Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

73-2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Таким образом, учет наличных денежных средств на исследуемом предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Денежные средства АО «Атомэнергопром» отражаются в формах отчетности:

• бухгалтерский ;
• отчет о движении средств;
• пояснения к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация о денежных сре в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99 « отчетность». В бухгалтерской раскрываются о движении денежных в отчетном периоде, наличие, поступление и денежных в организации.

Остаток средств в кассе и на счетах показывается в бухгалтерского по строке 1250 «Денежные и денежные эквиваленты». средства отражаются в одной без разбивки на отдельные , на которых ведется денежных средств. показываются за год и два предшествующих. Так, на 31.12.2017г. остаток денежных средств составил 64838141 тыс. руб., на 31.12.2016г. – 111692450 тыс. руб., на 31.12.2015г. – 59815275 тыс. руб. К денежным эквивалентам Общества относятся: открытые в кредитных организациях депозиты на срок не более 3-х месяцев (в том числе, депозиты до востребования); векселя банков с наивысшими кредитными рейтингами международных рейтинговых агентств со сроком погашения не более 3-х месяцев с даты покупки (в том числе, со сроком «по предъявлении»).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов представлен в таблице 7.

Таблица 7

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов за период 2015-2017 гг. в АО «Атомэнергопром»

Показатель	По состоянию на 31.12.2017	По состоянию на 31.12.2016	По состоянию на 31.12.2015
Денежные средства	23 913 141	32 412 450	11 774 275
Денежные средства, размещенные на депозитах на срок не более 3-х месяцев	40 925 000	79 280 000	48 041 000
Итого:	64 838 141	111 692 450	59 815 275

Остаток средств на начало и отчетного года отражается в о движении денежных .

Он соответствует остатку денежных в бухгалтерском . В отчете о движении средств АО «Атомэнергопром» отражаются показатели по денежных организации за отчетный год, на счетах 50 «Касса», 51 « счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в ».

Отчет о движении средств в АО «Атомэнергопром» содержит о поступлениях и денежных средств и эквивалентов в разрезе деятельности: текущей, и финансовой.

---

Раздел «Денежные потоки от текущих операций» отражает следующие денежные потоки от текущих операций (помимо денежных потоков, указанных в п. 9 ПБУ 23/2011):

• платежи налогов и сборов, возврат сумм излишне изысканных налогов, сборов;
• поступление страховой выплаты;
• предоставление средств целевого финансирования;
• перечисление средств на благотворительные цели, добровольных членских взносов в общественные организации и т.д.;
• поступление процентов, начисленных на остатки денежных средств, находящихся на расчетных счетах;
• платежи в связи с приобретением активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу;
• поступление средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды, обеспечения выполнения условий конкурса и иные аналогичные обеспечения.

Общая сумма от продажи продукции, в кассу и на счет АО «Атомэнергопром» в течение 2017 г. составила 749026 тыс. руб. Указанная сумма по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, и услуг» без учета НДС. Полученная сумма арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составила 12864 тыс. руб. и отражена по строке 4112. Сумма поступлений по текущей составила 34222784 тыс. руб. (строка 4119 «прочие поступления»).

В течение отчетного АО «Атомэнергопром» поставщикам за и материалы денежные в сумме 1766566 тыс. руб. без НДС. Данная сумма по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». Общая сумма средств на труда сотрудников за 2017г. Составила 62162 тыс. руб. и указана по 4122 «в связи с оплатой труда работников». Сумма процентов по долговым обязательствам за г. составила 26601307 тыс. руб. и отражена по 4123. Сумма по налогам на прибыль за 2017 г. составила 31847187 тыс. руб., она по строке 4124. Сумма прочих платежей составила 5164989 тыс. руб. (строка 4129).

между денежными , полученными и потраченными в текущей АО «Атомэнергопром», (-30457537) тыс. руб. Указанная отражена по строке 4100« денежных от текущих операций».

«Денежные потоки от операций». АО «Атомэнергопром» в 2017 г. продало ее в использовании оборудование. Выручка от этих средств 96541 тыс. руб. без НДС. Полученная показана по строке 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)». проценты от долевого участия в организациях в сумме 4145000 тыс. руб. по строке 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)». От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) организация получила в 2017г. денежные средства в сумме 375279773 тыс. руб. (строка 4213). Сумма полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составила 67076358 тыс. руб. (строка 4214).

---

В 2017г. АО «Атомэнергопром» новое оборудование на сумму 341931 тыс. руб. сумма отражается по 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов». На приобретение акций других организаций АО «Атомэнергопром» потратило в 2017г. 12114368 тыс. руб., что отражено по строке 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)».

АО «Атомэнергопром» в инвестиционной осуществило финансовые в сумме 417663793 тыс. руб. (строка 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»). Прочие платежи по деятельности составили 917619 тыс. руб. ( 4229 «прочие платежи»).

между и потраченными денежными в рамках инвестиционной организации составила 15559961 тыс. руб. Эта разница по строке 4200 «Сальдо потоков от инвестиционных ».

