Файл: Бухгалтерский.doc

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующее соотношение:

А₁ ≥ П₁; А₂≥ П₂; А₃≥ П₃; А₄≤ П₄ (1)

Для расчета показателей платежеспособности используют формулы, представленные в Приложении 1, а финансовой устойчивости – в Приложении 2.

---

Выводы

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении. Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей провести анализа финансового состояния предприятия.

Глава 2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса

ООО «Лайт»

2.1. Анализ имущества предприятия и источников его формирования по данным бухгалтерского баланса

Общество с ограниченной ответственностью «Лайт» создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.2002 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество осуществляет свою деятельность на основании устава.

Юридический адрес предприятия: 123458, г. Москва, ул. Таллинская, д. 13

Основной вид деятельности: производство земляных работ.

Бухгалтерская отчетность предприятия представлена в Приложении 3.

Рассмотрим структуру агрегированного баланса ООО «Лайт» за период с 2014 по 2020 г.

Таблица 3

Структура агрегированного баланса ООО «Лайт» за 2019-2021 гг., тыс. руб.

Показатели бухгалтерского баланса	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+,-)
				2021/ 2019	2021/ 2020
1	2	3	4	5	6
Актив
I. Внеоборотные активы, всего:	8 607	94 578	152 358	85 971	57 780
основные средства	4 713	51 317	130 831	46 604	79 514
доходные вложения в материальные ценности	1 038	42 086	19 603	41 048	- 22 483
финансовые вложения	202	-	686	- 202	686
II. Оборотные активы, всего:	252 927	323 378	464 605	70 451	141 227
запасы	179 095	260 882	308 285	81 787	47 403
дебит. задолж.	33 071	54 294	139 707	21 223	85 413
финансовые вложения	147	-	250	- 147	250
денежные средства	2 428	2 703	8 478	275	5 775
Баланс	261 534	417 956	616 963	156 422	199 007

---

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6
Пассив
III. Капитал и резервы, всего:	- 5 113	10 953	61 628	16 066	50 675
уставный капитал	100	100	100	-	-
добавочный капитал	-	-	2 001	-	2 001
резервный капитал	6	6	1 667	-	1 661
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	- 5 219	10 847	57 860	16 066	47013
IV. Долгосрочные обязательства	3 192	51 791	156 942	48 599	105 151
V Краткосрочные обязательства	263 455	355 211	398 392	91 756	43 181
займы и кредиты	-	53 238	177 000	53 238	123 762
кредиторская задолженность	263 455	301 969	221 392	38 514	- 80 577
Баланс	261 534	417 956	616 963	156 422	199 007

Общая стоимость имущества ООО «Лайт» на 31 декабря 2021 г. состави­ла 616 963 тыс. руб. из них: стоимость внеоборотных средств - 152 358 тыс. руб.; стоимость оборотных средств - 464 605 тыс. руб.

По сравнению с 2019 г. внеоборотные активы выросли на 85 971 тыс. руб., что обусловлено, прежде всего, увеличением: основных средств на 46 604 тыс. руб.; незавершенное строительство на 41 048 тыс. руб. Если сравнивать с 2020 г., то увеличение внеоборотных активов составило 57 780 тыс. руб., что в большей степени обусловлено увеличением основных средств предприятия на 79 514 тыс. руб. Таким изменения связаны с расширением деятельности, инвестициями в незавершенное строительство и приобретением основных средств (предприятием была новая строительная техника стоимостью 31 912 тыс. руб.). Кроме того, достаточно большая сумма (11 230 тыс. руб.) предприятием была вложена в IT-технологии для внедрения в конструкторские службы очень качественного программного оборудования,

---

позволяющего проектировать, конструировать, доводить разработки до производства в режиме сквозных технологий. На предприятии ООО «Лайт» постоянно ведется развитие транспортного парка, и на это за анализируемый период было потрачено около 26 790 тыс. руб. В 2020 г. было начато строительство складского помещения, что и отразилось в увеличении статьи «незавершенное строительство».

