2020 г. - 0,008, а на конец 2021 г. стал равен 0,022. Расчет показал, что наиболее ликвидные средства в течение анализируемого периода составляли весьма малое значение, что свидетельствует о серьезном дефиците свободных денежных средств. Отсюда можно сделать вывод, что текущая платежеспособность предприятия ООО «Лайт» полностью зависит от надежности дебиторов.

Рекомендованный показатель коэффициента быстрой ликвидности от 1 до 2, на анализируемом предприятии он составляет 0,135 на 2019 г., 0,160 на 2020 г. и на отчетный 2021 г. 0,373 - это значит, что ООО «Лайт» не способно своевременного погасить обязательства.

---

Коэффициент текущей ликвидности на 31.12.12 г. составил 0,81, а к концу 2021 г. он возрос до 1,15, то есть соответствует нормальному значению. Текущие активы на 31.12.2021 г. полностью покрывают текущие пассивы.

Далее необходимо рассмотреть предприятие ООО «Лайт» с позиции ликвидности. Проанализируем ликвидность анализируемого предприятия за период 2019-2021 гг. в таблице 6.

Таблица 6

Ликвидность баланса ООО «Лайт» в 2019-2021 гг. (тыс. руб.)

Группы	2019 год	2020 год	2021 год
Активов
Наиболее ликвидные активы – А1 Быстро реализуемые активы – А2 Медленно-реализуемые активы – А3 Трудно-реализуемые активы – А4	2 575 33 071 217 281 8 607	2703 54 294 266 381 94 578	8 728 139 707 316 170 152 358
Пассивов
Наиболее срочные пассивы – П1 Краткосрочные пассивы – П2 Долгосрочные пассивы – П3 Постоянные пассивы – П4	263 455 - - - 5 113	301 969 53 238 45 004 10 953	221 392 177 000 150 000 61 628

Из таблицы 6 видно, что за период 2019-2021 гг. произошло сильное значительное активов с высоким риском, на 85 971 тыс. руб. и увеличение активов с средним и малом риском, на 49 100 тыс. руб. – группа среднего риска и на 21 223 тыс. руб. – группа малого риска.

В процессе анализа ООО «Лайт» сопоставив обязательства (П) и возможность их погашения (А) одного временного периода видно соотношение, которое представлено в таблице 7.

Таблица 7

Состояние ликвидности баланса ООО «Лайт» в 2019-2021 гг.

Год	2019		2020		2021
Балансовые соотношения	-260 880	А1 <П1	- 299 266	А1 <П1	- 212 664	А1 <П1
	33 071	А2 >П2	1 056	А2 >П2	- 37 293	А2 <П2
	217 281	А3 > П3	221 377	А3 > П3	166 170	А3 > П3
	13 720	А4 > П4	83 625	А4 > П4	90 730	А4 > П4

---

Видно, что в 2019 и 2020 гг. ликвидность баланса является вполне допустимой, но в 2021 г. выполняется только третье условие, то есть А3 > П3. Это говорит о том, что у предприятия увеличились обязательства, а это в свою очередь говорит о возникшей неплатежеспособности. А не выполнение 4 условия, то есть А4 < П4 говорит о предпосылке возникновения риска несостоятельности предприятия, так как у него отсутствуют собственные средства для ведения предпринимательской деятельности.

Далее проанализируем показатели финансовой устойчивости (таблица 8).

Таблица 8

Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия ООО «Лайт» за 2019-2021 гг.

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+, -)
				2020 от 2019	2021 от 2020
Коэффициент автономии	0,020	0,026	0,100	0,006	0,074
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,175	0,473	0,647	0,298	0,174
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	0,126	0,130	0,226	0,004	0,096

Коэффициент автономии за 2019-2021 гг. равняется с 0,02 до 0,188, а это значит, что менее половины имущества предприятия сформировано за счет собственного капитала, это говорит о финансовой зависимости от заемных средств и характеризует финансовую неустойчивость анализируемое предприятия.

Тем не менее, коэффициент обеспеченности собственными средствами на 2019 г. составил 0,175, на 2020 г. – 0,473, а на конец отчетного года – 0,647, рост этого показателя свидетельствует о положительной динамике платежеспособности предприятия

---

, норма коэффициента не менее 0,1.

Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам с 0,126 изменился до 0,226, что свидетельствует о росте дебиторской задолженности в структуре активов предприятия ООО «Лайт».

Оценим абсолютные показатели финансовой устойчивости (таблица 9).
Таблица 9

Динамика показателей финансовой устойчивости

ООО «Лайт» в 2019-2021 гг.

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение 2020 года от 2019 года		Отклонение 2021 года от 2020 года
				Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Излишек (+), недостаток (-) СОС, тыс.руб.	-192921	-344613	-402783	-151692	-78,63	-58170	-16,88
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс.руб.	-189729	-292822	-245841	-103093	-54,34	46981	16,04
Излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат, тыс.руб.	-189729	-239584	-68841	-49855	-26,28	170743	71,27
Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости	(0; 0; 0)	(0; 0; 0)	(0; 0; 0)	-	-	-	-

Из представленных данных видно, что в течение всего исследуемого периода в ООО «Лайт» отмечается недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат. Однако, следует отметить, что на 31.12.2021 г. данный показатель на 170 743 тыс.руб., или на 71,27 % ниже, чем на 31.12.2020 г.

---