Раздел «Денежные от финансовых », помимо денежных потоков, указанных в п .1 1 ПБУ 23/2011, отражает: получение средств целевого финансирования; платежи в связи с погашением обязательств по договорам финансовой аренды (лизинга).

Испытывая недостаток средств, АО «Атомэнергопром» получило в 2017 г. в размере 1018322818 тыс. руб. (строка 4311 «получение кредитов и займов»). Прочие составили тыс. руб. (строка 361 «Прочее е»). Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия составили в 2017г. 1836000 тыс. руб. (строка 4313).

На уплату на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) АО «Атомэнергопром направило денежные средства в сумме 9383648 тыс. руб. (строка 4322). По строке 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» отражена сумма 1046386964 тыс. руб.

Разница между и потраченными денежными от финансовой деятельности (-35611794) тыс. руб. Она по строке 4300 «Сальдо потоков от финансовых ».

Строка 4400 «Сальдо потоков за период» равна строк: «Сальдо потоков от текущих », «Сальдо потоков от инвестиционных » и «Сальдо денежных от финансовых операций» и за 2017 год (-50509370) тыс. руб.

денежных средств на 31.12.2017 г. составил 64838141 тыс. руб. Он отражается по строке 4500« денежных и денежных эквивалентов на конец отчетного ».

Таким образом, отчет о денежных средств информацию о потоках организации, источники поступления средств и направления их . Такие необходимы как собственникам, так и . Собственники, располагая о денежных потоках, возможность обоснованно подойти к политики распределения и прибыли. Кредиторы составлять о достаточности средств у заемщика и его способности денежные средства, для погашения .

---

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «АТОМЭНЕРГОПРОМ»

3.1 Совершенствование первичного учета

В ходе исследования организации первичного учета денежных средств в АО «Атомэнергопром» был выявлен существенный недостаток - отсутствие графика документооборота.

Наиболее оптимальный график документооборота для АО «Атомэнергопром» представлен в приложении 10. Для того чтобы обеспечить эффективное управление бухгалтерской документацией, в АО «Атомэнергопром» предложено утвердить график документооборота, в соответствии с которым определяется строгий порядок обработки документов, который учитывает необходимый объем, виды, сроки и очередность выполнения.

Целью утверждения графика бухгалтерского документооборота является контроль над маршрутами движения всех документов. Оптимизация процесса документооборота заключается в наладке четкой отслеживаемой связи между сотрудниками отделов и служб при следовании каждого документа, и исключение его неверного пути.

График документооборота в соответствии со своим функциональным назначением преследует:

• оптимизацию использования рабочего времени и материальных затрат на обработку и документирование информации;
• создание всех условий для быстрой, четкой и корректной обработки документов сотрудниками бухгалтерии;
• повышение эффективности хозяйственной деятельности в целом по предприятию.

Утверждение графика документооборота способствует:

• существенному ускорению прохождения первичной документацией всех этапов, начиная с создания документа, его обработки и заканчивая постановкой на учет;
• равномерному распределению учетной работы;
• повышению производительности труда сотрудников бухгалтерии;
• усилению контроля над всеми процессами учета;
• усовершенствованию процесса автоматизации учета;
• возрастанию эффективности бухгалтерского учета на предприятии.

Ответственными за соблюдение графика документооборота, за оперативное и качественное создание документов, своевременную передачу их в бухгалтерию предприятия для отражения бухгалтерском учете и отчетности, за достоверное отражение в документах данных являются лица, создающие и подписывающие эти документы.

---

3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета

В части организации синтетического и аналитического учета выявлено следующее:

1. Неправильное оформление первичной учетной документации. При проверке правильности оформления первичных документов установлено следующее: в приходных и расходных кассовых ордерах не всегда указывается основание получения иди выдачи денежных средств. Поэтому рекомендуется проведение дополнительных проверок первичной документации
2. В июне 2017 г. в кассе организации был превышен лимит остатка наличных денежных средств. Лимит остатка кассы АО «Атомэнергопром» установлен банком в размере 6 000 руб. На 10.06.2017 г. остаток кассы составил 8 000 руб. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации. 10.06.17 г. выплата заработной платы не производилась, следовательно, возможно применение к организации штрафных санкций. В связи с этим предприятию необходимо внимательнее следить за остатком денежных средств на конец рабочего дня.
3. Несмотря на то, что инвентаризация денежных средств в АО «Атомэнергопром» проводится периодически в соответствии с установленными сроками, проведение внезапных инвентаризаций без предварительной подготовки позволит эффективнее выявлять нарушения и лиц, допускающих эти нарушения, разрабатывать и осуществлять меры по недопущению таких нарушений в будущем.
4. Отсутствие службы внутреннего контроля. Для осуществления внутреннего контроля на предприятии можно порекомендовать создание контрольно-ревизионного отдела. Создание данного отдела должно быть инициировано руководителем предприятия на основании его распоряжения. В функции контрольно-ревизионного отдела должен входить контроль над порядком ведения бухгалтерского учета и его соответствием законодательству и принятой учетной политике. Также контрольно-ревизионный отдел позволит проводить финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений.

---