В 2019-2021 гг. произошел также рост оборотных активов, а именно:

• 
  дебиторская задолженность увеличилась на 21 223 тыс. руб. в 2020 г. и на 85 413 тыс. руб. в 2021 г., что является отрицательной тенденцией. Данное обстоятельство говорит о плохом управлении расчетами с заказчиками;
  
• 
  запасы увеличились на 81 787 тыс. руб. и на 41 403 тыс. руб. в 2020 г. и 2021 г. соответственно. Рассматривая ситуацию с позиции устойчивости, представленная тенденция может быть оценена отрицательно, так как свидетельствует о снижении ликвидности оборотного капитала.
  

Увеличение оборотных активов за анализируемые периоды было вызвано разными причинами. За период 2019-2020 гг. увеличение произошло в основном за счет увеличения запасов у предприятия (на 81 787 тыс. руб.), а именно – строительных материалов на складе. Это вызвано отраслевыми особенностями предприятия: процедуры снабжения, связанные со значительными сложностями и географическому положению (удаленность поставщиков). За период 2020-2021 гг. на балансе виден рост дебиторской задолженности (на 85 413 тыс. руб.), что свидетельствует о том, что оплата за часть выполненных работ не была произведена заказчиками.

Пассив баланса предприятия ООО «Лайт» за анализируемый период показывает, что размер собственных средств претерпел изменения. В 2021 г. они составили 61 628 тыс. руб., увели­чившись на 50 675 тыс. руб. относительно 2020 г. За период 2019-2020 гг. величина собственных средств увеличилась на 5 840 тыс. руб. С позиции финансовой независимости представленная тенденция является положительной.

Долгосрочные обязательства увеличились на 48 599 тыс. руб. за период с 2019 по 2020 г. и на 105 151 тыс. руб. за период с 2020 по 2021 г. Также достаточно серьезные изменения произошли и в краткосрочных обязательствах по статье «Займы и кредиты». В данном случае увеличение произошло на 53 238 тыс. руб. в 2020 г. и на 123 762 тыс. руб. в 2021 г. Выявленные отклонения показывают достаточно отрицательную тенденцию зависимости от внешних источников.

---

Анализ показал, что за период 2019-2020 гг. произошел рост кредиторской за­долженности на 38 514 тыс. руб. А за период 2020-2021 гг. она уменьшилась на 80 577 тыс. руб., хотя увеличение наблюдалось по всем статьям, за исключением задолженности поставщикам и подрядчикам, которая наоборот уменьшилась.

Структура стоимости имущества ООО «Лайт» представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика структуры показателей баланса ООО «Лайт», %

Показатели бухгалтерского баланса	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+,-)
				2020 от 2019			2021 от 2020
Актив
I. Внеоборотные активы, всего:	3,30	22,63	24,70	19,33		2,07
основные средства	1,80	12,28	21,21	10,48		8,93
доходные вложения в материальные ценности	0,40	10,07	3,18	9,67		- 6,89
долгосрочные фин. вл.	0,08	-	0,11	- 0,08		0,11
II. Оборотные активы, всего:	96,71	77,37	75,31	- 19,34		- 2,06
запасы	68,48	62,42	49,97	- 0,06		- 12,45
дебиторская задолженность	12,65	12,99	22,64	0,34		9,65
краткосрочные фин. вл.	0,06	-	0,04	- 0,06		0,04
денежные средства	0,93	0,65	1,37	- 0,28		0,27
Баланс	100	100	100	-		-
Пассив
III. Капитал и резервы, всего:	- 1,96	2,62	9,99	4,58	7,37
уставный капитал	0,04	0,2	0,02	0,16	- 0,18
добавочный капитал	-	-	0,32	-	0,32
резервный капитал	0,002	0,001	0,27	- 0,001	0,27
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	- 2,00	2,60	9,38	4,60	6,78
IV. Долгосрочные обязательства	1,22	12,39	25,44	11,17	13,05
V Краткосрочн. обяз.	100,7	84,97	64,57	- 15,73	- 20,40
займы и кредиты	-	12,74	28,69	12,74	15,95
кредиторская задолженность	100,7	72,25	35,88	- 28,45	36,37
Баланс	100	100	100	-	-

---