Файл: Выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий на примере ип мартьянов Константин Николаевич.docx
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 594
Скачиваний: 17
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
3. Рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения на предприятии ИП Мартьянов К.Н.
Проведем сравнительный анализ и оценку эффективности применения УСН и ПСН, исходя из данных исследуемого предприятия.
Таблица 10 - Сравнительная оценка налоговой нагрузки на предприятии
ИП Мартьянов К.Н.
| Методика | УСН (6%) | УСН(15%) | ПСН |
| Методика, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов России | 16,3 | 14,7 | 10,4 |
| Методика М.Н. Крейниной | - | - | - |
| Методика М.И. Литвина | 9,3 | 8,5 | 6,5 |
| Методика Е.А. Кировой | 23,0 | 21,1 | 16,0 |
Более наглядно уровень налоговой нагрузки представим на рисунке 7.
Рисунок 7 - Сравнительный уровень налоговой нагрузки при разных режимах налогообложения, %
Согласно сведений о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, характеризующих финансово – хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2022 год, налоговая нагрузка пищевых продуктов должна составлять 15,5%.
Из приведенного анализа можно отметить, что налоговая нагрузка М.И. Литвина слишком низкая: при системе налогообложения УСН (доходы) нагрузка составляет 9,3%; при системе налогообложения УСН (доходы – расходы) нагрузка составляет 8,5%; при ПСН – 6,5%, что может привлечь Федеральную налоговую службу к проведению налоговой проверки.
По итогам проведенных расчетов, можно сделать вывод, что самой привлекательной налоговой системой для предприятия является Упрощенная система налогообложения с объектом доходы-расходы х15%.
Заключение
В своей деятельности малый бизнес сталкивается с очень большим количеством проблем, которые тормозят его развитие. Основная задача в области налогообложения индивидуальных предпринимателей заключается в разработке системы, создающей стимулы для развития малого предпринимательства и одновременно предусматривающей меры, в максимально возможной степени ограничивающей возможности злоупотреблений с использованием этой системы.
В процессе выполнения работы была подготовлена и обоснована теоретическая база для исследования экономической деятельности конкретного выбранного предприятия, проведен анализ экономической деятельности предприятия и сравнительный анализ налоговой нагрузки, разработаны рекомендации по совершенствованию налогообложения для предприятия ИП Мартьянов К.Н.
Большие возможности в плане оптимизации налогообложения дает патентная система налогообложения. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели, имеющие численность сотрудников не более 15 человек, и занимающиеся видом деятельности, входящим в список, разрешенный для патента. Доходы от всех видов патентной деятельности не должны превышать 60 миллионов год. Патент получается на срок от 1 месяца до года. Патенты можно получить сразу на несколько видов деятельности.
Преимуществами являются:
- отсутствие налоговой отчетности в виде деклараций;
- возможность получить налоговые каникулы на 2 года;
- налог выплачивается один раз в год.
Любая организация, стремящаяся вести свой бизнес успешно, должна осуществлять контроль и проверку правильности начисления налогов. Ключевым аспектом оптимизации налогообложения является то, что коммерческая выгода от оптимизации должна превышать денежные вложения, связанные с ее реализацией.
Список использованных источников и литературы
Законодательные и нормативно-методические документы
-
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2016) Федерального закона от 31 июля 1998г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» часть первая НК РФ была введена в действие с 1 января 1999г. -
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ (ред. от 28.11.2018 № 326 ФЗ); -
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197–ФЗ (ред. от 30.12.2018) -
Федеральный закон №118 «О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001г. -
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
Литература
-
Агапова, Т. А. Макроэкономика: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки "Экономика" / Т. А. Агапова, С. Ф. Серегина ; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Ин-т переподгот. И повышения квалификации преподавателей гуманитар. и соц. наук. - 10-е изд., перераб. и доп. - [Москва]: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013. - 559 с. -
Акельев Е.С., Ермушко Ж.А. Мировая экономика и международные экономические отношения: учебное пособие для вузов /Национальный исследовательский Томский политехнический университет (ТПУ)./Томск: Изд–во ТПУ, 2019. 315 с. -
Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - 2-е изд.- Москва : Магистр: ИНФРА-М, 2017. - 544 с. -
Бабаев Ю.А. бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров; Финансовый Универ. при Правительстве РФ. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА–М, 2019. 302 с. -
Балашов А.И., Тертышный С.А. Экономика: учебник / Москва: Инфра–ММагистр, 2018. 432 с -
Богданова, Е.П. Налоги и налогообложение Российской Федерации [Текст]: учеб. пособие / Е.П. Богданова. – Москва: Московская финансово-промышленная академия, 2010.-428 с. -
Боговиз А.В., Строителева Е.В. Современное состояние системы налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности // Вестник Алтайской академии экономики и прав. 2018. № 1. -
Бреславцева Н.А., Михайлова Н.В., Гончаренко О.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов / Ростов–на–Дону: Феникс, 2012. 318 с. -
Валеева Ю.С. Розничные торговые сети: современные тенденции и особенности управления. Казань: Печать–сервис XXI век, 2012. 68 с. -
Варламов С.А., Марчук М.В. Бухгалтерский учет в торговле. // СПб.: Питер, 2013. 128 с. -
Викторова, Н. Г. Управление налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: монография / Н. Г. Викторова. - Москва: ИНФРА-М, 2013. – 167 с. -
Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / М.: Издательств, 2018.о 541 с. -
Дорофеева, Н. Налоговое администрирование: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон. - Москва:2019. – 156 с. -
Евстигнеев, Е. Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России [Текст]: Монография / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - Москва : ИНФРА-М, 2016. – 270 с. -
Еленич Г.И. Нормирование товарных потерь в розничной торговле // Микроэкономика. 2012. № 5. -
Ефимова, С.А. Краткий курс по налогам и налогообложению [Текст]: учеб. пособие / С.А. Ефимова. – 2-е изд., перераб.-Москва: ОМЕГА-КНИГА, 2011.-159 с. -
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / 2–е изд., перераб. и доп. М. : Эксмо, 2012. 480 с. -
Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по группе специальностей "Экономика и управление" / В. Р. Захарьин. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. - 336 с. 74 -
Кислицына В.В. Маркетинг: учебник / Москва: Форум Инфра–М, 2018.464 с. -
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Основы малого и среднего предпринимательства: практическое пособие / Москва: Инфра–М, 2013. 445 с. -
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата: для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / Л. Н. Лыкова; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Экон. фак., Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - Москва : Юрайт, 2015. - 353 с. 5экз. -
Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложения» / И.А. Майбуров, Н.В. Ушаков, М.Е. Косов. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ЮНИТИ, 2010. – 423 с. 7 -
Маклакова Т.Г. Развитие движения "справедливая торговля" в России: – Проблемы управления рыночной экономикой: межрегиональный сборник научных трудов -
Малис, Н. И. Налоговый учет: учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2016. – 576 с. -
Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб.пособие / О.И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – ОМЕГА-Л, 2010. -310 с. -
Медушевская, Д. В. Родионова// Налоги–журнал. –2015. –№1. –С. 45–48 -
Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям подготовки "Экономика" (профили "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"), "Менеджмент" (профили "Менеджмент организации", "Финансовый менеджмент"), "Государственное и муниципальное управление" (квалификация (степень) "бакалавр") / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи ; ред. А. З. Дадашев. - Москва : Дашков и К°, 2015. - 160 с. -
Никулина Н.Н., Суходоева Л.Ф., Эриашвили Н.Д. Организация коммерческой деятельности предприятий. По отраслям и сферам применения: учебное пособие для вузов / Москва: ЮНИТИ, 2012. 319 с. -
Руднева А.О. Международная торговля: учебное пособие для вузов / Москва: Инфра–М, 2013. 233 с. -
Сидоркин В. В., Еремин В. В., Нехорошев Ю. С. Розничная торговля и ее функции [Текст]: – Энергия молодых – экономике России: сборник научных трудов XIV Международной научно–практической конференции студентов и молодых ученых, г. Томск, 9–11 апреля 2013 г. в 2 ч. 2013. -
Халевинская Е.Д. Мировая экономика и международные экономические отношения: учебник / 3–е изд., перераб. и доп. /Москва: Магистр Инфра–М, 2013. 400 с. -
Чеглов В.П. Экономика и организация управления розничными и торговыми сетями: учебное пособие для вузов / Москва: Вузовский учебник Инфра–М, 2012. 288 с -
Черника Д.Г., Шмелева Ю.Д. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / 2–е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2018.495 с. -
Щербович Е.В., Рахимов Т.Р. История развития биржевой торговли– Проблемы управления рыночной экономикой: межрегиональный сборник научных трудов 2018.
Электронные ресурсы
-
Информационно правовой портал http://konsultant.ru/ -
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ -
Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/ -
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: – федеральный закон от 06.12.2011 N 402–ФЗ (ред. От 16.11.2019) URL: http: //www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_902316088(дата обращения 23.05.2023) -
О ведении бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: – Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) URL : https:// www.consultant.ru /document/cons_doc_ LAW_ 20081/7f67 8d1321c139704a2a4d31f0ccd5a03ec5fb51 / (дата обращения 24.05.2023 г.) -
Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации: [Электронный ресурс]: – федеральный закон от 28.12.2009N 381–ФЗ (ред. От 31.12.2019) URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=173647 (дата обращения 29.05.2023 г.) -
Об учете и оформлению товаров на предприятиях торговли [Электронный ресурс]: – Методические рекомендации по учёту и оформлению операций приёмки, хранения и отпуска товаров на предприятиях торговли, утвержденных письмом Комитета Российской Федерации по торговле 10 июля 1996 г. за №1–794/32–5URL: http://base.consultant.ru/ (Дата обращения 29.05.2023 г.) -
План счетов [Электронный ресурс]: – Приказом Минфина РФ от 31 октября2000г.N94н (в редакции от 08.11.2010) -
Экономико–правовая библиотека [Электронный ресурс]. — Режим доступа : http://www.vuzlib.net.