Файл: Выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий на примере ип мартьянов Константин Николаевич.docx

Министерство образования и науки Пермского края

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Коми-Пермяцкий агротехнический техникум»

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ

РАБОТА

Тип работы: ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

тема: Выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий на примере ИП Мартьянов Константин Николаевич

г. Кудымкара

Выполнила

студентка группы Э-31 ____________ И.А. Полуянова
Руководитель

преподаватель ____________ А.А.Харина

Допущен к защите ВКР

Зав.учебной частью ____________ С.А.Иутина
Кудымкар, 2023

Содержание

Одна из глобальных проблем для малого бизнеса является налогообложение. Проблема вызвана с существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью, а составные налогообложения напрямую зависят от государства и форм собственности, от льгот, представляющиеся тому или иному роду деятельности предприятий малого бизнеса.

В последние годы в России ведется много разговоров об исключительной важности малого бизнеса для развития страны и ее экономики, также для установления социальной и политической стабильности в стране.

За последнее десятилетие издано и принято много указов, постановлений и законов, которые направлены на поддержку малого бизнеса, однако это лишь на мизерную долю улучшило положение предпринимателей в РФ. И главная причина этому – непосильные налоги для малого бизнеса.

---

Актуальность выбранной темы заключается в необходимости развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики в России на рыночные отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто встречаются предприниматели, особенно те, которые только начали свой бизнес.

Цель работы состоит в исследовании процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ИП Мартьянов К.Н. и выработке предложений по минимизации налоговой нагрузки.

Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

 исследовать теоретические и правовые основы налогообложения, обобщить различные точки зрения ученых на расчеты налоговой нагрузки предприятия;

 проанализировать основные финансовые показатели деятельности предприятия ИП Мартьянов К.Н.

 оценить влияние уровня налогообложения при применении различных систем налогообложения деятельности предприятия, рассчитать налоговую нагрузку по различным методикам;

Предметом исследования является система налогообложения предприятия ИП Мартьянов К.Н.

Объектом исследования является предприятие ИП Мартьянов К.Н.

Практическая значимость заключается в разработанных мероприятиях по снижению налоговой нагрузки предприятия.

В ходе исследования применялись следующие методы: метод анализа, метод синтеза, метод сравнение, метод обобщение.

Основой исследования послужили нормативные акты по бухгалтерскому учету, в частности Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы РФ, Гражданский кодекс РФ, нормативные правовые документы министерств и ведомств, также были использованы данные бухгалтерской отчетности предприятия, книга доходов за 2020-2022 гг.

1. Выбор оптимальной системы налогообложения на предприятии

1.1 Налоги и налоговые режимы
Налоги – сложная и многофункциональная стоимостная экономическая категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством. К. Маркс сумел очень точно выразить генетическую связь налогов с государством: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства». В свое время Пьер Жозеф Прудон (французский общественный деятель, основоположник анархизма) заметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве».

---

Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов; с другой, налоги – это органическая часть государства. Там, где есть государство, имеются и налоги, а их сущность обусловлена назначением и функциями первого.

Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог – одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Поскольку реальный процесс налогообложения осуществляется государством, то и исследования природы налога финансовая наука вела в рамках учения о государстве.

Согласно НК РФ Статья 8. «Понятие налога, сбора, страховых взносов» под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с Налоговым кодексом специальные налоговые режимы – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

2. Упрощенная система налогообложения (далее - УСН);

3. Патентная система налогообложения (далее - ПСН);

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

6. Налог на профессиональный доход.

Далее рассмотрим два вида налогообложения: УСН и ПСН.

Порядок применения УСН регламентирован гл. 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения действует наряду с общим режимом налогообложения. При этом организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, имеют право применять упрощенную систему в добровольном порядке.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП), имеющие право на добровольной основе перейти на упрощенную систему налогообложения. Условия перехода организации:

1. Средняя численность наемных работников не превышает 100 человек.

2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев текущего года не превышает 112,5 млн руб. Указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

---

3. Стоимость амортизируемого имущества организации не превышает 150 млн. руб.

ИП (право перехода):

1. 
   Средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Однако в период применения упрощенной системы ИП должны соблюдаться ограничения по выручке от реализации и стоимости имущества, как и у организаций.
   

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. Организации, имеющие филиалы.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр.

10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

14. Казенные и бюджетные учреждения.

15. Иностранные организации.

16. Микрофинансовые организации.

17. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Сущность упрощенной системы налогообложения. Организации освобождены от уплаты:

– налога на прибыль;

– НДС;

– налога на имущество организаций, кроме объектов недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. В соответствии со ст. 378.2, п. 1 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административноделовые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты:

– налога на доходы физических лиц, по доходам, полученным от предпринимательской деятельности;

– НДС;

– налога на имущество физических лиц, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности.

По упрощенной системе уплачиваются:

---

– единый налог;

– страховые взносы во внебюджетные фонды;

– иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения на добровольной основе, если он осуществляет только одну сферу деятельности, использует труд не более 15 человек наемных работников и его годовой доход не более 60 млн руб.

Применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

– налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

– налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

– при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

– при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При применении патентной системы налогообложения уплачиваются:

1. Единый налог (6 % от потенциально возможного годового дохода);

2. Взносы в социальные внебюджетные фонды;

3. Иные налоги, уплачиваемые по обычной системе налогообложения, от которых не предусмотрено освобождение.

В ст. 346.43 НК РФ перечислены те виды деятельности, которые дают право на применение ПСН. Всего их 63. Наиболее распространенные виды деятельности:

– парикмахерские и косметические услуги;

–оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

– ремонт жилья и других построек;

– услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

– ветеринарные услуги;

– сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

– услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

---