Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 38
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
учет внебюджетный фонд налог
Учет ведется в налоговых карточках. Форма налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц предназначена для учета налоговым агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
⎫ Доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физически лиц
⎫ Налоговой базы отдельно базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки
⎫ Суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу
⎫ Сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущей налоговый период
⎫ Сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода
⎫ Результатов перерасчета налоговой базы и сумм налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде
Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у организации.
В налоговой карточке бухгалтера «БИДХК Калинец» отражает все доходы, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания при заполнении налоговой карточки не учитываются.
В налоговой карточке суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы.
Сумма налога исчисляются и отражаются в рублях и копейках. Налоговый учет по НДФЛ в «БИДХК Калинец» имеет одноуровневую структуру, т. е ведется только в форме первичных документов налогового учета, данные из которых затем в аналитических регистрах налогового учета не обобщаются.
На предприятии «БИДХК Калинец» расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей уплаты в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:
На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно платежной ведомости.
На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых выплат, размер налоговых вычетов.
На основании этих документов заполняется карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета.
Удержание начисленной суммы НДФЛ в «БИДХК Калинец»производится непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате.
В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Данные для составления формы №2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы №1-НДФЛ. В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом-источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.
Заполнение формы №2-НДФЛ производится в «БИДХК Калинец» в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.
В ней отражаются:
⎫ Вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды
⎫ Сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов
⎫ Сумма исчисленного и удержанного налога
⎫ Сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды
⎫ Сумма налога, переданного на высказывание в налоговый орган.
При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты периода, в течении которого отношения между работником и работодателем определились трудовым договором. Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работника стандартного налогового вычета. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам-резидентам РФ, которые получали в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты в «БИДХК Калинец» предоставляются на основании письменного заявлении налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.
Перечисления в бюджет в организации оформляются платёжными поручениями. Расчетные документы, т. е платежные поручения на перечисление платежей оформляются в соответствии в правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
Правила заполнения платежного поручения:
Оформление одного платежного поручения допускается только по одному налогу (сбору).
В одном платежном поручении не может быть указанно более одного показателя основание платежа и типа платежа.
Наличие незаполненных полей не допустимо.
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ("0").
2.2 Организация учета расчетов в государственные внебюджетные фонды
Организация, согласно законодательству, производит платежи во внебюджетные фонды:
⎫ Фонд социального страхования РФ
⎫ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
⎫ Пенсионный фонд РФ
Бухгалтерией «БИДХК Калинец» для исчисления единого страховых взносов и заполнения деклараций используется следующие регистры бухгалтерского учета:
⎫ Расчетные ведомости
⎫ Свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости
⎫ Свод проводок по заработной плате
Бухгалтер по З/П на основании данных расчетно платежных ведомостей каждый месяц в течении своего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.
В данную карточку нарастающим итогом вносятся:
⎫ Суммы ежемесячных начислений (всего)
⎫ Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу
⎫ Выплаты, не подлежащие налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет
⎫ Выплаты, не облагаемые в ФСС.
В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.
Далее определяется налоговая база для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды.
Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.
Учет расчетов с внебюджетными фондами по исчислению страховых взносов ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию" в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:
⎫ 69. 1 - социальное страхование (ФСС)
⎫ 69. 2 - пенсионное обеспечение
⎫ 69. 2. 1 - федеральный бюджет
⎫ 69. 2. 2 - страховой пенсионный фонд
⎫ 69. 2. 3 - накопительный пенсионный фонд
⎫ 69. 3 - медицинское страхование
⎫ 69. 3. 1 - ФОМС (Федеральный)
⎫ 69. 11 - страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС)
Счет 69 является пассивным, т. к начисление налогов (сборов) показывается по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды и бюджет) - соответственно по дебету.
Кредитовое сальдо свидетельствует о долге предприятия перед бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате
В конце каждого месяца бухгалтер по З/П делает начисление З/П работникам, после чего формирует операцию "Закрытие месяца", которая автоматически начисляет налоги с фонда оплаты труда и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
По окончанию каждого квартала не позднее установленного срока подаются расчеты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС. По окончание года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются и уплачиваются в предусмотренные сроки.
В «БИДХК Калинец» расчеты с Пенсионном Фондом ведутся на 69 "расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются в соответствующие субсчета:
⎫ 69. 2. 2 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые и финансирование страховой части трудовой пенсии
⎫ 69. 2. 3 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии
Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в целях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы страховых взносов.
Данные об исчислении и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия «БИДХК Калинец» отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Нормы законодательства, устанавливающие льготы по страховым взносам, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.
При расчете страховых взносов в «БИДХК Калинец» применяются ставки налогообложения, действительные для общей системы налогообложения. Общая ставка страховых взносов в 2022 году в «БИДХК Калинец» составляла 30%. Причем в Пенсионный фонд организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%. Аналогично начисляется в 2015году.
В «БИДХК Калинец» расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69. 1 "Расчеты по социальному страхованию".
Для того чтобы получить денежные средства на выплату пособия от ФСС по месту регистрации с письменным заявлением, к которому прикладываются следующие документы:
⎫ Расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию
⎫ Копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период страховых взносов
⎫ Заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию
Суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды отражают по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работниками этой организации.
Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды в организации оформляются платежными поручениями.
В МБУ по каждому виду платежа в Пенсионный фонд РФ, в фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования оформляются отдельные платежные поручения.
При заполнении расчетных документов (платежных поручений) соблюдается правильность заполнения следующих полей:
⎫ В поле (001) расчетного документа указывается статус лица, оформившего платежный документ.
⎫ В поле (60) ИНН плательщика, (102) КПП плательщика
⎫ В поле (8) наименование плательщика
⎫ В поле (104) указывается код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом. При этом 14-17 разряды КБК используется для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на обязательное пенсионное страхование.
⎫ В поле (105) ОКАТО
⎫ В поле (106) показатель основания платежа
⎫ В поле (107) показатель налогового периода
⎫ В поле (110) тип платежа
Заключение
В ходе прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ02 «Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федарации» по специальности «Финансы» в МБУ «БИДХК Калинец» было изучено и рассмотрено ведение в организации хозяйственных операций по:
⎫ Учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета
⎫ Отражению сущности и структуре взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки