ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.08.2021
Просмотров: 264
Скачиваний: 1
Таблица 4
|
Аудиторские процедуры лизинговых операций |
По данным аудируемого лица |
По данным аудита |
Отклонения/нарушения |
Примечание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5
|
№ п/п |
Содержание вопроса или объект исследования |
Аудиторские процедуры лизинговых операций |
Содержание ответа (результата проверки) |
Символ |
Выводы и решения аудитора |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
По графе 4 - допускаются следующие варианты:
-
словесное поясняющее выражение мнения аудитора на основе идентификации (например «не всегда», «ежемесячно», «выборочно», «не регулярно» и т.д.);
-
на основе однозначности фиксации факта (например «да» или «нет»).
-
упрощенная форма в виде математических знаков «+» и «-».
Таблица 6
|
Аудиторские процедуры лизинговых операций |
Характер выявленного нарушения |
Виновное лицо |
Влияние на достоверность финансовой отчетности |
Рекомендации по устранению |
|
|
|
|
|
|
-
Возможные нарушения при учете лизинговых операций у лизингополучателя
Возможные нарушения при учете лизинговых операций у лизингополучателя представлены в таблице 7
Таблица 7
|
Типовые ошибки |
Аудиторские процедуры |
Нормативные документы, устанавливающие порядок |
|
Показанные в учете ОС, приобретенные по договору лизинга, в действительности отсутствуют. (если лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя) |
Наблюдение аудитора за инвентаризацией лизингового имущества |
ГК РФ глава 34, ст. 252 НК РФ |
|
ОС, поступившие по лизингу, показаны в бухгалтерском учете как принадлежавшие компании |
Инспектирование документов. Аудитор изучает договора лизинга, договора купли-продажи |
ПБУ 6/01 |
|
В бухгалтерском учете отражены операции поступления ОС, которых в действительности не было |
Аудитор получает подтверждение от поставщика |
План счетов, ПБУ 6/01 |
|
Неотражение лизингополучателем, полученного лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (в случае, если в соответствии с договором лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя) |
Проверка договора лизинга, акта-приемки передачи |
План счетов, статья 120 НК РФ, ст.15.11 КОАП РФ |
|
Не оформлены акты на принятые ОС (если лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя) |
Аудитор проверяет первичные документы (ОС-1, инвентарные карточки) |
ФЗ «О бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.11 |
-
Практическая часть.
Вариант (тема)2 Аудит основных средств (счета 01, 02, 08)
Ситуация 1
Организацией приобретен за плату у изготовителя автомобиль для служебного пользования. В счете указана цена 144 000р, в том числе НДС 24 000 руб. Счет оплачен, автомобиль введен в эксплуатацию и принят на учет. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.
|
Дата |
Содержание операции |
Документ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
|
10.04.03 |
Оплачен счет поставщика за автомобиль |
Платежное поручение |
60 |
51 |
144 000 |
|
10.05.03 |
Оприходован автомобиль |
накладная |
08 |
60 |
120 000 |
|
10.05.03 |
Отражен в учете НДС |
накладная |
08 |
60 |
24 000 |
|
20.05.03 |
Автомобиль введен в эксплуатацию и принят на учет |
Акт приема передачи осн. средств |
01 |
08 |
120 000 |
Решение:
|
Дата |
Содержание операции |
Документ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
|
10.04.03 |
Оплачен счет поставщика за автомобиль |
Платежное поручение |
60 |
51 |
144 000 |
|
10.05.03 |
Оприходован автомобиль |
накладная |
08 |
60 |
120 000 |
|
10.05.03 |
Отражен в учете НДС |
Счет-фактура |
19 |
60 |
24 000 |
|
20.05.03 |
Автомобиль введен в эксплуатацию и принят на учет |
Акт приема передачи осн. средств |
01 |
08 |
120 000 |
|
20.05.2013 |
Возмещен НДС в бюджет |
|
68 |
19 |
24000 |
Ошибки: Нарушен План счетов, ПБУ 6/01,
Организацией в результате физического износа ликвидирован объект основных средств.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.
|
Дата |
Содержание операции |
Документ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
|
18.02 |
Списана остаточная стоимость ликвидированного объекта основных средств |
Акт ликвидации |
91/2 |
01 |
28 000 |
|
18.02 |
Списана сумма начисленной амортизации |
Акт ликвидации |
02 |
01 |
162 000 |
|
18.02 |
Определен финансовый результат ликвидации |
Акт ликвидации |
91/1 |
91/9 |
28 000 |
|
18.02 |
Оприходованы материалы, полученные при ликвидации |
Приходный ордер |
10 |
91/1 |
2 300 |
|
Дата |
Содержание операции |
Документ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
|
28.02 |
Начислена заработная плата рабочим за ликвидацию объекта основных средств |
Наряд, расчетная ведомость |
20 |
70 |
3 100 |
Решение:
|
Дата |
Содержание операции |
Документ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
|
18.02 |
Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. |
Бухгалтерская
справка-расчет, |
01/выб |
01 |
190 000 |
|
|
Списана сумма начисленной амортизации |
Бухгалтерская справка-расчет |
02 |
01/в |
|
|
18.02 |
Списана остаточная стоимость ликвидированного объекта основных средств |
Бухгалтерская справка-расчет |
91/2 |
01 |
28 000 |
|
18.02 |
Оприходованы материалы, полученные при ликвидации |
№ М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений" |
10 |
91/1 |
2 300 |
|
Дата |
Содержание операции |
Документ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
|
28.02 |
Начислена заработная плата рабочим за ликвидацию объекта основных средств |
Наряд, расчетная ведомость |
91 |
70 |
3 100 |
|
28.02 |
Определен финансовый результат ликвидации |
|
91/9 |
91/2 |
28 000 |
Заключение
|
На основе изучения и проведения на примере организации “АСЛизинг” аудита лизинговых операций у лизингодателя можно сделать следующие выводы: 1). Лизинг имеет хорошие перспективы для своего развития. Однако повышение эффективности его использования на внутреннем рынке требует глубокого исследования теоретических и методических вопросов лизинга, которые недостаточно разработаны в отечественной литературе. Всесторонне изучив законодательные, нормативные и правовые акты, а также учитывая точку зрения видных зарубежных и отечественных ученых по определению понятия «лизинг», можно сказать, что лизинг – это комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование, который, помимо собственно договора может включать и другие договоры, в частности, договор займа, договор купли-продажи и т.д. Для лизинга характерно сложное сочетание указанных договоров и взаимопроникновение, возникающих при их заключении взаимоотношений. 2). Среди практических и методических вопросов лизинга на сегодня недостаточно исследована система организации учета лизинговых операций. В отечественной литературе слабо исследованы вопросы аудита лизинговых операций, поэтому аудиторам приходиться руководствоваться лишь собственными знаниями и предположениями. Вдвойне усложняет работу аудиторов тот факт, что лизинг является относительным новшеством для российских бухгалтеров, что лишь увеличивает возможность возникновения ошибок в учете. На наш взгляд, для улучшения сложившейся ситуации необходимо опубликовать ряд изданий, в которых были бы конкретно изложены процедуры проведения аудита лизинговых операций, вероятные ошибки и нюансы, а так же регулярно проводить семинары для бухгалтеров и аудиторов на эту тему. И, тогда, аудит лизинговых операций перестанет быть нечто пугающе-новым для российских аудиторов!
Список использованной литературы
|