Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

1. Наибольший удельный вес в структуре имущества организации в 2017г. имеют внеоборотные активы (91,57%). Это свидетельствует о низкой мобильности структуры активов и, как следствие, низкой оборачиваемости.

Таблица 1

Анализ структуры и динамики имущества АО «Атомэнергопром»

Показатели	2017 г.	2016г.	2015г.	Удельный вес, %			Отклонения		Темп при-роста,%
				2017г.	2016г.	2015г.	по ∑ (в 2017 по ср-ю с 2015г.)	по уд. весу, % (в 2017 по ср-ю с 2015г.)
Внеоборот-ные активы	1471047951	1419060161	1284529504	91,57	87,72	87,16	186518447	4,410	14,520
Запасы	165288	206043	324042	0,01	0,01	0,02	-158754	-0,012	-48,992
Дебиторская задолжен-ность	6143515	18623135	17381558	0,38	1,15	1,18	-11238043	-0,797	-64,655
Финансовые вложения	64287185	67950809	111749298	4	4,2	7,58	-47462113	-3,581	-42,472
Денежные средства и денежные эквиваленты	64838141	111692450	59815275	4,04	6,91	4,06	5022866	-0,023	8,397
Прочие оборотные активы	55259	110160	28692	0,003	0,01	0,002	26567	0,001	92,594
Баланс	1606537339	1617642758	1473828369	100	100	100	132708970	0	9,004

1. За анализируемый период произошло увеличение суммы имущества организации на 9%.

Таблица 2

---

Анализ структуры и динамики источников финансирования

Показатели	2017 г.	2016г.	2015г.	Удельный вес, %			Отклонения		Показатели
				2017г.	2016г.	2015г.	по ∑ (в 2017 по ср-ю с 2015г.)	по уд. весу, % (в 2017 по ср-ю с 2015г.)
Источники собственных средств	1316444003	1295399434	1219958897	81,94	80,08	82,78	96485106	-0,832	7,909
Долгосрочные обязательства	105424305	148517132	147384600	6,56	9,18	10	-41960295	-3,438	-28,470
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	184669031	173726192	106484872	11,5	10,74	7,23	78184159	4,270	73,423
Баланс	1606537339	1617642758	1473828369	100	100	100	132708970	0	9,004

На основе анализа структуры и динамики источников финансирования организации (таблица 2) можно сделать следующие выводы:

1. В источниках финансирования организации преобладают источники собственных средств, они составляют 81,94% в 2017 г.
2. За анализируемый период произошло увеличение суммы источников финансирования на 9%.

Таблица 3

Основные финансово-экономические показатели за период с 2015-2017гг. в АО «Атомэнергопром»

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Показатель финансовой устойчивости
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств	0,41	0,39	0,33
Показатель ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности	1,55	1,57	1,67
Коэффициент текущей ликвидности	2,05	2,01	2,14
Показатели оборачиваемости, дни
Период оборота запасов	99	91	75
Период оборота дебиторской задолженности	55	63	68
Период оборота кредиторской задолженности	60	48	47
Показатели рентабельности, %
Рентабельность продаж по чистой прибыли (ROS)	21,6	13,3	15,6
Рентабельность активов по чистой прибыли (ROA)	5,3	3,3	4,0
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (ROE)	7,8	4,8	5,7

---

Рост показателей рентабельности в 2017 году преимущественно связан с увеличением прибыли за отчётный период по сравнению с 2016 годом.

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций

Расчеты наличными денежными средствами в АО «Атомэнергопром» осуществляются через кассу.

Полную материальную ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе, несет отдельный работник - кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с требованиями законодательства расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами по одной сделке, осуществляются в сумме, не превышающей 100 000 руб.

Лимит остатка наличных денежных средств, который может оставаться в кассе АО «Атомэнергопром» на конец рабочего дня составляет на 2017 год 6 000 руб.

