Файл: Научноисследовательская работа направления 38. 03. 01 Экономика Валиева Аделина Сергеевна (фамилия, имя, отчество студента).doc

5. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета, к которым были открыты соответствующие аналитические счета.

6. Организация раздельного учета:

• 
  имущества, находящегося в собственности данной организации, имущества других юридических лиц, находящегося у нее, имущества собственников;
  
• 
  текущих затрат на производство продукции, работ, услуг, продажу товаров и других ценностей и капитальных вложений (вложений во внеоборотные активы).
  

7. Ведение бухгалтерского учета в рублях. Записи по валютным счетам и операциям в иностранной валюте производятся в рублях с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Одновременно эти записи производятся в валюте расчетов и платежей.

Основным элементом организации бухгалтерского учета на малом предприятии является выбор формы ведения учета. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете возможны следующие варианты:

• 
  учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
  
• 
  ввести в штат должность бухгалтера;
  
• 
  передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
  
• 
  вести бухгалтерский учет лично.
  

В связи с введением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ и, связанной с этим необходимостью организации и ведения налогового учета, параллельного бухгалтерскому, одной из наиболее перспективной форм ведения учета может стать передача учета централизованной бухгалтерии или специализированной организации.

Следующим этапом работы по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях является выбор формы счетоводства. Критериями для выбора системы счетоводства являются потребности и масштабы производства и управления, а также численность работников.

Малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме счетоводства.

Малые предприятия, занятые торговлей или посреднической деятельностью, могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно-материальных запасов, финансовых активов и других ценностей), из единой журнально-ордерной формы счетоводства.

---

Малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило не более ста в месяц) рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета.

При выборе любой из перечисленных форм малое предприятие может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. При этом обязательно соблюдение единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи, взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета и сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов, а также накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н, не ограничивают выбор системы счетоводства какой-либо одной жесткой формой, а допускают сочетание элементов различных систем, или ориентацию на одну конкретную систему.

План счетов хозяйственной деятельности на малом предприятии является элементом учетной политики организации и должен разрабатываться и утверждаться вне зависимости от того, какая форма выбрана малым предприятием для ведения бухгалтерского учета.

Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило не более тридцати в месяц), не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в «Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности» по форме № К-1.

Наряду с Книгой для учета расчетов по оплате труда с работниками, по налогу на доходы физических лиц по расчетам с бюджетом, малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме № В-8, утвержденной типовыми рекомендациями.

Книга (форма № К-1) является регистром

---

аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Малое предприятие может вести Книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме Книги, в которой учет ведется весь отчетный год.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия рекомендуется малым предприятиям, осуществляющим производство продукции (работ, услуг), к числу таких регистров относится ряд ведомостей, как правило, каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых счетов (см. табл. №1)

Если малое предприятие является плательщиком единого налога на доходы при упрощенной системе налогообложения, то оно ведет упрощенный учет по правилам, предусмотренным приказом Минфина России от 22.02.06 N 18 «О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности». Однако существует несколько частных случаев, когда малое предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, обязано составлять бухгалтерскую отчетность (см. табл. №2)

Как видно из приведенных данных, бухгалтерскую отчетность должны составлять малые предприятия, совмещающие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход; выплачивающие дивиденды учредителям; если деятельность малого предприятия подпадает под антимонопольное регулирование и в других предусмотренных законодательством случаях.

---

1.4. Действующие системы налогообложения малых предприятий

Основным нормативным документом в области налогообложения относится Налоговый Кодекс РФ. Субъекты малого предпринимательства имеют право:

• 
  Применять общеустановленную систему налогообложения;
  
• 
  Применять налогообложения по упрощенной системе, в случае если они соответствуют критериям статьи 346 Налогового кодекса РФ.
  
• 
  Применять единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
  
• 
  Применять единый сельскохозяйственный налог.
  
• 
  Последние три системы налогообложения являются специальными налоговыми режимами.
  

Общая система налогообложения малых предприятий состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные - только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти (см. табл. №3)

Взносы в Пенсионный фонд уплачиваются в составе единого социального налога. Кроме того, все малые предприятия и индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ предусматривает правила исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Все виды деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс РФ установил общий перечень видов деятельности, которые переводятся на уплату налога, а региональные органы власти уже решают, в отношении каких из этих видов деятельности ввести налог на вмененный доход.

Общие правила расчета единого налога на вмененный доход установлены в Налоговом кодексе. Там же указано, что с плательщиков вмененного налога не взимаются налог на прибыль организаций, НДС, единый социальный налог, налог на имущество. Это установлено п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Остальные налоги и страховые взносы в Пенсионный фонд уплачиваются.

---

Объектом налогообложения при применении единого налога на вмененный доход является вмененный доход на очередной календарный месяц. Таким доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения позволяет предприятиям уплачивать один налог вместо четырех. Перечислим налоги, от которых освобождаются организации и предприниматели, работающие по «упрощенке»:

• 
  налог на добавленную стоимость;
  
• 
  налог на прибыль;
  
• 
  единый социальный налог;
  
• 
  налог на имущество.
  

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения единым налогом. На основании ст.346.14 Налогового кодекса объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, нужно:

• 
  проверить, отвечает ли предприятие требованиям, которые установил Налоговый кодекс РФ (см. табл. №4);
  
• 
  собрать документы, необходимые для того, чтобы получить разрешение на переход от налоговой инспекции;
  
• 
  подать заявление в налоговую инспекцию.
  

Некоторые предприятия не могут перейти на упрощенную систему налогообложения даже в том случае, если они соответствуют всем вышеперечисленным требованиям. Это – банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы; организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

---