Файл: Для достижения поставленной целинеобходимо решить ряд задач.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.11.2023
Просмотров: 117
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1 Теоретические основы бухгалтерского баланса
1.1 Понятие, задачи и принципы построения бухгалтерского баланса
1.2 Структура и классификация бухгалтерского баланса
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал»
2.2 Технология составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Отчет о финансовых результатах МУП «Водоканал» за 2019-2021гг.
Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
В разделе «Капитал и резервы» отражается собственный капитал предприятия: уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Также приведены сведения о собственных акциях, выкупленных у акционеров, о переоценке внеоборотных активов.
Уставный капитал – это сумма объединённых долей участников для осуществления деятельности, созданного предприятия.Размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.Согласно законодательству Российской Федерации минимальный уставный капитал может быть равен 10 тыс. руб.
Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости, а также за счет привлечения продажной цены собственных акций над их номинальной стоимостью.
Резервный капитал создается за счет отчислений из прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли.
Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, оставшиеся после уплаты налогов и не направленная в какие либо фонды предприятия.
Непокрытый убыток – это сумма превышающая расходы над доходами, которые не покрылись резервным и добавочным капиталом. В бухгалтерском балансе такие суммы записываются в скобках, так как они являются отрицательными.
Раздел «Долгосрочные обязательства» предназначен для отражения обязательств организации со сроком выполнения больше года.
В этом разделе отражаются налоговые отложенные обязательства, оценочные обязательства организации, задолженности по долгосрочным кредитам банкам и займам, отражения резервов под условные обязательства.
Долгосрочные обязательства можно разделить на две группы:
–часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
–часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.
Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам и займам, а также данные о кредиторской задолженности. Сюда же отнесены доходы будущих периодов и краткосрочные оценочные обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за товары, работы и услуг), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами [12].
Такое построение баланса позволяет создать четкое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация является важной, поскольку позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности [19] .
Общая сумма статей актива и пассива называется валютой бухгалтерского баланса. В формуле 1 представлено балансовое уравнение актива.
А = К + О, (1)
где А– актив;
К– капитал;
О – обязательства.
Капитал характеризует стоимость инвестиций, вложенных в организацию ее владельцами. Иногда этот капитал называют остаточным, так как он отражает средства, которые останутся, если собственник погасит все обязательства. В формуле 2 представлено как рассчитывается капитал организации.
К=А – О, (2)
где К– капитал;
А – актив;
О – обязательства.
В практическом бухгалтерском учете в условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс классифицируются по ряду признаков. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают сальдовый и оборотный баланс[7].
Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется на основании остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть инвентарными, книжными и генеральными (актуарными). Инвентарные балансы составляются на основании результатов инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств. Примером инвентарного баланса считается вступительный (организационный). Книжные балансы составляются по данным счетов Главной книги, без предварительной их проверки путем инвентаризации.Генеральный (актуарный) баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней, уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.
По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть вступительными (организационный), текущими, санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.
Вступительный (организационный) баланс – свидетельствует о появление новой организации, то есть по существу это баланс недавно созданной организации [9]. Приведенные в нем данные состоит в основном из денежных взносов учредителей и организационных расходов. Составлением вступительного баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в данной организации.
Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).
Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. Составляется с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное положение дел в организации. В санируемом балансе статьи могут не приниматься во внимание, либо подвергаться значительной уценке.
Ликвидационные балансы свидетельствуют о ликвидации организации. Ликвидационные балансы отличаются от других главным образом оценкой своих статей (производимого более низкой стоимости - реализационной, чем первоначальная балансовая стоимость средств).
Разделительный баланс составляется при реорганизации организации и разделении ее на два и более юридических лица или самостоятельные (отдельные) хозяйствующие субъектов (организации, дочерние общества, структурные подразделения с самостоятельным балансом).
Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.
Сводные балансы составляются, когда юридические лица подчиняются в административном порядке какому-то управленческому органу и сдают ему самостоятельные балансы, то составляется сводный баланс. В нем отражены данные включаемые в самостоятельный баланс.
По реформированию различают реформированные и нереформированные балансы. Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена, и в балансе отдельной строкой не показывается [20].
Нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена, и показывается в балансе отдельной статьей.
По полноте различают баланс-брутто и баланс-нетто.
Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка» и др.
Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой
Таким образом, бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов, которые содержат в себе определенную информацию. Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости назначения, содержания и порядка составления.
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
Методысоставлениябухгалтерскогобаланса – это способы и приемы его составления, которые включают подготовительнуюработуинепосредственноезаполнениеформыбалансасучетом порядка ввода данных [8].
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
В форме бухгалтерского баланса, разделах по каждой из строк приводятся показатели:
– на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;
– на 31 декабря предыдущего года;
– на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
В графе «Пояснения» указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу [3]. Если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит в себе пояснений, то графа «Пояснения» в бухгалтерском балансе не заполняется.
Первыйраздел «Внеоборотные активы»состоит из строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок»,1130 «Нематериальные поисковые активы»,1140 «Материальные поисковые активы».
В строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом амортизации) товарных знаков, компьютерных программ и других активов, на которые у организации есть исключительные права. Указывается разница между дебетовым сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отображают данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Указывается дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы».
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» заполняется, если организация занимается поиском, оценкой месторождений полезных ископаемых и разведкой ископаемых на определенном участке недр. Указывается дебетовое сальдо счета 08, субсчет «Нематериальные поисковые активы» за минусом кредитового сальдо счета 05, субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов».