Файл: Теория бухгалтерского учёта.doc

ИТОГОВАЯ ОБОБЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

ООО «Мебельный комбинат» выпускает два основных вида продукции – кресла-кровати и диваны.

Задание

На основе данных для выполнения задания:

1. 
   откройте счета бухгалтерского учёта («самолётики») и запишите в них остатки по данным баланса на 01 января 20__ г., расположив счета в порядке возрастания (если необходимо, откройте счета, по которым не было начального сальдо);
   
2. 
   запишите все хозяйственные операции за 1 квартал (январь-март) 20__ г. в журнал регистрации, определив корреспонденцию счетов по каждой операции;
   
3. 
   отразите все хозяйственные операции на счетах, подсчитайте обороты по каждому счёту и выведите конечные остатки;
   
4. 
   составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учёта, сверьте итоги оборотной ведомости с итогом журнала хозяйственных операций;
   
5. 
   составьте баланс на 01 февраля 20__ г. на основе данных оборотной ведомости, подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.
   
6. 
   заполните отчет о финансовых результатах;
   
7. 
   приведите расчёты по всем операциям, в которых суммы необходимо было рассчитать.
   

Исходные данные для выполнения задания
Учётная политика ООО «Мебельный комбинат» (извлечение)

Вариант 1	Вариант 2
Порядок отражения материалов в текущем учёте:
на счёте 10 по фактической себестоимости с разделением на учётные цены и отклонения от них. Счета 15 и 16 не используются.	на счёте 10 по фактической себестоимости с разделением на учётные цены и отклонения от них. С использованием счетов 15 и 16
Затраты на производство учитываются на субсчетах, открытых к счёту 20 «Основное производство», по видам продукции. Незавершённое производство оценивается по фактической производственной себестоимости.
Порядок формирования производственной себестоимости продукции:
формируется полная производственная себестоимость продукции.	формируется сокращённая производственная себестоимость продукции.
Порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производится пропорционально заработной плате основных производственных рабочих	распределение общепроизводственных расходов производится пропорционально прямым материальным затратам
5. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. Первыми реализуются партии продукции, произведённые ранее.
6. Выручка от продажи определяется по мере отгрузки и предъявления расчётных документов.
7. Расходы, связанные с продажей продукции распределяются пропорционально сумме выручки по каждому виду продукции

---

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ООО «Мебельный комбинат»
на 01 января 20__ г.

Шифр и наименование счёта	Сумма, руб.
01 «Основные средства»	622 950
02 «Амортизация основных средств»	55 250
04 «Нематериальные активы»	349 000
05 «Амортизация нематериальных активов»	47 000
08 «Капитальные вложения»	460 000
10 «Материалы», в т.ч. – материалы по учётной цене (счет 10/1) – отклонения (счёт 10/2 – вариант1, счёт 16 – вариант 2 )	2 314 150 2 198 450 115 700
20 «Основное производство»	1 775 000
43 «Готовая продукция»	210 000
50 «Касса»	6 000
51 «Расчётные счета»	2 041 000
52 «Валютные счета»	21 000
58 «Финансовые вложения»	100 000
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	431 000
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	21 000
66 «Краткосрочные кредиты и займы»	110 000
68 «Расчёты по налогам и сборам»	140 050
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»	160 600
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	202 000
71 «Расчёты с подотчётными лицами»	4 000
75 «Расчёты с учредителями»	70 000
76 «Расчёты с разными дебиторами»	112 050
80 «Уставный капитал»	5 771 500
82 «Резервный капитал»	70 000
83 «Добавочный капитал»	386 500
84 «Нераспределённая прибыль»	442 000
97 «Расходы будущих периодов»	60 000
99 «Прибыли и убытки» (прибыль)	350 250
Итого	16 332 300

---

Расшифровка остатков по отдельным счетам
Остаток незавершенного производства определяется по вариантам
Расшифровка остатков незавершенного производства

Вид продукции	Вариант 1	Вариант 2
20/1 - Кресла-кровати, тыс. руб.	1 150 000	1 140 000
20/2 - Диваны, тыс. руб.	625 000	635 000
Итого	1 775 000	1 775 000

Остатки готовой продукции на 01 января 20__ г.

Виды продукции	Количество, шт.	Сумма, руб.
43/1 - Кресла-кровати	30	126 000
43/2 - Диваны	12	84 000
Итого	Х	210 000

---

Хозяйственные операции ОАО «Мебельный комбинат» за январь-март 20__ г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Проводка
			Дт	Кт
1	Принят к оплате счёт поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе:
	− учётные цены – 760 000 руб., − отклонения – + 13 200 руб. − «входной» НДС (18%)
2	Поступили на склад материалы, приобретённые подотчётными лицами − по учётным ценам – 2 500 руб., − отклонения – + 200 руб. − «входной» НДС (18%)
3	Оплачены счета поставщиков за приобретённые материалы
4	Принят к вычету НДС по приобретённым материалам
5	Отпущены со склада сырьё и материалы по учётным ценам:
	− на производство кресел-кроватей	160 000
	− на производство диванов	240 000
	− на обслуживание оборудования основных цехов	21 125
	− на общехозяйственные нужды	3 350
6	Списаны отклонения от учётной стоимости по сырью и материалам на производство:
	− кресел-кроватей	?
	− диванов	?
7	Списаны отклонения от учётной стоимости по прочим материалам:
	− на обслуживание оборудования основных цехов	?
	− на общехозяйственные нужды	?
8	Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта для выплаты заработной платы работникам за январь 20__ г. и на командировки	125 000
9	Выданы наличные деньги из кассы:
	− в погашение задолженности по заработной плате	113 000
	− под отчёт на командировочные расходы	12 000
10	Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за февраль:
	− рабочим за изготовление кресел-кроватей	148 000
	− рабочим за изготовление диванов	136 000
	− рабочим за ремонт оборудования основных цехов	132 000
	− персоналу управления организацией, работникам − общехозяйственных служб и складов	173 000
11	Начислены страховые взносы органам социального страхования и обеспечения с начисленной заработной платы (в установленных на момент решения тарифах + на «травматизм» 0,4 %):
	− рабочим за изготовление кресел-кроватей	?
	− рабочим за изготовление диванов	?
	− рабочим за ремонт оборудования основных цехов	?
	− персоналу управления организацией, работникам общехозяйственных служб и складов	?
12	Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за январь-март:
	− налога на доходы физических лиц (13%)	?
	− по исполнительным листам (алименты)	7 000
13	Перечислена с расчётного счёта задолженность:
	− поставщикам	431 000
	− бюджету	140 000
	− банку в погашение краткосрочного кредита	110 000
14	Акцептованы и оплачены счета «Энергосети» и «Водоканал» за потреблённые электроэнергию и воду:
	− оборудованием основных цехов	123 000
	− на хозяйственные нужды основных цехов	150 000
	− на общехозяйственные нужды	95 000
15	Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых:
	− в основных цехах	12 000
	− в общехозяйственных службах	17 000
16	Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта для выдачи заработной платы работникам за январь	189 000
17	Выплачена заработная плата работникам организации за январь	189 000
18	Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организацией	12 000
19	Принят к оплате счёт подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов	82 000
20	Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство:
	− кресел-кроватей	?
	− диванов	?
21	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство (только для варианта 1):
	- кресел-кроватей	?
	- диванов	?
22	Приходуется на склад готовая продукция по фактической себестоимости:
	− кресла-кровати – 400 шт.;	?
	− диваны – 200 шт. (примечание: остаток незавершённого производства на 1 февраля: − по креслам-кроватям – 159 163 руб., − по диванам – 51 617 руб.):	?
23	Выставлены счета покупателю ООО «Трейд» за отгруженную ему готовую продукцию по продажным ценам (в т.ч. НДС 18%) − кресла-кровати – 1 416 000 руб. − диваны – 2 124 000 руб.	? ? ?
24	Начислена задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость с суммы выручки	?
25	Принят к оплате счёт за доставку готовой продукции до покупателя: − стоимость доставки − НДС (18%)	16 000 ?
26	Списана фактическая себестоимость проданной продукции:
	− кресла-кровати – 200 шт.	?
	− диваны – 120 шт.	?
27	Распределены и списаны расходы на продажу продукции на стоимость: − кресел-кроватей − диванов	? ?
28	Распределены и списаны (управленческие общехозяйственные) расходы на стоимость (только для варианта 2): − кресел-кроватей − диванов	? ?
29	Поступили на расчётные счета:
	− выручка за отгруженную продукцию	3 540 000
	− задолженность разных организаций дебиторов	15 600
30	Списан финансовый результат от продажи готовой продукции: − по креслам-кроватям − по диванам	?
31	Начислен налог на прибыль (20% от суммы прибыли)	?
Итого		?

---

По всем операциям, суммы в которых необходимо рассчитать, приведите расчёты в виде текста, формул и таблиц, поясняющих рассчитанные показатели.
Основные расчёты должны быть оформлены в таблицах следующих форм:

1. 
   Расчёт отклонений в стоимости материалов за январь-март 20__ г. привести в таблице, приведённой в упражнении 32 или 34.
   
2. 
   Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределить в таблице по форме, приведённой в упражнении 36.
   
3. 
   Аналитические счета к счетам 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция» открыть отдельно по каждому виду продукции, используя таблицы, приведённые в упражнении 36.
   
4. 
   Рассчитать результат от продажи готовой продукции используя таблицу, приведённую в упражнении 37.
   

Библиографический список

1. 
   О бухгалтерском учёте : ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
   
2. 
   Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008 : приказ Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.
   
3. 
   Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 : приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н.
   
4. 
   Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
   
5. 
   Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
   
6. 
   Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых результатов : приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49.
   
7. 
   Бабаев Ю.А. Петров А.М. Теория бухгалтерского учёта: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2015.
   
8. 
   Воронченко Т.В. Теория бухгалтерского учёта: учебник и практикум для академического бакалавриата / Т.В. Воронченко. – М. : Издательство Юрайт, 2015 .
   
9. 
   Котлова Ю.А., Бухгалтерский учёт и анализ. Теория бухгалтерского учёта : учеб. пособие / Ю.А. Котлова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2015.
   
10. 
    Лахина Л.А. Теория бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учёта : учеб. пособие / Л.А. Лахина, Ю.А. Котлова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2012.
    
11. 
    Лахина Л.А., Котлова Ю.А., Теория бухгалтерского учёта. Модели текущего учёта основных хозяйственных процессов : учеб. пособие / Л.А. Лахина, Ю.А. Котлова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2012.
    
12. 
    Мизиковский М. В. Теория бухгалтерского учёта : учебник ./ И.Е. Мизиковский, С.А. Кемаева, В.Н. Ясенев; Под общ. ред. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельника. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015.
    
13. 
    Полковский А. Л. Теория бухгалтерского учёта [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / А. Л. Полковский; под ред. проф. Л. М. Полковского. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015.
    
14. 
    Сигидов Ю. И. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
    

---