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация перечисляет на расчетный счет в банк. Превышение наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Для документального оформления движения денежных средств в АО «Атомэнергопром» используются унифицированные формы первичных учетных документов. Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями законодательства и содержат следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1), который заполняется бухгалтером и передается в кассу вместе с денежными средствами. У плательщика остается квитанция, подтверждающая совершение платежа.

Выдача денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу денег подписываются главным бухгалтером.

---

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится в день их выписки. На приложенных оправдательных документах ставится штамп «Оплачено» с указанием даты их погашения.

Перед передачей в кассу все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

Учет движения наличных денег и денежных документов осуществляется в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга хранится в кассе, а отчет кассира вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию для записи в учетных регистрах.

Синтетический учет наличных денежных средств в АО «Атомэнергопром» осуществляется в соответствии с планом счетов на активном счете 50 «Касса» [8]. Сальдо по дебету счета показывает остаток наличных денежных средств и документов в кассе. По дебету счета 50 отражается поступление средств, по кредиту – выдача.

Аналитический учет денежных средств ведется в оборотной ведомости к счету 50.

Например, 10.06.2017 г. остаток в кассе наличных денежных средств на начало рабочего дня составил 2 750 руб.

В течение рабочего дня были произведены следующие хозяйственные операции:

• поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета в сумме 35 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 12 (прил. 2);
• получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В. в сумме 13 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 13 (прил. 3);
• поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы в сумме 23 600 руб. на основании приходного кассового ордера № 14 (прил. 4);
• выдана заработная плата работникам предприятия - 15 600 руб. на основании расходного кассового ордера № 22 (прил. 5);
• выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В. - 23 000 руб. на основании расходного кассового ордера № 23 (прил. 6).

Все произведенные хозяйственные операции получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (табл. 4).

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
2	3	4	5	6	7
10.06.17	Поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета	Приходный кассовый ордер № 12	35 000	50-1	51-1
10.06.17	Получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В.	Приходный кассовый ордер № 13	13 000	50-1	71-2
10.06.17	Поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы	Приходный кассовый ордер № 14	23 600	50-1	62-1
10.06.17	Выдана заработная плата работникам предприятия	Расходный кассовый ордер № 22	15 600	70-1	50-1
10.06.17	Выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В.	Расходный кассовый ордер № 23	23 000	71-2	50-1

---

50-1 – «Касса организации»;

71-2 – «Расчеты по командировочным расходам»;

62-1 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70-1 – «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день, определяет остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня и передает документы в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет приложенные к отчету документы и правильность подсчитанного остатка денег в кассе, затем расписывается в кассовой книге (прил. 7) и принимает отчет кассира к бухгалтерскому учету.

Остаток наличных денежных денег в кассе на конец рабочего дня 10.06.17 составил 35 750 руб. Сумма, превышающая лимит в кассе, была сдана в банк для зачисления на расчетный счет (прил. 8) (табл. 5).

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
10.06.17	Сдан в банк на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств	Расходный кассовый ордер № 24	27 750	51-1	50-1

51-1 – «Текущие счета по сбору доходов».

Ежеквартально, а также в случаях, предусмотренных законодательством, в АО «Атомэнергопром» проводится инвентаризация наличных денежных средств. При обнаружении недостачи или излишков в кассе организации составляется акт. Например, 30.06.17 была проведена инвентаризация денежных средств, по результатам которой была выявлена недостача в сумме 1 400 руб. (прил. 9). Сумма недостачи в соответствии с договором о полной материальной ответственности была удержана с кассира. Данные хозяйственные операции были отражены на счетах бухгалтерского учета (табл. 6).

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
30.06.17	Выявлена в кассе недостача денежных средств при проведении инвентаризации	Акт инвентаризации	1 400	50-1	94
30.06.17	Отнесена сумма недостачи за счет виновного лица	Акт инвентаризации	1 400	73-2	94
30.06.17	Внесены денежные средства в кассу организации в погашение недостачи от Ивановой И.А.	Приходный кассовый ордер № 15	1 400	50-1	73-2

---